Среднеотраслевой уровень заработной платы. Пояснения в налоговую инспекцию о причинах низкого уровня зарплаты (ниже среднеотраслевой)

Финансово-экономический кризис оказал влияние на все сферы жизни россиян, средняя зарплата в Москве в 2017 году, как и - не исключение.

Статистические данные указывают на падение уровня доходов россиян с начала 2015 года. Сможет ли в нынешнем году ситуация стабилизироваться и какой уровень доходов ожидать гражданам России? Эти и другие вопросы будут рассмотрены в статье.

Показатель «средняя заработная плата»: сущность и методология начисления

Средняя заработная плата – это показатель, который отображает размер начисленных доходов, который приходится на одну структурную единицу (работника) предприятия, отрасли, региона и т. д.

Его размер определяется методом деления общего фонда заработной платы на количество персонала.

Скептики считают такую величину относительной, не отображающей реальной картины происходящего.

Занимаясь анализом среднестатистических показателей, не забывайте об их относительности. Это выглядит примерно таким образом: один человек ест мясо, другой капусту, но в среднем каждый из них ест голубцы.

Важно: на практике средняя заработная плата - показатель базисный, его используют при различных расчетах и прогнозах. Методология расчетов не всегда одинакова. Самый простой способ – вычисление среднего арифметического, иногда применяются более сложные многоступенчатые формулы.

Средняя заработная плата всегда имеет определенные рамки – по регионам, отраслям, предприятиям и т. д. Она показывает средний уровень достатка.

И, хотя конкретика в данном понятии не выражена, многие его используют при поиске работы в определенном городе, при анализе благосостояния структурной единицы.

Сфера применения показателя обширна. Средняя заработная плата характеризует общее состояние, указывая на верхний и нижний потолок доходов населения.

Анализ средней заработной платы в Москве за 2016 год

Для более точного анализа средней заработной платы в Москве по годам берутся во внимание следующие источники:

• сайты по трудоустройству и .

Финансово-экономический кризис не мог не внести свои коррективы в развитие Московского региона. Но, несмотря на ряд негативных факторов, в целом в Москве удалось сохранить достаточно высокие темпы развития, которые аналогичны финансовым и социальным тенденциям роста крупным городам мира.

За 2015 - начало 2016 года рождаемость увеличилась, снизился уровень смертности, вырос уровень продолжительности жизни жителей Москвы. По мнению экспертов, такие показатели свидетельствуют о росте доходов населения.

Если проанализировать первое полугодие 2015 года, то уровень средней заработной платы составил 55 тыс. руб. – это на 85% больше, чем доходы населения по всей стране (по данным Росстата).

За второе полугодие данный показатель сохранил динамику роста. Проанализировать изменения за 2014-2015 года по профессиям можно исходя из таблицы:

О том, что доходы москвичей превышают остальные регионы, ни для кого не станет открытием. Состоянием на 1 января 2016 года средняя зарплата по городу составляла 60 тыс. руб. Это по-прежнему больше, чем в остальных регионах на 83%.

При этом в некоторых областях средний уровень зарплаты и на треть недотягивает до дохода москвичей по аналогичным профессиям. Для более точной картины обратите внимание на таблицу:

Если анализировать распределение доходов между мужчинами и женщинами в городе Москва, то доходы мужчин будут выше.

Это обусловлено тем, что самые высокооплачиваемые специальности больше подходят мужчинам – программист, торговый представитель, прораб, сантехник, фрезеровщик.

Женские профессии находятся внизу таблицы и характеризуются меньшей оплатой – бухгалтер, секретарь, продавец и др.

Сравнительно высокий уровень доходов обоснован за счет добывающих отраслей. Также высокий показатель формируется благодаря огромным выплатам управленческого состава, топ-менеджеров корпораций (к примеру, ), филиалы и ассоциированные компании которых расположены в столице.

Их доход варьируется в пределах 300 тыс. руб. в месяц.

Значимая часть населения Москвы задействована в промышленности и финансовом секторе, где заработок начинается от 70 тыс. руб.

Важно: за 2015 год прослеживалась две тенденции в поведении жителей Москвы – полное снятие денег с и покупка долларов, евро. Причинами такого явления стало падение . В 2016-2017 годах эксперты прогнозируют стабилизацию ситуации.

Анализ уровня зарплат в России

Несмотря на положительные тенденции доходов по Москве, в других регионах прослеживается снижение заработной платы за последние годы. По данным Росстата , заработная плата в РФ в 2014 году снизилась на 7,3% за аналогичный период предыдущего года.

Для анализа берется средний показатель по всей России. За прошлый год официальных данных не указано, поэтому для сравнения необходимо отталкиваться от предыдущих периодов:

Анализируя популярные сайты по трудоустройству, можно сформировать более подробную картину рынка труда Российской Федерации. Характеристика доходов по крупным городам представлена в таблице:

Тенденцию роста можно проследить на графике:

Прогнозы

Москва продолжает опережать все регионы по уровню доходов. Департамент развития Москвы до конца этого года прогнозирует рост на 10 тыс. руб. Такие данные были утверждены еще в программе развития Москвы 2014-2016 года и одобрены Правительством.

Пресс-служба Департамента утверждает, что все запланированные показатели выполняются в полной мере и до конца года планируется успешное ее завершение. Город активно развивается, не теряя перспективы роста.

Важно: согласно отчету Департамента, к концу 2016 года средняя зарплата в Москве составит 70 тыс. руб. Темп роста доходов граждан составляет 5,8%. Такие данные значительны для развития столицы, хотя уровень инфляции, по прогнозам экспертов, превысит показатель роста зарплат.

Ожидается рост заработной платы работников бюджетной сферы. Такой Указ был подписан еще в 2012 году. Согласно документу, до 2018 года доходы должны вырасти на 200% по всей России.

Но из-за кризисных явлений, добиться такого повышения можно только структурными изменениями – сокращение персонала, отказ от технологий и оборудования, минимизация используемых площадей. В результате удается добиться поставленных целей, но эффективность работы снижается.

Также с начала 2016 года введена новая система расчетов доходов населения. Раньше для определения средней заработной платы учитывались начисления работников бюджетных сфер, крупных и средних предприятий.

Теперь этот показатель будет включать в себя доходы от малого бизнеса, заработок индивидуальных предпринимателей, что даст более реальную картину действительности.

По мнению специалистов, новая методология расчетов покажет более низкие показатели, так как «неофициальные» сектора не могут похвастаться высоким заработком.

Стоит ли верить статистике

Анализ на основе опросов также не может отразить четкую картину происходящего – если опросить банковских сотрудников, их доход окажется больше 60 тыс. руб. Если же ориентироваться на строителей, уровень зарплаты снизится до 30-40 тыс. руб.

Работа в кризис легко ли трудоустроиться в Москве

Показатель средней заработной платы по отраслям интересен не только работникам, но и работодателям. Первым он дает информацию о соответствии их уровня заработной платы среднему уровню в той или иной профессиональной области. Работодатели же могут сделать вывод о необходимости индексации заработной платы, если она оказалась ниже среднеотраслевого уровня.

Конечно, показатель средней заработной платы нужно применять с некоторой условностью. Ведь усредненный показатель не учитывает особенности функционирования конкретного работодателя. А именно от этих специфических условий и факторов на деле зависит размер оплаты труда отдельного работника.

Где посмотреть среднюю зарплату в России в 2018-2019 гг.

Усредненные показатели в масштабах страны рассчитывает Федеральная служба государственной статистики (Росстат, ранее Госкомстат). Данные показатели исчисляются на основе обработки статической отчетности, представляемой организациями и индивидуальными предпринимателями. Данные официальной статистики размещаются на сайте Росстата по адресу www.gks.ru .

По состоянию на конец 2018 года из наиболее актуальной информации о заработной плате по отраслям Росстат официально разместил сведения о средней номинальной начисленной заработной плате работников по полному кругу организаций по видам экономической деятельности в РФ за октябрь 2018 года. При этом указано, что средняя заработная плата по всем отраслям в октябре 2018 года составила 42 332 рубля.

Первые сведения о среднемесячной зарплате в 2019 году появятся на сайте Росстата не ранее конца февраля.

О том, что такое номинальная заработная плата, мы рассказывали в .

Среднеотраслевая заработная плата

Представим данные о средней заработной плате организаций по видам экономической деятельности за октябрь 2018 года в виде таблицы:

Если вы считаете, что размер заработной платы - это внутреннее дело вас и ваших работников, то вы ошибаетесь. Дело не только в том, что государство стоит на страже трудовых прав работников (первейшим из которых является право на нормальную зарплату), но и в том, что отчисления в фонды и НДФЛ с зарплаты поступают в бюджет и на социальное обеспечение граждан. Государство всеми способами будет бороться за то, чтобы официальная зарплата работников соответствовала тем реальным доходам, которые они получают.

Причины, по которой работодатели скрывают реальные зарплаты своих работников, понятны. Чем выше зарплата, тем больше размер на работников, которые работодатели выплачивают за свой счет. Работники тоже часто умалчивают о зарплатах в конвертах - во-первых, потому что хотят сохранить свое место работы, а во-вторых, чтобы выплачивать меньший подоходный налог.

Зачастую хитрости работодателей при попытке скрыть реальные суммы зарплат шиты белыми нитками и давно известны налоговикам. Приводим топ-10 подозрительных фактов, которые, по мнению налоговых органов, прямо или косвенно свидетельствуют о том, что работодатель выплачивает серые зарплаты.

1. Заработная плата ниже среднеотраслевой. Прежде всего, указанная в трудовом договоре зарплата не должна быть меньше установленного МРОТ (минимальный размер оплаты труда) в регионе, например, по Москве в 2017 году это 17 561 рубль. Если региональная минималка не установлена, то зарплата не может быть ниже федерального МРОТ, в 2017 году это 7500 руб. Учтите, что зарплата не ниже МРОТ - это всего лишь признак того, что вы не нарушаете трудовое законодательство. Налоговые органы сравнивают зарплату ваших работников не с минимальной, а со среднеотраслевой. Узнать средние размеры зарплат по вашему региону и виду деятельности можно через официальный сайт статистики (см. п.10 ).
2. Отсутствие текучести кадров при зарплате ниже среднеотраслевой. Согласитесь, что странно выглядит преданность работников вашей организации при том, что их зарплата заметно ниже той, какую они могли бы получать в другом месте. Это наводит налоговые органы на мысль, что лояльность работников поддерживается выдачей зарплаты в конвертах.
3. Размер зарплаты примерно одинаков у работников разной квалификации и должностей. Такая ситуация противоречит правилам рынка труда, когда более ценный и опытный сотрудник должен обходиться работодателю дороже. Указание одинаковых окладов для, например, главного бухгалтера и офис-менеджера - верный способ вызвать вопросы налоговиков об адекватности распределения фонда оплаты труда.
4. Зарплата ваших работников за последние три года имеет явную тенденцию к снижению. Если дела в организации идут все хуже и хуже, то такое снижение может быть обоснованным. Уменьшение зарплат можно объяснить и изменением формы оплаты труда, например, переход от фиксированной оплате к сдельной, или к оплате в виде процентов от сделок. Если же реальные доходы организации растут, а зарплаты падают, то, по мнению проверяющих, это явный признак того, что трудовой энтузиазм работников поддерживается неофициально.
5. Размер зарплат в открытых вакансиях вашей компании выше, чем зарплата ваших работников на тех же должностях. Обращайте внимание на то, что если вы публикуете новые вакансии, то подозрительным будет указание в них окладов выше тех, что получают сейчас ваши сотрудники.
6. Ваши работники регулярно пополняют свои платежные карты примерно в одни и те же сроки и на одни и те же суммы. У налоговых органов есть доступ к информации о доходах, которые поступают на банковские карточки. Если окажется, что ваши работники, как сговорившись, пополняют свои карты в определенный день месяца, то это тоже может быть косвенным признаком серых зарплат.
7. На служебной парковке красуются новые иномарки ваших работников. Еще один косвенный признак зарплат в конвертах - это видимое неплохое финансовое состояние ваших работников. Конечно, работники, если они не госслужащие, не обязаны отчитываться за источники своих доходов. Вполне возможно, что дорогие часы и машины они получили в подарок от родственников (просто так повезло) или имеют другие легальные источники доходов. Но если топ-менеджеры работают за 15-20 тысяч рублей и при этом не бедствуют, не имея других официальных поступлений, то это будет выглядеть подозрительным.
8. Зарплата ваших работников на прежней работе на такой же должности была заметно выше нынешней, и уволились они по собственному желанию. На прежней работе ваши сотрудники действительно могли получать больше. Резонным обоснованием этого может быть кризисная ситуация на рынке труда и в экономике в целом. Работники также могли переехать из другого региона, где средние зарплаты выше. Но надо быть готовым к тому, что в совокупности этот факт добавит уверенности налоговым органам в том, что работодатель не показывает истинный размер доходов работников.
9. Ваши работники получают дорогие банковские кредиты. Если ваш работник оформил ипотеку на дорогое жилье, маловероятно, что он получит такой кредит при низких доходах. Налоговые органы могут обратиться в рамках налогового контроля в банк за информацией о реальных доходах заёмщика. Право на это им дает статья 86 НК РФ, при этом запрос налоговиков должен быть мотивированным.
10. Доходы в декларации 3-НДФЛ, которую работник сдал, чтобы получить имущественный вычет, больше, чем в справке 2-НДФЛ. Если работодатель уверен, что в справке 2-НДФЛ отражены официальные доходы работника от зарплаты, то он может ответить, что вопросы несоответствия доходов в разных справках должны быть адресованы к работнику.

Задают такие вопросы не только при прохождении камеральных проверок, но и на так называемых налоговых комиссиях. Хотя налоговые комиссии не установлены законодательством как средство контроля за налогоплательщиками, но проводятся они регулярно. С регламентом налоговых комиссий и отбором налогоплательщиков для них можно ознакомиться в письме ФНС от 17 июля 2013 года № АС-4-2/12722@.

Комиссия не выносит решения о привлечении к ответственности, а лишь предлагает налогоплательщику рекомендации для увеличения роста налоговых отчислений. Если ситуация не исправится, организация становится реальным кандидатом на , которая, по отчетам самих налоговиков, не обходится без начислений и санкций.

В 2016 году по-прежнему наблюдается тенденция снижения средней заработной платы в России в большинстве отраслей. Индексация предусмотрена для сотрудников бюджетной сферы, но она не влияет существенным образом на общую картину. Традиционно высокими остаются вознаграждения за труд в добывающей промышленности, хотя и там наблюдаются некоторые сокращения. Сохраняется негативная ситуация для социально значимых профессий, включая врачей и учителей, в конце года прогнозируется небольшое улучшение динамики дохода в этих сферах.

Статистика средней зарплаты по профессиям в России

Официальная средняя зарплата в России в 2016 году публикуется Росстатом. Рынок труда корректирует эти показатели, его статистика приближена к реальной ситуации.

Сельское и лесное хозяйство

В отраслях сельского, лесного хозяйства, охоты и рыболовства общий уровень средней зарплаты составляет 20 020 руб. в месяц. По профессиям наблюдается следующая статистика:

• лаборанты и рабочие -10 000–15 000;
• ветеринары, биотехнологи и фельдшеры - 22 000–25 000;
• заведующие отделениями, управляющие - 35 000;
• руководящие должности - 45 000.

Добывающая промышленность

В добывающей промышленности сохраняется высокий уровень средней зарплаты. Он составляет 71 053 руб. ежемесячно. По группам и профессиям наблюдается следующее разделение:

• топливно-энергетические ископаемые - 80 946;
• прочие полезные ископаемые - 51 284.

Производственная и строительная отрасли

В сфере обрабатывающего производства в 2016 году средняя оплата труда составляет 34 625 руб. Профессии в каждой из перечисленных областей называются идентично (специалисты, мастера, швеи, технологи, лаборанты), а доход между ними распределяется следующим образом:

• пищевая продукция - 28 836;
• одежда, текстильные изделия - 16 694;
• обувь, продукция из кожи - 20 492;
• мебель, товары из дерева - 22 044;
• целлюлозно-бумажная отрасль - 32 898.

Самое высокое вознаграждение статистика сохраняет за рабочими, занятыми изготовлением нефтепродуктов, - 90 895 руб. Приемлемый уровень средней зарплаты в 2016 году сохраняется в металлургическом производстве - 36 005, машиностроении - 34 550, автомобилестроении - 38 830.

В строительстве средняя зарплата составляет 31 601 руб. ежемесячно. По профессиям наблюдаются следующие значения:

• прорабы, бригадиры - 50 000;
• отделочники - 53 000;
• подсобные рабочие - 15 000–33 000;
• рабочие-строители - 46 000;
• мастера строительно-монтажных работ - 58 000.

Гостиничный и ресторанный бизнес

В сфере обслуживания, гостиничного и ресторанного дела средняя зарплата в 2016 году составляет 21 201 руб. Разные профессии имеют следующие показатели дохода:

• горничные, портье - 23 000;
• администраторы, официанты - 25 000;
• повара - 34 000;
• грузчики, подсобные рабочие - 15 000–35 000;
• руководящий персонал - 60 000–64 000.

Транспортная отрасль

В транспортной отрасли средняя заработная плата установлена на уровне 43 478 руб. Она группируется по профессиям в следующем соотношении:

• водитель - 29 000;
• водитель-экспедитор - 43 000;
• водитель-курьер - 31 000;
• водитель спецтехники - 60 000;
• водитель погрузчика - 46 000;
• механик - 40 000.

Государственная служба

Средний уровень дохода госслужащих составляет 40 701 руб. Статистика по отдельным должностям и профессиям позволяет говорить о следующих цифрах:

• специалисты - 12 000–25 000 (в зависимости от категории);
• начальники отделов, руководители среднего звена - 46 000 руб.;
• высшее руководство - 68 000 руб.

Медицина и фармацевтика

Средняя зарплата в сфере здравоохранения на 2016 год составляет 28 645 руб. По профессиям наблюдаются следующая статистика:

• медсестры, младший медицинский персонал - 19 000–23 000;
• врач - 35 000–50 000;
• лаборанты - 14 000;
• фармацевты, провизоры - 24 000;
• руководящие должности (главврачи, директора аптек) - 65 000.

Образовательные услуги

Средняя зарплата в сфере образования составляет 26 709 руб. Значительного варьирования по профессиям не прослеживается, поскольку учителя по любому направлению работают в госучреждениях. Различия наблюдаются в зависимости от региона, так как учитываются надбавки, льготы и компенсации, выплачиваемые за условия труда.

На «зарплатную» комиссию приглашаются руководители тех компаний, которые выплачивают заработную плату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности с учетом данных о «низкозарплатных» организациях.

Причем функцией «зарплатной» комиссии является не повышение заработной платы сотрудникам предприятий (для этого есть организации, регулирующие трудовые отношения), а вывод из тени скрытых форм оплаты труда (письмо УФНС России по г. Москве от 8 августа 2007 г. № 15-08/075418).

Правовой статус «зарплатной» комиссии

Правовой статус «зарплатной» комиссии никакими нормативными актами не определен. Такого понятия нет ни в трудовом, ни в налоговом, ни в гражданском законодательстве. Как правило, они действуют на основании распоряжения местных органов власти. Так, в Москве подобная комиссия руководствуется приказом УФНС России по г. Москве от 22 февраля 2008 г. № 96 и распоряжением правительства Москвы от 24 мая 2006 г. № 867-РП «О межведомственной комиссии Правительства Москвы по взаимодействию органов государственной власти города Москвы, Федеральных органов государственной власти, предприятий и организаций города Москвы по вопросам оплаты труда, уплаты налогов и страховых взносов».

Комиссии, созданные в регионах, руководствуются аналогичными распоряжениями. Но основной документ, который является первоосновой для образования «зарплатных» комиссий, - это рекомендации ФНС России, изложенные в Основных положениях по реализации письма ФНС России от 18 мая 2007 г. № ММ-14-02/220дсп@ «О работе налоговых органов с убыточными организациями», доведенных письмом ФНС России от 30 августа 2007 г. № СК-14-02/343дсп@.

Несмотря на неурегулированность статуса, игнорировать приглашение на «зарплатную» комиссию не стоит. За отказом может последовать первоочередная налоговая проверка. Также материалы компании могут быть переданы в городскую инспекцию труда или префектуру. Кроме того, на руководителя фирмы может быть наложен штраф от 2000 до 4000 рублей по статье 19.4 Кодекса об административных правонарушениях за неповиновение законному распоряжению должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль). Так как право требовать у налогоплательщиков пояснения закреплено в статье 31 Налогового кодекса. Следует отметить, что правильность такого подхода подтверждена и судебными решениями (постановление ФАС Дальневосточного округа от 1 ноября 2007 г. № Ф03-А51/07-2/4597).

С другой стороны, раз нет нормативного регулирования действий «зарплатных» комиссий на законодательном уровне, то нет и регламента присутствия на них. Поэтому руководитель может посетить комиссию в компании соответствующих специалистов: бухгалтера, юриста, финансиста, консультанта и т. п. Также представлять предприятие может любой работник на основании доверенности, оформленной должным образом.

Размер заработной платы

Контролирующие органы уделяют пристальное внимание размеру заработной платы, выплачиваемой фирмами своим работникам, потому что оплата труда является основной составляющей базы для начисления страховых взносов и налога на доходы физических лиц. Если официальная заработная плата сотрудников ниже среднеотраслевого уровня, то контролеры предполагают, что к такой заработной плате дополнительно выплачиваются денежные средства, которые не учитываются при налогообложении: так называемые выплаты в «конвертах», «теневые» или «серые» зарплаты.

Необходимо отметить, что понятие «среднеотраслевой уровень зарплаты» используется только для статистических данных. Ни трудовым, ни налоговым законодательством такого понятия не предусмотрено.

Трудовое законодательство оперирует понятием «минимальный размер оплаты труда». Так, согласно статье 133 Трудового кодекса, месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда. Кроме того, региональным соглашением о минимальной заработной плате может устанавливаться размер минимальной заработной платы в субъекте РФ (ст. 131.1 ТК РФ). Он может устанавливаться для сотрудников, работающих на территории соответствующего субъекта РФ, за исключением сотрудников организаций, финансируемых из федерального бюджета.

Опасный момент

Правовой статус «зарплатной» комиссии никакими нормативными актами не определен. Однако игнорировать приглашение не стоит. За отказом может последовать первоочередная налоговая проверка. Кроме того, на руководителя фирмы может быть наложен штраф, так как право требовать у налогоплательщиков пояснения закреплено в статье 31 Налогового кодекса.

Размер минимальной заработной платы в субъекте РФ определяется с учетом социально-экономических условий и величины прожиточного минимума трудоспособного населения в соответствующем субъекте РФ. Он не может быть ниже МРОТ, установленного федеральным законом. Несоблюдение этих положений является нарушением трудового законодательства, что влечет за собой наложение штрафа в соответствии со статьей 5.27 Кодекса об административных правонарушениях:

• на должностных лиц от 3000 до 5000 рублей;
• на организацию от 30 000 до 50 000 рублей.

Кроме того, нарушение законодательства о труде и об охране труда должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное правонарушение, влечет дисквалификацию на срок от одного года до трех лет.

Обратите внимание, что минимальный размер оплаты труда, действующий на территории Москвы, составляет (соглашение от 2 декабря 2010 г. «О минимальной заработной плате в городе Москве на 2011 год между Правительством Москвы, Московскими объединениями профсоюзов и Московскими объединениями работодателей»):

• с 1 января 2011 года – 10 400 рублей;
• с 1 сентября 2011 года – 10 900 рублей.

Размер «среднеотраслевой» зарплаты

На заседание «зарплатной» комиссии приглашаются те руководители, у которых средняя заработная плата в компании оказывается меньше среднеотраслевого уровня.

Определение «среднеотраслевая зарплата», которым оперируют проверяющие, упоминается в «Концепции системы планирования выездных налоговых проверок», утвержденной приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@. Данным приказом утверждены также Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. Одним из критериев является «выплата среднемесячной заработной платы на одного работника среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации».

Источники получения информации о статистических показателях среднего уровня заработной платы по виду экономической деятельности в городе, районе или в целом по субъекту Российской Федерации также определены вышеуказанным приказом:

• официальные интернет-сайты территориальных органов Федеральной службы государственной статистики (Росстат). Информация об адресах указанных интернет-сайтов находится на официальном интернет-сайте Росстата www.gks.ru;
• сборники экономико-статистических материалов, публикуемых территориальными органами Росстата (статистический сборник, бюллетень и др.);
• запросы в территориальный орган Росстата или налоговый орган в соответствующем субъекте Российской Федерации (инспекция, управление ФНС России по субъекту РФ);
• официальные интернет-сайты управлений ФНС России по субъектам РФ после размещения на них соответствующих статистических показателей. Информация об адресах интернет-сайтов управлений ФНС России по субъектам РФ находится на официальном интернет-сайте ФНС России www.nalog.ru.

Проанализировав общедоступную информацию о величине «среднеотраслевой зарплаты», можно спрогнозировать и вызов на «зарплатную» комиссию.

Отстоять свою позицию

Приходя на «зарплатную» комиссию, надо быть готовым к тому, что контролеры будут выпытывать причины низкой, по их мнению, зарплаты. Кроме того, они будут пытаться уличить компанию в наличии зарплаты в «конвертах». Следует отметить, что контролеры не имеют никаких доказательств для того, чтобы обвинять предприятие в уклонении от его обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами. Члены комиссии могут только задавать вопросы, на которые следует давать обоснованные ответы.

Во-первых, комиссию всегда интересует, почему в компании зарплаты ниже, чем в среднем по отрасли для таких организаций. Напомним, что невысокую заработную плату контролеры пытаются интерпретировать как недобросовестность фирмы (выплата зарплаты в «конвертах», использование «серых» схем).

Внимание

Невысокую заработную плату контролеры пытаются интерпретировать как недобросовестность фирмы. При этом они не имеют никаких доказательств для того, чтобы обвинять предприятие в уклонении от его обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами. Члены комиссии не вправе доначислять или штрафовать по «домыслам», в их компетенции только задавать вопросы, на которые следует давать обоснованные ответы.

Вариантов ответа может быть много, все зависит от конкретных обстоятельств.

1. Компания только начала функционировать, поэтому деятельность на начальном этапе не приносит прибыли или все средства направляются на развитие производства. Аналогичный ответ возможен также при открытии нового направления, переоборудовании или перепрофилировании производства.

2. Временные трудности – универсальная причина, которая также легко объясняется. Например, изменение конъюнктуры рынка, уменьшение финансирования, снижение спроса и сокращение рынков сбыта. И не надо сбрасывать со счетов финансовый кризис, последствия которого до сих пор не преодолены.

3. Наличие совместителей – довольно популярная и объективная причина низкой зарплаты. Как известно, совместители работают не полный рабочий день, поэтому им выплачивается заработная плата только за отработанное время. Но в трудовых договорах зафиксирован вполне рыночный размер заработной платы.

4. Особая система премирования. Такое объяснение подходит для торговых и других непроизводственных компаний, где эффективность сотрудника определяется достигнутым результатом. Например, количеством заключенных сделок или проданной продукции, а не количеством часов, проведенных на работе. Система мотивации подразумевает разделение заработной платы на две части: оклад и бонус. Причем бонусы могут выплачиваться не ежемесячно, а раз в квартал или год, а в некоторых случаях и не выплачиваться совсем, если работником не достигнут определенный результат, зафиксированный в положении о премировании.

Членов «зарплатной» комиссии также интересует причина перехода в компанию работников, у которых зарплата на предыдущем месте работы была выше, чем в настоящее время.

На этот вопрос также можно подготовить несколько вариантов ответов.

1. На работу принят сотрудник, который попал под сокращение у предыдущего работодателя. Вновь принятый работник посчитал, что лучше иметь небольшой (по сравнению с предыдущим местом работы), но стабильный доход, чем быть безработным и жить на пособие.

2. Работника в большей степени интересуют такие критерии, как удобное месторасположение офиса и гибкий график работы.

«Зарплатную» комиссию также интересует такой показатель, как подотчетные суммы. Контролеры считают, что деньги, выдаваемые под отчет, являются скрытой формой заработной платы, особенно если показатели выдачи сумм под отчет достаточно высоки.

В этом случае членам комиссии следует пояснить, что наличные деньги выдаются под отчет в строгом соответствии с Порядком ведения кассовых операций, утвержденным ЦБ РФ, и Положением о подотчетных средствах, действующим на предприятии. Особое внимание следует обратить на то, что деньги под отчет выдаются только при полном отчете работника за предыдущий аванс. Если понадобится, то в качестве доказательств можно представить локальное Положение о подотчетных средствах, акты проверок кассовой дисциплины, проводимых обслуживающим банком, акты инвентаризации подотчетных средств, авансовые отчеты, приходные и расходные кассовые ордера.

Особые правила

Еще одна информация, которая является предметом выяснения на «зарплатной» комиссии, – источник дорогостоящих покупок, которые совершают работники предприятия (квартиры, машины).

В такой ситуации никакие доказательства того, что компания не скрывает выплат, она предъявлять не должна. В бухгалтерском учете предприятия имеются сведения только о тех доходах работников, источником которых является оно само. Доходы, которые сотрудник получает вне работодателя, не являются предметом учета компании. Источник дорогостоящих покупок работника – это дело самого работника. В конце концов, у него может быть дополнительный заработок (по совместительству, по договорам подряда), он может взять кредит в банке или взаймы у друзей, получить наследство или продать старую машину (квартиру). В любом случае доходы сотрудника, получаемые им вне компании, не могут являться предметом интереса и проверки предприятия.

Иногда на «зарплатных» комиссиях просят дать пояснения по поводу выплаты ежемесячных дивидендов. Но такие вопросы возникают в редких случаях, так как дивиденды по общему правилу выплачиваются ежегодно или ежеквартально. Кроме того, они не бывают массовыми, ведь не все работники могут являться участниками или акционерами. Но если проблема возникла, то надо иметь в виду следующее. Чтобы дивиденды признавались таковыми, они должны отвечать понятию дивидендов, а именно выплачиваться из чистой прибыли, которая формируется на основании данных бухгалтерского учета по окончании года. Кроме того, они должны быть оформлены надлежащим образом: протоколами собраний участников или акционеров (ст. 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, ст. 28 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Если все необходимые условия соблюдены, то проблем не будет (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 августа 2005 г. № А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1).

Напутствие

В заключение необходимо напомнить, что функцией «зарплатной» комиссии является не повышение заработной платы сотрудникам организаций, а вывод из тени скрытых форм оплаты труда. Если в компании заработная плата учитывается полностью при уплате страховых взносов, а также НДФЛ, то претензий к ней не будет (письмо УФНС России по г. Москве от 8 августа 2007 г. № 15-08/075418).

Также следует иметь в виду, что «зарплатная» комиссия оперирует статистическими данными, которые не подходят для всестороннего и полного анализа деятельности фирмы. Кроме того, каждое предприятие ведет свою деятельность индивидуально, действуя на свой страх и риск. Поэтому и подход должен быть индивидуальным, а не усредненным среднестатистическим. И если руководитель предприятия поддастся на уговоры и решит поднять зарплату на вверенном ему объекте, то лучше это сделать не резко, а поэтапно, соблюдая определенный график. Тогда повышение зарплат будет выглядеть обоснованно, и никто не сможет даже подумать о том, что наличие схем все же было.

Принимая решение о повышении заработной платы, следует помнить, что это приведет к увеличению налоговой нагрузки и может явиться причиной повторного вызова руководителя для дачи объяснений. Но уже на «убыточную» комиссию.

При походе на «зарплатную» комиссию не стоит опасаться, что ваши объяснения войдут в противоречие с объяснениями работников, так как не предполагается приглашать самих работников на заседание «зарплатных» комиссий (письмо ФНС России от 2 декабря 2009 г. № 3-5-04/1774).

О.Е. Черевадская, директор по аудиту ЗАО «Финансовый Контроль и Аудит», доктор экономических наук