Подпадает ли розничная торговля в офисе бизнес-центра под енвд? Енвд: торговля через выставочный зал Розничная торговля в торговом комплексе енвд.

Нюансы по расчету ЕНВД в парикмахерских, совмещающих услуги и розничную торговлю
Митюкова Эльвира , лектор ИПБ России, заместитель генерального директора и управляющий партнер консалтинговой компании «Академия успешного бизнеса», кандидат экономических наук.
Помимо основных услуг парикмахерские и салоны красоты предлагают клиентам купить сопутствующие товары. Например, шампуни, маски для волос, средства по уходу. Если салон применяет вмененку, то торговля повлияет на расчет ЕНВД. Как правильно организовать торговлю, чтобы не переплачивать ЕНВД и минимизировать претензии со стороны налоговиков, читайте в материале.
– Эльвира Сайфулловна, представим ситуацию: фирма или предприниматель платит ЕНВД по парикмахерским услугам. Помимо этого вмененщик продает в салоне товары – бальзамы, шампуни, средства по уходу. Относятся ли доходы от продажи товаров к вмененным парикмахерским услугам?
– Как правило, нет. Клиенты обычно покупают товары в салонах, чтобы использовать дома. То есть салоны не используют товары, которые покупают посетители, при оказании парикмахерских услуг. А значит, продажи товаров к вмененным бытовым услугам не относятся. Продажа сопутствующих товаров в парикмахерских и салонах красоты – это розничная торговля, которая является самостоятельным видом вмененной деятельности. Поэтому салоны могут платить две суммы ЕНВД: с бытовых услуг и розничной торговли (подп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, письма Минфина России от 29.04.2011 № 03-11-11/110 и от 17.06.2010 № 03-11-06/3/86).
Реализацию товаров в салоне красоты отнести к парикмахерским услугам нельзя. Это самостоятельный вид деятельности – розничная торговля, которую можно перевести на вмененку.
– Как считать вмененный налог с продажи товаров в парикмахерских?
– ЕНВД надо рассчитывать по правилам, действующим для розничных продаж с использованием торгового места. Физическим показателем станет количество торговых мест или площадь торгового места. Физический показатель и базовая доходность зависят от площади торгового места (п. 3 ст. 346.29 НК РФ) (Значения физического показателя и базовой доходности мы привели в таблице на с. ##. – Примеч. ред. ).
Значения показателей для расчета ЕНВД по розничной торговле

– А торговля в салоне не относится к розничным продажам в торговом зале?
– Нет, стационарная сеть с торговым залом может располагаться только в зданиях и строениях, оснащенных специальным оборудованием для торговли и обслуживания покупателей. К такой торговой сети относят магазины и павильоны (ст. 346.27 НК РФ). Помещение парикмахерской не соответствует признакам стационарной сети с торговым залом. Поэтому салон ведет розницу с использованием торгового места. А значит, рассчитывать ЕНВД нужно исходя из количества торговых мест или их площади.
Как вмененщику выгоднее организовать розничную торговлю в салоне красоты
– Эльвира Сайфулловна, расскажите, как вмененщику считать площадь торгового места — исходя из площади всего салона или только по площади, где размещена витрина?
– Это зависит от того, где в салоне располагаются товары.
– Поясните, пожалуйста
– Торговое место используют, чтобы совершить сделку розничной купли-продажи. Торговым местом можно считать здание, строение, сооружение, помещение целиком или их часть – то есть всю площадь, которую продавец использует для розницы (абз. 30 ст. 346.27 НК РФ). Если витрины с сопутствующими товарами расставить по всему салону, получится, что для сделки купли-продажи задействовали площадь всего помещения. Ведь в этом случае чтобы ознакомиться с ассортиментом товаров, покупатель проходит к витринам через весь салон. Поэтому в такой ситуации налоговики могут посчитать, что ЕНВД нужно платить исходя из общей площади салона красоты.
– Но сумма налога в этом случае получится большой. Значит, в интересах вмененщика ограничить площадь размещения витрин с товарами?
– Да, лучше всего организовать одно торговое место в салоне. Например, установить витрину с товарами около стойки администратора. И ее использовать как прилавок, с которого администратор продает товары клиентам салона. Идеально если салон организует торговое место площадью не более 5 кв. м. Тогда ЕНВД надо рассчитывать исходя из одного торгового места и базовой доходности, равной 9000 руб.
– То есть стойка администратора является прилавком и вместе с витриной станет торговым местом?
– Да, именно так.
Если не хотите платить ЕНВД по рознице со всей площади салона красоты, поставьте витрины с сопутствующими товарами возле стойки администратора, обозначив небольшое торговое место.
– Как еще можно организовать торговое место площадью до 5 кв. м, если салону, например, неудобно устанавливать витрину около администратора?
– Можно выделить торговое место некапитальными перегородками или вынести торговлю в отдельное помещение. Например, холл. В этом случае сумма ЕНВД также получится минимальная.
В примере мы привели два варианта расчета ЕНВД: если площадь торгового места составляет 5 и 6 кв. м. В этих случаях физические показатели и базовые доходности различаются.
Пример. Расчет ЕНВД по розничной торговле в парикмахерской
ООО «Браво» оказывает парикмахерские услуги на территории г. Балашиха Московской области и уплачивает ЕНВД. Возле стойки администратора салона руководство установило витрину с сопутствующими товарами. Клиенты могут приобрести товары у администратора.
Коэффициент К 1 в 2016 году равен 1,798 (Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772). Корректирующий коэффициент К 2 в г. Балашиха в 2016 году для розницы без торгового зала равен 1 (решение Совета депутатов г.о. Балашиха от 21.10.2015 № 03/11).
Платить ЕНВД при розничной торговле в г. Балашиха в 2016 году надо по общей ставке, равной 15% (ст. 346.31 НК РФ).
Рассчитаем сумму ЕНВД при условии, что площадь торгового места равна:
– 5 кв. м;
– 6 кв. м.
Площадь торгового места равна 5 кв. м. Физический показатель – «количество торговых мест». Базовая доходность в месяц равна 9000 руб.
Размер вмененного дохода равен 48 546 руб. . Сумма ЕНВД за квартал равна 7282 руб. (48 546 руб. х 15%).
Площадь торгового места равна 6 кв. м. При розничных продажах на торговом месте площадью более 5 кв. м надо использовать физический показатель — «площадь торгового места (в квадратных метрах)». Базовая доходность в месяц равна 1800 руб.
Размер вмененного дохода составляет 58 255 руб. . Сумма ЕНВД за квартал равна 8738 руб. (58 255 руб. х 15%).
Как видно из примера, выгоднее организовать торговое место площадью не более 5 кв. м.
Какие документы оформить вмененщику, чтобы подтвердить площадь торгового места
– Надо ли салону или парикмахерской подтверждать площадь торгового места какими-либо документами?
– Да, площадь торгового места нужно подтвердить инвентаризационными и правоустанавливающими документами (письма Минфина России от 29.08.2012 № 03-11-11/259 и от 15.08.2012 № 03-11-11/245). Иначе налоговики во время проверки могут посчитать ЕНВД исходя из общей площади салона.
– А какими именно документами?
Подтвердить площадь можно любыми документами на помещение, содержащими информацию о его назначении, конструктивных особенностях, планировке и праве пользования объектом — собственность, аренда (ст. 346.27 НК РФ). К таким документам относятся, например, договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт, планы, схемы, экспликации, договоры аренды или субаренды всего помещения или его части.
– Предположим, помещение парикмахерской у вмененщика в собственности. Но в документах торговое место не выделено. Как плательщику ЕНВД действовать? Надо ли вызывать специалиста БТИ и переоформлять план помещения?
– Нет, установку временных перегородок или стойки администратора с витриной чиновники отражать в документах не станут. Ведь это сборно-разборные конструкции. Но вмененщик может составить свой план помещения, выделив в нем торговое место и его площадь. Готовый план надо утвердить приказом предпринимателя или руководителя фирмы.
В документах на помещение надо выделить торговое место в зале салона. Если помещение у вас в собственности, составьте план и утвердите приказом директора.
– А если помещение салона или парикмахерской плательщик ЕНВД берет в аренду?
– Тогда вмененщику надо договориться с арендатором об изменениях в договоре. Вам понадобится вместе с арендатором отразить в договоре аренды площадь зала для оказания парикмахерских услуг и место для торговли. Стороны могут сами составить план помещения.
– То есть, начав вести торговлю в салоне, надо обязательно перезаключать договор аренды?
– Нет, новый договор составлять не обязательно. Все дополнительные условия можно прописать в дополнительном соглашении. К нему же стороны приложат план с выделенным торговым местом.
– А может ли вмененщик составить план арендованного помещения с выделенным торговым местом без согласования с арендодателем?
– Нет, такой план не станет частью договора аренды. А значит, проверяющие могут не принять план как документальное подтверждение площади торгового места. Дело в том, что в договоре аренды нужно указывать данные, позволяющие установить переданное вмененщику имущество (ст. 607 ГК РФ). И если эти данные отсутствуют, договор считается не заключенным (письмо Минфина РФ от 15.08.2012 № 03-11-11/245). К тому же в главе 26.3 НК РФ четко указано: площадь для расчета ЕНВД надо определять по инвентаризационным и правоустанавливающим документам. А план, который составлен без согласования с арендодателем, к таким бумагам не относится.
Чтобы выделить торговое место в арендованном помещении салона, составьте план вместе с собственником. Информацию о торговой площади пропишите в договоре или допсоглашении.
Какие документы на оплату товаров выдавать клиентам
– По парикмахерским услугам вмененщик может вместо кассовых чеков выдавать клиентам БСО. Можно ли в тех же бланках отражать стоимость проданных товаров?
– Нет. Бланки строгой отчетности не предусмотрены для торговли.
– Можно ли парикмахерская на ЕНВД не применять ККТ при торговле, а выписывать иной документ?
– Да, можно выдавать клиентам, например, товарный чек. Главное, чтобы этот бланк содержал все необходимые реквизиты, предусмотренные пунктом 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Перечень этих реквизитов можно посмотреть в таблице. Причем товарные чеки, в отличие от БСО, можно выдавать только по требованию клиентов.
Обязательные реквизиты товарного чека, заменяющего ККТ

Как вмененщику заполнить декларацию по ЕНВД
– Поясните, пожалуйста, как заполнять налоговую декларацию по ЕНВД при ведении двух вмененных видов бизнеса?
– Начну с того, что достаточно заполнить одну общую декларацию. Но заполнять придется два раздела 2 — отдельно по бытовым услугам и рознице (п. 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации, утв. приказом Минфина России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@). В каждом разделе 2 вмененщик укажет соответствующий код вида деятельности по строке 010. Все коды приведены в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации. По бытовым услугам действует код 01. А для торговли — 08 или 09 в зависимости от площади торгового места.
Вмененщику, который оказывает услуги и ведет торговлю по одному адресу, заполнять две декларации по ЕНВД не нужно. Просто заполните отдельный раздел 2 на каждый вид бизнеса.
– И по каждому виду бизнеса надо применять свой корректирующий коэффициент К 2 ?
– Да. Этот показатель устанавливают местные власти. И у двух видов деятельности коэффициенты могут различаться.
– Спасибо за разъяснения для наших читателей!

Беседовала Елена Зоркина,
эксперт журнала «Вмененка»

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> по вопросам, связанным с порядком применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности <...> сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении, в частности, предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.

Статьей 346.27 Кодекса установлено, что к стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

Под стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

На основании статьи 346.29 Кодекса для исчисления суммы единого налога на вмененный доход при розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, используется физический показатель "площадь торгового зала (в квадратных метрах)".

Под площадью торгового зала понимается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (ст. 346.27 Кодекса).

Таким образом, одним из условий для перевода деятельности, связанной с розничной реализацией товаров, на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход является осуществление данной деятельности через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети, предусмотренные главой 26.3 Кодекса.

При этом исходя из статьи 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

К розничной торговле согласно указанной статье Кодекса не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.

Поэтому предпринимательская деятельность в сфере розничной реализации товаров по образцам и каталогам переводится на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход только при условии осуществления ее через объект стационарной торговой сети.

Одновременно следует отметить, что согласно пункту 13 Правил продажи товаров по образцам, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 21.07.1997 № 918 "Об утверждении Правил продажи товаров по образцам" (далее - Правила), в организации, осуществляющей продажу товаров по образцам, должны быть выделены помещения для демонстрации образцов предлагаемых к продаже товаров. Для ознакомления покупателей представляются образцы предлагаемых товаров всех артикулов, марок и разновидностей, комплектующих изделий и приборов, фурнитуры и других сопутствующих товаров. При этом пунктом 14 указанных Правил установлено, что образцы товаров, предлагаемых к продаже, должны быть выставлены в месте продажи в витринах, на прилавках, подиумах, стендах, специальных пультах, оборудование и размещение которых позволяет покупателям ознакомиться с товарами.

В связи с этим выставочный зал может быть отнесен к объектам стационарной торговой сети, так как предназначен для обслуживания покупателей и оборудуется соответствующим образом для указанных целей.

Соответственно, предпринимательская деятельность в сфере розничной реализации товаров, осуществляемая с использованием выставочного зала, может быть отнесена к розничной торговле и переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход при условии соблюдения положений гл. 26.3 Кодекса, в том числе при условии соблюдения ограничения по площади торгового зала (не более 150 кв. м).

Вместе с тем обращаем внимание, что при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли через арендованные объекты торговли следует учитывать положения статьи 607 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ), которой установлено, что в договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды.

При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.

Учитывая изложенное, если по договору аренды здания или сооружения, заключенному в соответствии с нормами главы 34 ГК РФ, указано назначение арендуемого помещения - склад или офис (офисное помещение), то доходы от предпринимательской деятельности арендодателя, связанной с реализацией товаров через арендованное помещение, предназначенное для использования под склад или в качестве офиса (офисного помещения), единым налогом на вмененный доход не облагаются.

Обращаем внимание, что согласно постановлению Президиума ВАС РФ от 15.02.2011 № 12364/10 по делу № А51-8701/2009 офисное помещение, в котором заключаются договоры купли-продажи строительных материалов, не может квалифицироваться как торговое место, расположенное в объекте стационарной торговой сети.

Согласно указанному Постановлению Президиума ВАС РФ деятельность по продаже строительных материалов, осуществляемая с использованием офисного помещения, не относится к деятельности, в отношении которой, с учетом содержащегося в абзаце 12 статьи 346.27 Кодекса определения розничной торговли, подлежит применению специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход.

Оптовая торговля также не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Кроме того, сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон № 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Данное правило применяется во всех случаях, за исключением тех, которые предусмотрены статьей 2 Закона № 54-ФЗ, где перечислены виды деятельности, при осуществлении которых организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности, особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Исходя из пункта 2.1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса, и не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 данной статьи, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

При этом согласно пункту 2 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники, применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленных законодательством Российской Федерации порядка и условий ее регистрации и применения, а равно отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.

Также следует отметить, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 15.06.2012 № 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.

При этом в соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ С.В. Разгулин

Организации и предприниматели, занимающиеся розничной торговлей, могут при желании перейти на уплату ЕНВД при удовлетворении условиям применения данного спецрежима (подп. 6, подп. 7 п. 2 ст. 346.26 , п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Какие существуют ограничения по этому виду деятельности на вмененке, расскажем в данной консультации.

ЕНВД: розничная торговля

Для того чтобы компании и предприниматели, которые занимаются розничной торговлей, смогли встать на учет в качестве плательщика вмененного налога, должны одновременно выполняться следующие условия:

• ЕНВД по розничной торговле введен местными властями в регионе, в котором ведет эту деятельность компания (ИП) (п. 1 ст. 346.26 НК РФ);
• компания (ИП) ведет розничную торговлю в магазинах или павильонах с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
• компания (ИП) ведет розничную торговлю на объектах стационарной торговой сети без торговых залов, а также на объектах нестационарной торговой сети (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
• компания (ИП) ведет розничную торговлю не в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
• компания (ИП) не признан крупнейшим налогоплательщиком (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
• средняя численность персонала компании (ИП) составляет не более 100 человек (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ);
• доля участия других организаций в уставном капитале компании составляет не более 25% (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Розничная торговля: что не входит

Налоговый кодекс дает определение розничной торговле для целей ЕНВД, согласно которому под розничной торговлей понимают предпринимательскую деятельность, направленную на продажу товаров (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ).

К розничной торговле в рамках ЕНВД не относится (ст. 346.27 НК РФ):

• торговля подакцизными товарами, указанными в подп. 6 - подп. 10 п. 1 ст. 181 НК РФ ;
• торговля продуктами питания и напитками (в том числе алкогольными) в барах, ресторанах, кафе и прочих точках общепита;
• продажа невостребованных вещей в ломбардах;
• реализация газа;
• торговля грузовыми и специальными автомобилями, прицепами, полуприцепами, прицепами-роспусками и автобусами;
• продажа товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (включая продажу в виде почтовых отправлений, через телемагазины, телефонную связь и компьютерную сеть);
• передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;
• передача продукции собственного производства (изготовления).

ЕНВД: розничная торговля 2019

В 2019 году законодатели планировали запретить применение ЕНВД организациям и предпринимателям, осуществляющих реализацию товаров, которые подлежат обязательной маркировке. Для этого планировалось дополнить

Заполнение заявления на ЕНВД розничная торговля -

2 500 руб

мы оформляем для Вас документы по переходу на ЕНВД, Вы их подаете на регистрацию в ИФНС самостоятельно

Переход на ЕНВД розничная торговля "под ключ"-
8 000 руб

мы оформляем документы по переходу на ЕНВД и самостоятельно подаем их на регистрацию в ИФНС от вашего имени

Как рассчитать налог на розничную торговлю
при ЕНВД в 2019 году? Как перейти на ЕНВД?

Что такое розничная торговля на ЕНВД?

Розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ)

Чтобы определить, подпадает ли под ЕНВД та или иная разновидность торговли, надо ответить на вопрос, заключается ли с покупателем договор розничной купли-продажи. Для классификации договора определяющим критерием является цель покупки. Статья 492 Гражданского кодекса четко устанавливает: по договору розничной купли-продажи товар передается покупателю (физическому или юридическому лицу) для личного пользования, а не для использования в предпринимательской деятельности. Причем сам продавец не обязан следить за тем, как покупатель распоряжается приобретенными ценностями

Договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека. Если же вместо чека продавец выписывает покупателю накладную, то такая реализация не может быть переведена на уплату ЕНВД (письмо Минфина РФ от 20.12.06 № 03-11-04/3/544). Аналогичная ситуация возникает, когда при продаже товаров компания выставляет счет-фактуру (письмо Минфина РФ от 16.01.06 № 03-11-04/3/14). Причем независимо от того на кого выписан документ: фирму или частное лицо.

Многие продавцы оказывают покупателям услуги, сопутствующие розничной торговле, например, доставляют приобретенные товары покупателю собственным транспортом. Под какой режим налогообложения подпадает такая деятельность? Минфин считает, что деятельность, связанная с доставкой собственным транспортом реализованных товаров покупателям, не самостоятельный вид деятельности, а способ исполнения обязанности продавца по передаче товара (п. 1 ст. 458 ГК РФ). Следовательно, эта деятельность является сопутствующей услугой, неразрывно связанной с торговлей. Доходы от доставки товаров (даже если они отдельно прописаны в расчетных документах и накладных) включаются в выручку от реализации товаров в розничной торговле (письмо Минфина РФ от 04.10.07 № 03-11-04/3/389)

К розничной торговле не относится

Продажа (ст. 327 НК РФ)

газа в баллонах. В то же время реализация газа на автогазозаправочных станциях является розничной торговлей, осуществляемой в объектах стационарной торговой сети (не имеющих торговых залов) (письмо Минфина РФ от 14.08.07 № 03-11-02/230). Кроме того, продажа пустых баллонов (без газа) подлежит переводу на «вмененку» (письмо Минфина РФ от 18.07.08 № 03-11-04/3/333)

продуктов питания и напитков (в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таковых) продаваемых в барах, ресторанах, кафе и других объектах общепита

грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов. Однако реализация снегоходов, квадроциклов, водных мотоциклов покупателям (физическим или юридическим лицам) по договорам розничной купли-продажи подлежит обложению ЕНВД (письмо Минфина России от 28.01.08 № 03-11-04/3/29);

лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам

товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (посылочная торговля, интернет-торговля, телемагазины)

продукции собственного производства

подакцизных товаров

Кроме того, по мнению Минфина, существуют товары, которые по прямому назначению не могут приобретаться для личного пользования. К таким товарам относятся

ККТ, весы, детекторы банкнот и т.п. (письма Минфина РФ от 12.11.07 № 03-11-05/265, от 10.08.07 № 03-11-04/3/316, от 27.03.06 № 03-11-04/3/155);

торговое оборудование (письма Минфина РФ от 20.09.07 № 03-11-05/226, от 09.02.07 № 03-11-05/28, от 10.03.06 № 03-11-04/3/124);

офисное оборудование (письмо Минфина РФ от 20.09.07 № 03-11-05/226);

стоматологические материалы (письмо Минфина РФ от 02.03.06 № 03-11-04/3/104)

Кто является плательщиком ЕНВД на розничную торговлю?

Плательщиками налога являются индивидуальные предприниматели и организации, имеющие в собственности или в аренде помещения для ведения торговли и использующих их в коммерческих целях

Объекты розничной торговли

Объект торговли — это место, где заключаются сделки розничной купли-продажи. Розничная торговля в целях «вмененной» главы Налогового кодекса должна осуществляться через

объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли),

объекты стационарной торговой сети (киоски, палатки, лотки) и нестационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (развозная и разносная торговля).

Розничные объекты с торговым залом

Если «вмененщик» осуществляет розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, то при расчете ЕНВД следует использовать физический показатель - «площадь торгового зала в кв.м». Базовая доходность в этом случае составляет 1800 рублей в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

При этом площадью торгового зала считается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей. В нее включается площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала и проходы для покупателей. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и их подготовки к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. К таким документам относят: договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей) и другие документы. Причем если в помещении была проведена перепланировка либо часть площади магазина сдана в аренду, то собственник должен провести внеплановую техническую инвентаризацию, по результатам которой определить площадь «перепланированного» торгового зала в целях исчисления ЕНВД (письмо Минфина РФ от 28.01.08 № 03-11-05/17).

Обратите внимание: если согласно инвентаризационным документам арендуемые организацией торговые залы, расположенные на разных этажах одного здания, относятся к одному магазину или павильону, то для целей исчисления ЕНВД определяется общая площадь этих залов (письмо Минфина РФ от 14.02.08 № 03-11-04/3/71).

Кроме того, по мнению специалистов Минфина, если на одной площади торгового зала розничной торговли ведется деятельность, подпадающая под ЕНВД и деятельность, в отношении которой применяется другой режим налогообложения, при исчислении ЕНВД следует учитывать общую площадь торгового зала (письмо Минфина РФ от 21.12.07 № 03-11-05/307)

Объекты, не имеющие торгового зала

«Вмененщики», которые продают товары через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, при исчислении ЕНВД используется физический показатель «торговое место» или «площадь торгового места (в кв. м)» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Торговое место — место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К ним относятся: здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, в том числе палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры, прилавки, столы, лотки. Физический показатель «торговое место» применяется только, если его площадь не более 5 кв. м. Базовая доходность в этом случае составляет 9000 рублей.

При превышении этого размера при налогообложении используется площадь торгового места. Базовая доходность в этом случае составит 1800 рублей. Площадь торгового места определяется в соответствии с имеющимися инвентаризационными документами (письмо Минфина РФ от 06.02.08 № 03-11-04/3/47).

Если компания или предприниматель занимается развозной или разносной торговлей товарами, то размер базовой доходности составляет 4500 рублей в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). А физическим показателем в этом случае является количество работников (включая индивидуального предпринимателя), который определяется как среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц квартала численность работающих с учетом совместителей и работающим по договорам гражданско-правового характера. При определении данного физического показателя следует руководствоваться постановлением Росстата от 20.11.06 № 69.

​ ​

Расчет суммы налога ЕНВД

Налоговая ставка равна 15%. Налог определяется путем умножения налоговой ставки на налоговую базу, которая равна

налоговая база по ЕВНД = базовая доходность * величина физического показателя * К1 * К2

Базовая доходность — уcловная доходность за месяц, установленная Налоговым кодексом

К1 - коэффициент, учитывающий инфляцию

К2 - коэффициент, учитывающий особенности ведения деятельности (ассортимент товаров, сезонность, режим, работы и т.д.)

К2 устанавливается местными органами власти

К1 по ЕНВД на 2019 год

Коэффициент-дефлятор К1 на каждый год устанавливает Минэкономразвития и публикует в Российской газете не позднее 20 ноября предшествующего года

Ограничения в применении ЕНВД при розничной торговле

Компании и ИП не вправе применять ЕНВД если

число работников превышает 100 человек

ведущие деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления

​ООО, у которых доля участия других юридических лиц более 25%.

организации, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков

Уведомление о переходе на ЕНВД в 2019 году

ЕНВД - это единый налог на вменённый доход. Использование режима, при котором налоги платятся из расчета вмененного дохода, сопровождается обязательной подачей заявления в налоговые органы. В соответствии с п. 3 ст. 346.28 сделать это необходимо и организациям, и предпринимателям в срок, не превышающий 5 рабочих дней после начала деятельности на данном режиме. За дату постановки на учет будут приняты данные, указанные в заявлении

Переход на ЕНВД в 2019 году

Переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации или ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган. При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ

ЕНВД призван максимально облегчить жизнь ИП и ООО, он предусматривает освобождение предпринимателей от ряда налогов, является добровольным и может совмещаться с другими режимами налогообложения​

Сроки уплаты налога ЕНВД

платеж за I квартал - до 25 апреля текущего года
платеж за II квартал - до 25 июля текущего года
платеж за III квартал - до 25 октября следующего года
платеж за IV квартал - до 25 января следующего года

Налоговая отчетность. Сроки представления налоговой декларации

Представляется 4 раза в год, до 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала

Уменьшение налога ЕНВД

ИП и ООО, не имеющие работников, могут полностью уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы, включая 1% с суммы превышения над лимитом в 300 000 рублей

ИП и ООО, имеющие работников, могут уменьшить налог не более, чем на 50% от размера страховых платежей

Бухгалтерский учет

Не ведется

Добровольный переход налогоплательщика с ЕНВД на другие режимы налогообложения

Со следующего календарного года

Переход налогоплательщика с ЕНВД на УСН, в случае утери права на применение ЕНВД

Со следующего календарного месяца, следующего за месяцем окончания ЕНВД

Звоните и мы поможем Вам

рассчитаем для Вас стоимость ЕНВД

оформим все документы в ИФНС Московской области для перехода на ЕНВД

ИП, салон красоты (солярий, маникюр,педикюр, окраска), переведено на ЕНВД. С этого квартала поставили шкаф-витрину (3*3), там лаки,пилки и прочее на продажу. Надо ли открывать новый вид деятельности по ЕНВД? Если да, то какой?

Да, нужно.

В рассматриваемой ситуации организация ведет два вида деятельности: бытовые услуги и розничная торговля. Розничную торговлю в салоне красоты можно перевести на вмененку как отдельный вид бизнеса.). С торговой деятельности без использования торговых залов ЕНВД нужно рассчитывать исходя площади торгового места ( , п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

ЕНВД рассчитайте отдельно по каждому виду деятельности. То есть по услугам автомойки берите во внимание среднюю численность сотрудников. А налог в отношении розницы определите исходя из площади торгового места.

Исходя из ОКУН, к «вмененным» услугам салонов красоты относятся парикмахерские и косметические услуги, а также услуги солярия.

Для вашего удобства перечень всех услуг, в отношении которых салон красоты может применять систему в виде ЕНВД, мы привели ниже. ?

Перечень услуг салона красоты, облагаемых ЕНВД

Как можно заметить, перечень «вмененных» услуг салона красоты довольно обширный. Но, несмотря на это, многие салоны красоты занимаются оказанием и других видов услуг, которые не поименованы в ОКУН. В результате чего появляются дополнительные виды «вмененной» деятельности. Либо возникает необходимость уплаты налогов в рамках иных налоговых режимов. Далее рассмотрим несколько видов такой деятельности, которая вызывает наибольшее число вопросов.

Продажа косметики. При входе в салон красоты часто установлены витрины с шампунями, бальзамами, кремами, масками и иными косметическими средствами, которые можно не только опробовать у мастера, но и приобрести в личное пользование. Так вот реализация такой продукции через стационарную стойку (ресепшен) признается розничной торговлей и может быть переведена на уплату ЕНВД. Соответственно в данном случае исчислять ЕНВД вам нужно будет раздельно по двум видам деятельности: по бытовым услугам и по розничной торговле (письма Минфина России