Работа с белоруссией ндс. Ндс при импорте из белоруссии

• 26.04.19

  Число невыездных по итогам I квартала выросло в полтора раза. 323

• 26.10.18

  Обнуление лимита беспошлинного ввоза покупок, совершенных в зарубежных интернет-магазинах, займет в России год-полтора. Сейчас лимит составляет 1 тыс. евро, то есть за все покупки, которые стоят дешевле, пошлина не взимается. У стран-участниц ЕАЭС нет единого мнения по вопросу снижения этого порога до нуля. Повальные пошлины Россияне начнут платить пошлины за все покупки, совершенные в иностранных интернет-магазинах, независимо от их... 1 227

• 09.06.18

  В письме от 28.05.2018 N СД-4-3/10157@ ФНС передала разъяснения белорусского министерства налогов и сборов о поставках нефтепродуктов из РФ и РБ. Такой товар в стране экспортера является подакцизным, а в РБ не входит в перечень подакцизных. Соответственно, когда нефтепродукты не признаются подакцизными товарами в соответствии с национальным законодательством Республики Беларусь, при их ввозе из РФ обязательств по исчислению и уплате акцизов в... 1 133

• 05.06.18

  Письмо ФНС России от 28.05.2018 N СД-4-3/10157@ "О направлении письма" 732

• 25.01.18

  Система Tax Free давно и успешно действует во многих странах мира. Ее суть заключается в том, что иностранцы, приезжающие в страну и покупающие в ней какие-либо товары, могут вернуть НДС со своих покупок в этой стране. Как будет работать Tax Free в России и о том, как учесть возврат НДС, рассказывают эксперты ГК «ГНК». 5 858

• 26.09.17

  В письме от 01.09.17 № 03-07-13/1/56235 Минфин указал, что порядок применения НДС в случае возврата товаров ненадлежащего качества, импортированных на территорию государства - члена ЕАЭС, ранее экспортированных с территории другой страны ЕАЭС, предусмотрен пунктом 11 раздела II "Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров" соответствующего Протокола. Налоговая база по НДС при экспорте товаров при изменении ее в сторону... 1 568

• 26.09.17

  Письмо Минфина РФ от 01.09.2017 N 03-07-13/1/56235 3 050



• 16.03.17

  В Минске и других городах Белоруссии прошла акция против налога на тунеядство. Шествие в столице страны состоялось в том числе и под политическими лозунгами. 280

• 22.02.17

  «Налог на тунеядство» уплатили 54 тыс. жителей Белоруссии. Такую цифру приводит агентство БелТА со ссылкой на данные республиканского министерства по налогам и сборам. В бюджет страны после уплаты сборов поступило 16,3 млн белорусских рублей (приблизительно 503,4 млн руб.), отмечает ведомство. Как рассказали агентству в министерстве, значительное число белорусов попросили освободить их от уплаты налога в связи с тем, что они находятся... 505

• 13.02.17

  В Белоруссии так называемый «налог на тунеядство» заплатили 46 тыс. человек. Это примерно 10% всех должников, сообщает Белорусская служба новостей. По данным издания, Министерство по налогам и сборам Белоруссии направило около 470 тысяч извещений об уплате сбора. Как сообщил «РИА Новости» начальник главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Белоруссии Михаил Рассолько, с должников было собрано... 413

• 02.12.16

  В письме от 13.07.2016 № 03-07-13/1/41062 Минфин ответил на вопрос об исчислении НДС организацией, которая, взяв в лизинг оборудование в России, передает его своему представительству в Белоруссии. При этом белорусский налоговый орган считает, что местом реализации услуг по передаче в лизинг техники признается территория Белоруссии, и там же взимается НДС. Минфин указал, что услуги по предоставлению в финансовую аренду (лизинг) техники,... 834

• 01.12.16

  Письмо Минфина от 13.07.2016 № 03-07-13/1/41062 1 058



• 16.11.16

  Каждый восьмой традиционный магазин в России торгует контрафактными сигаретами. В результате их доля на российском рынке за выросла в 1,5 раза, до 4,4% по итогам первого полугодия. 551



• 11.10.16

  В Краснодарском крае ИФНС обратилась в суд с исками к следующим компаниям: ООО «Торговый Дом «Белорусский» (дело А33-1127/2015), ООО «Британика» (А33-1124/2015), ООО «Францфуд ритейл» (А33-1126/2015), ООО «Продукт Белоруссии» (А33-1123/2015), ООО «Францфуд хорека» (А33-1122/2015) с исками об изменении фирменного наименования компаний на иное фирменное наименование, не содержащее официального наименования иностранного государства. Можно заметить, ... 651

• 13.07.16

  Письмо Минфина от 06.06.2016 № 03-07-13/1/32691 3 678

• 29.06.16

  Письмо ФНС России от 14.06.2016 N СД-4-3/10498@ 4 044

• 25.03.16

  В письме от 18.02.16 № 03-07-13/1/9130 Минфин рассказал об НДС при приобретении российской фирмой услуг белорусской организации по размещению рекламно-информационных материалов в интернете на сайтах Республики Беларусь. Порядок применения НДС в торговых отношениях государств-членов Евразийского экономического союза установлен протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров,... 1 247

• 24.03.16

  Письмо Минфина от 18.02.2016 № 03-07-13/1/9130 3 821

• 08.12.15

  В письме от 10.11.15 № 03-07-13/1/64665 Минфин сообщил, что НДС при выполнении работ (оказании услуг) между хозсубъектами государств - членов ЕАЭС исчисляется согласно Протоколу о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющемуся приложением N 18 к Договору о ЕАЭС от 29 мая 2014 года. Согласно протоколу к юридическим услугам относятся услуги... 783

• 07.12.15

  Письмо Минфина от 10.11.2015 № 03-07-13/1/64665 1 379

• 08.04.15

  Как платить налог на прибыль белорусской компании с доходов от авторских прав и лицензий, которые выплачивает ей российская организация. 1 595

• 06.02.15

  В письме от 24 декабря 2014 г. N 03-07-13/1/66935 Минфин рассказал о ставке НДС в отношении работ по ремонту двигателей, выполняемых на территории РФ российской организацией и ее соисполнителями, если организация заключила договор с белорусским хозяйствующим субъектом. Согласно Протоколу о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 года в этом случае местом реализации... 1 588

• 30.01.15

  Письмо Минфина России от 24.12.2014 N 03-07-13/1/66935 3 134

• 20.01.15

  Речь идет о так называемом транзите, который позволяет бизнесу выводить желаемые суммы в офшоры и экономить на уплате налогов в РФ. 2 837



• 13.01.15

  Регулятор борется с фиктивным импортом - одним из способов вывода капитала, заставляя банки тщательно проверять каждую сделку с казахстанскими контрагентами. 1 349

• 12.01.15

  В письме от 29 октября 2014 г. N 03-07-14/54783 Минфин рассказал о налогообложении НДС товаров, ввезенных в РФ из Белоруссии. Взимание НДС по товарам, ввозимым на территорию одного государства - члена Таможенного союза с территории другого государства - члена ТС, осуществляется налоговыми органами страны ТС, на территорию которой ввезены товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров после их принятия на... 2 515

• 08.12.14

  В письме от 02.12.2014 № ГД-4-3/24870@ ФНС указала, что доходы резидентов Республики Беларусь в виде штрафов за несоблюдение условий договора поставки облагаются налогом на прибыль в РФ в соответствии с НК РФ. Естественно, это соблюдается в случае, если доход получен от источника в РФ - если санкции платит белорусской фирме российская сторона. Штрафы за несоблюдение условий договора поставки, заключенного с покупателями - резидентами РБ,... 1 183



• 21.11.14

  Проект соглашения об управлении авторскими правами прошел внутригосударственные согласования во всех странах ЕАЭС. 1 2 374

• 11.11.14

  Выступая на деловом саммите АТЭС, президент России обратил внимание на вопрос налогообложения интернет-торговли, уровень которого, по мнению Владимира Путина, должен быть синхронизирован внутри Таможенного союза. 713



• 16.10.14

  Согласно решению конвенции ВОЗ по борьбе против табака, доля акциза в стоимости пачки сигарет вырастет с 40% до 70%. В результате средняя стоимость пачки поднимется до 216 рублей. 889

• 30.09.14

  В письме от 18.09.2014 № ГД-4-3/18888@ ФНС рассказала, что Протоколом о порядке взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе предусмотрены особенности применения НДС в случае возврата товаров по подтвержденной причине ненадлежащего их качества и (или) комплектации товаров. В то же время не установлены особенности исчисления НДС в отношении возврата товаров, ранее приобретенных на основании договора... 2 091

• 30.09.14

  Письмо ФНС от 18.09.2014 № ГД-4-3/18888@ 1 860

• 03.09.14

  Предложенные условия гармонизации акцизов в странах ТС приведут к тому, что пачка сигарет будет стоить 100–110 рублей, бутылка водки обойдется потребителю в 400–450 рублей. 1 290

• 06.08.14

  Письмо Минфина России от 28.07.2014 N 03-07-РЗ/36944 6 042

• 03.07.14

  Организация занимается оптовой торговлей бытовой техникой. Организация для продвижения своих товаров создала интернет-магазин. Интернет-магазин принят организацией к учету в качестве НМА. В перспективе планируется сдача интернет-магазина в аренду ИП, который будет приобретать оптом товары у организации и продавать их в розницу через арендуемый им интернет-магазин. Также планируется заключить сроком на три месяца договор с белорусской организацией на продвижение этого интернет-магазина. Оплата за продвижение организацией исполнителю будет производиться двумя частями - аванс и окончательный платеж. Расчеты будут осуществляться в рублях. Как расходы на продвижение интернет-магазина отражаются в налоговом (налог на прибыль и НДС) и бухгалтерском учете организации, владеющей им? 3 391

• 28.05.14

  Как стало известно "Ъ", Минфин предлагает правительству радикальный вариант "налогового маневра" в нефтяной отрасли, который может привести к полному отказу от экспортной пошлины уже в 2018 году. По мнению министерства, на фоне создания Евразийского союза России следует быстрее сократить потери от сохранения экспортной пошлины. Взамен должен быть вдвое повышен НДПИ, а эффект от роста цен на нефть в России планируется ослабить снижением акцизов и субсидированием отдельных видов нефтепродуктов. На рынке идеи Минфина, которые требуют пересчета льгот по всем добычным проектам, называют излишне масштабными, считая что "цель не оправдывает средства". 905

• 24.04.14

  Российская организация приобрела в Белоруссии участок нефтепровода, затем разобрала его и в качестве материалов ввезла в РФ. Цена, по которой приобретался нефтепровод у белорусской фирмы, включала 20% белорусского НДС. В письме от 07.04.14 № 03-03-06/1/15337 Минфин указал, что норма, позволяющая учитывать в расходах уплаченные налоги (подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК), касается только российских налогов. Однако запрета на учет в... 730

• 24.04.14

  Письмо Минфина от 07.04.2014 № 03-03-06/1/15337 1 582



• 18.03.14

  Налоговый маневр, который реализуется в России с 2014 года, предполагает поэтапное повышение НДПИ на нефть с одновременным снижением экспортных пошлин на светлые нефтепродукты и на нефть. 856

• 13.11.13

  В Белоруссии могут начать собирать налог на тунеядцев. Так окрестят людей, которые не приносят доходов в бюджет, но активно пользуются социальными благами, которые финансируются из госказны. России тоже стоит подумать над изменением подходов к доступу людей к социальному обеспечению, считают эксперты "РГ". 952



• 12.11.13

  27.08.13

  Предложение законодательно ввести понятия "сельская усадьба", "сельский туризм" и облегчить налоговую нагрузку для желающих заниматься туризмом на селе внесла министр по туризму Калининградской области Марина Агеева по итогам поездки в Полесский район. Об этом сегодня сообщила пресс-служба облправительства."Мы хотим внести изменения в нормативно-правовую и законодательную базы", - отметила она. Планируется разработать бренд сельского туризма... 1 1 098



• 31.07.13

  Бухучет, налоги Аутсорсинг учета может привести к доначислениям, пеням и штрафам. Свой бухгалтер, наверное, вытряс бы из работников уведомления, не принял бы липовые авансовые, не перепутал бы, с чего надо восстановить НДС. Записавшись на прием в инспекцию через сайт ФНС, можно прождать не более получаса. Новая фаза эксплуатации ПО по записи и новые правила общения с инспекторами. Правительство планирует освободить ИП-новичков от... 1 375

• 04.12.12

  Специалисты Минфина России разъяснили порядок учета в целях налогообложения прибыли процентного дохода, полученного российской организацией по операциям с ценными бумагами на территории Белоруссии (письмо от 20.11.2012 № 03-08-05). Так, чиновники отметили, что право налогообложения процентного дохода предоставлено как государству резидентства получателя дохода, так и государству источника дохода. Это прописано в подп. 1 и 2 ст 10... 1 019

• 21.09.12

  В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий. 3 636

• 04.05.12

  Президент РФ Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон "О ратификации Протокола между правительством Российской Федерации и правительством Республики Беларусь о прекращении действия международных договоров по вопросам косвенного налогообложения". Об этом сообщает сегодня пресс-служба Кремля. Напомним, что этот закон был принят Государственной Думой 24 апреля 2012 года и одобренный Советом Федерации 27 апреля 2012 года. Этим законом... 1 859

• 04.05.12

  Федеральный закон от 03.05.2012 г. N 42-ФЗ "О ратификации Протокола между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о прекращении действия международных договоров по вопросам косвенного налогообложения" 2 962

• 01.04.12

  С января 2013 года нас ожидают ужесточения налогового законодательства, кассовой дисциплины и обращения денежной наличности Из источников, близких к правительственным кругам, стали известны любопытные планы кабинета министров, настолько новаторские, что их опубликование не может быть отложено до понедельника. В рамках усиления интеграции внутри Таможенного союза Россия, Белоруссия и Казахстан приняли решение о сближении налогового... 22 27 570

• 13.03.12

  Минфин разъяснил, что следует руководствоваться Соглашением Как правильно учитывать сумм страховых взносов, уплаченных в отношении работников филиала белорусской организации в РФ, для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль? Такой вопрос рассмотрел Минфин РФ и дал свои рекомендации. В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций следует руководствоваться п. 3 ст. 7 Соглашения и подп. 49 п. 1 ст. 264... 976

• 15.02.12

  Планируется заключение договора на выполнение работ на территории Республики Беларусь (ремонт взлетно-посадочной полосы аэродрома). Каков порядок налогообложения у российской организации при выполнении работ на территории Республики Беларусь? 1 22 941

• 31.01.12

  Для улучшения инвестиционного климата Белоруссия планирует снижать налоговую нагрузку на бизнес, заявил "Интерфаксу" заместитель министра иностранных дел Белоруссии Александр Гурьянов. "Мы будем сближать позиции в налогообложении с Россией и Казахстаном и пытаться выигрывать в этом контексте", - отметил А.Гурьянов. В вопросе налогов страны сохраняют определенный суверенитет. "Чтобы налоговая нагрузка тоже была элементом конкурентных... 631

• 24.01.12

  С вступлением в силу с 1 января международных договоров России, Белоруссии и Казахстана (о согласованной макроэкономической политике, согласованных принципах валютной политики, единых принципах и правилах техрегулирования и др.) на территории Таможенного союза (ТС) сформировано Единое экономическое пространство (ЕЭП). Целью нового интеграционного объединения является формирование эффективной транспортной инфраструктуры, благоприятного... 804



• 12.01.12

  Организация, применяющая УСН, при ввозе товаров в Российскую Федерацию с территории Республики Беларусь обязана уплачивать НДС. Делать это нужно в сроки, определенные статьей 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009. Кроме того, компания должна подать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по форме, утвержденной приказом Минфина... 1 590



• 10.01.12

  Президент Белоруссии Александр Лукашенко 30 декабря 2010 года подписал закон о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс. Информация об этом содержится на Национальном правовом интернет-портале Белоруссии. Закон в частности предусматривает снижение с 1 января 2012 года ставки налога на прибыль с 24% до 18%. При этом, как подчеркивают в Минфине Белоруссии, одновременно предусмотрено изменение подходов к налоговому... 863

• 28.12.11

  Письмо Минфина России от 25.11.2011 N 03-07-13/01-49 2 023

• 16.12.11

  Организация занималась международной перевозкой грузов. Маршруты проходили через Белоруссию. Там работники оплачивали ремонт транспорта и переговоры по мобильнику с сим-картой местного оператора. Затраты подтверждены, но в документах выделены НДС и налог на услуги связи. По мнению проверяющих, данные налоги не уменьшают облагаемую прибыль. Из нее исключаются лишь налоги, начисленные по российскому законодательству. Суд поддержал... 976

• 13.12.11

  Письмо Минфина России от 23.11.2011 N 03-07-13/01-48 2 205

• 07.09.11

  Белорусская организация встала на учет в российской ИФНС в связи с началом деятельности на территории РФ. Отделение организации представляет собой розничный магазин площадью 53 квадратных метра, в котором работают 4 человека. Однако численность работников организации в Республике Беларусь составляет 1400 человек. Может ли в такой ситуации российское отделение белорусской организации применять ЕНВД? Да, может, считают специалисты Минфина (письмо... 677

• 08.06.11

  Российская организация (заказчик) заключила с белорусской организацией (исполнитель) договор на разработку проектно-сметной документации для строительства. Исполнитель оказывает услуги на территории Республики Беларусь, деятельность белорусской организации не приводит к образованию постоянного представительства. Возникает ли у российской организации обязанность налогового агента по НДС и налогу на прибыль при перечислении дохода иностранной компании? 10 716

• 30.05.11

  2 095

• 16.03.11

  Семинар посвящен вопросам по НДС, с которыми могут столкнуться компании во внешнеэкономической деятельности. На что я буду делать акцент. Конечно, на те изменения, с которыми нам сейчас придется работать из-за образования между Россией, Белоруссией и Казахстаном Таможенного союза. 9 593

• 17.11.10

  Граждане Республики Беларусь имеют привилегированное положение по сравнению с другими иностранными работниками. Они получают статус налогового резидента РФ и право на применение 13-процентной ставки НДФЛ с момента заключения трудового договора сроком не менее 183 дней. Между тем и такие работники не застрахованы от изменения налогового статуса и пересчета налоговых обязательств, если по итогам налогового периода выяснится, что они находились на территории нашей страны менее 183 дней. 5 481

• 13.11.10

  3 440

• 08.11.10

  Письмо Минфина РФ от 22 октября 2010 г. N 03-07-08/299 5 403

• 26.08.10

  В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий. 2 662

• 24.08.10

  Компания в августе отгрузила в Белоруссию иностранный товар. По какой ставке начислять НДС?... Компания отгрузила товар в Белоруссию. Оформлять ли счет-фактуру?... Компании поступила предоплата в счет поставки товаров в Белоруссию. Начислять ли на эту сумму НДС?... 1 21 415

• 20.08.10

  Начало действия соглашения о Таможенном союзе между Россией, Белоруссией и Казахстаном повлекло изменение правил взимания НДС и акцизов при импорте и экспорте товаров между входящими в него странами. Первым документом, утвержденным Минфином России в рамках союза, стала налоговая декларация по косвенным налогам, которая представляется при ввозе товаров на территорию России с территории государств – членов союза. 31 408

• 05.08.10

  Приказом Минфина России от 07.07.2010 г. № 69н утверждена новая форма налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам). Ее должны сдавать все те, кто ввозит товар с территории стран - членов нового таможенного союза. Первый отчетный период - июль 2010 года.... 766

• 23.04.10

  Наиболее важные решения судов по налоговым спорам отобрал Николай Аверченко, руководитель практики правового аудита и налогов адвокатского бюро «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры». 1 125

• 07.04.10

  Письмо Минфина России от 29.03.2010 N 03-08-05 3 745

• 24.06.09

  сайт совместно с редакцией журнала «Актуальная бухгалтерия» провели интернет-конференцию, посвященную вопросам исчисления и возмещения НДС. На вопросы читателей отвечает Владимир Верещака, главный редактор издательства «Гарант-Пресс» и куратор журнала «Актуальная бухгалтерия». 22 081

• 09.06.09

  Минфин России предупреждает: для восстановления налога на добавленную стоимость не важно, сколько времени компания использовала основное средство в не облагаемых НДС операциях. Даже если это были кратковременные разовые работы, налог все равно нужно восстановить и перечислить в бюджет. Спорить с позицией Минфина не имеет смысла - она соответствует Налоговому кодексу. 1 614

Галина Валентиновна, здравствуйте.
Итак, предположим, что вы оприходовали товар в мае месяце, подаете декларацию по косвенному налогу за май месяц в срок до 20 июня, уплатить НДС тоже нужно до 20 июня. Далее очень хорошо расписан порядок при импорте товара из Белоруссии в Договоре об Евразийском экономическом союзе, принятом 29.05.2014 г., Приложение 18, раздел 3, п.20.

20.«Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию по форме, установленной законодательством государства-члена, либо по форме, утвержденной компетентным органом государства-члена, на территорию которого импортированы товары, в том числе по договору (контракту) лизинга, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга). Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:

1) заявление на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо заявление в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика;

2) выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, если это предусмотрено законодательством государства-члена. При наличии у налогоплательщика излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов либо сумм косвенных налогов, подлежащих возврату (зачету), как при импорте товаров на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена, так и при реализации товаров (работ, услуг) на территории государства-члена, налоговый орган в соответствии с законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары, принимает (выносит) решение об их зачете в счет уплаты косвенных налогов по импортированным товарам. В этом случае выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, не представляется. По договору (контракту) лизинга указанные в настоящем подпункте документы представляются при наступлении срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга;

3) транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена. Указанные документы не представляются, если для отдельных видов перемещения товаров, в том числе перемещения товаров без использования транспортных средств, оформление этих документов не предусмотрено законодательством государства-члена;

4) счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства-члена при отгрузке товаров, в случае если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства-члена.

Если выставление (выписка) счета-фактуры не предусмотрено законодательством государства-члена либо товары приобретаются у налогоплательщика государства, не являющегося членом Союза, то вместо счета-фактуры в налоговый орган представляется иной документ (документы), выставленный (выписанный) продавцом, подтверждающий стоимость импортированных товаров;

5) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию государства-члена с территории другого государства-члена; в случае лизинга товаров (предметов лизинга) – договоры (контракты) лизинга; в случае товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей) – договоры (контракты) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей); договоры (контракты) об изготовлении товаров; договоры (контракты) на переработку давальческого сырья;

6) информационное сообщение (в случаях, предусмотренных пунктами 13.2 – 13.5 настоящего Протокола), представленное налогоплательщику одного государства-члена налогоплательщиком другого государства-члена либо налогоплательщиком государства, не являющегося членом Союза (подписанное руководителем (индивидуальным предпринимателем) и заверенное печатью организации), реализующим товары, импортированные с территории третьего государства-члена, о следующих сведениях о налогоплательщике третьего государства-члена и договоре (контракте), заключенном с налогоплательщиком этого третьего государства-члена о приобретении импортированных товаров:

номер, идентифицирующий лицо в качестве налогоплательщика государства-члена;

полное наименование налогоплательщика (организации (индивидуального предпринимателя) государства-члена;

место нахождения (жительства) налогоплательщика государства-члена;

номер и дата договора (контракта);

номер и дата спецификации.

В случае если налогоплательщик государства-члена, у которого приобретаются товары, не является собственником реализуемых товаров (является комиссионером, поверенным или агентом), то сведения, указанные в абзацах втором – шестом настоящего подпункта, представляются также в отношении собственника реализуемых товаров.

В случае представления информационного сообщения на иностранном языке обязательно наличие перевода на русский язык.

Информационное сообщение не представляется в случае, если сведения, предусмотренные настоящим подпунктом, содержатся в договоре (контракте), указанном в подпункте 5 настоящего пункта;

7) договоры (контракты) комиссии, поручения или агентский договор (контракт) (в случае их заключения);

8) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию государства-члена с территории другого государства-члена, по договорам (контрактам) комиссии, поручения или по агентскому договору (контракту) (в случаях, предусмотренных пунктами 13.2 – 13.5 настоящего Протокола, за исключением случаев, когда косвенные налоги уплачиваются комиссионером, поверенным или агентом).

Документы, указанные в подпунктах 2 – 8 настоящего пункта, могут быть представлены в копиях, заверенных в порядке, устанавливаемом законодательством государства-члена, или в электронном виде в порядке, установленном нормативными правовыми актами налоговых органов государств-членов либо иными нормативными правовыми актами государств-членов. Формат указанных документов определяется нормативными правовыми актами налоговых органов государств-членов либо иными нормативными правовыми актами государств-членов.

По договору (контракту) лизинга при первой уплате НДС налогоплательщик представляет в налоговый орган документы, предусмотренные подпунктами 1 – 8 настоящего пункта. В дальнейшем налогоплательщик представляет в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией документы (их копии), предусмотренные подпунктами 1 и 2 настоящего пункта.

Документы, указанные в настоящем пункте, за исключением заявления и информационного сообщения, не представляются в налоговый орган, если их непредставление одновременно с налоговой декларацией следует из законодательства государства-члена, на территорию которого импортированы товары.

Согласно этому документу, когда будет готов пакет документов (заявление на первом месте), тогда вы сдадите его в налоговую инспекцию, одновременно с декларацией по косвенному налогу вряд ли у вас получится. Здесь сроков не установлено. Если вы сдадите заявление с пакетом документов 15 июля, то к вычету вы можете заявить НДС, уплаченный по декларации по косвенным налогам (Белорусский НДС) после отметки налогового органа и в декларации по НДС за 3 квартал.

Благодарим за предложенную тему статьи Сафонову Ирину Борисовну, директора ООО «Эксперт», г. Курск.

Когда российская компания покупает белорусские товары у белорусского поставщика, не нужно платить ни таможенные пошлины, ни таможенный НДС. Однако нужно заплатить «импортный» НДС в налоговую инспекцию по месту своего учета. Посмотрим, как его правильно рассчитать, если цена установлена в условных единицах, привязанных к рублевому курсу иностранной валюты. А оплачивается такой товар в российских рублях.

Подакцизные товары мы не рассматриваем (по ним придется платить еще и акцизы).

Пересчитываем у. е. в рубли для целей НДС

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет белорусских товаро вп. 7 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров в ТС от 11.12.2009 (далее - Протокол о товарах) , надо заплатить «импортный» НДС и подать декларацию по косвенным налога мп. 8 ст. 2 Протокола о товарах ; Приказ Минфина от 07.07.2010 № 69н .

А к ней нужно приложить определенный комплект документов, в число которых входит четыре экземпляра заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налого вприложение № 1 к Протоколу об обмене информацией между налоговыми органами от 11.12.2009 (далее - Протокол об обмене информацией) . На этом заявлении нужно получить отметку инспекции об уплате косвенных налогов в полном объем еп. 1 приложения № 2 к Протоколу об обмене информацией . Затем два экземпляра российский покупатель должен направить белорусскому поставщику, чтобы он смог подтвердить перед своими белорусскими налоговыми инспекторами право на применение нулевой ставки НДС.

Внимание

Для «импортного» НДС налоговый период - месяц, а не квартал.

На этапе проставления отметки на заявлении и начинаются сложности. Разногласия возникают из-за определения рублевой стоимости ввезенных товаров, когда в накладных белорусский поставщик указывает цены в у. е. или валюте, отличной от рублей.

Дело в том, что инспекторы смотрят лишь в первый абзац , где говорится, что «для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров». И на этом основании предлагают определять рублевую стоимость товаров исходя из курса на дату принятия их к учету (к примеру, на счет 41 «Товары» или на счет 10 «Материалы»).

А вот бухгалтеры читают еще и следующий абзац Протокола о товарах и видят, что «стоимостью приобретенных товаров... является цена сделки, подлежащая уплате поставщику... согласно условиям договора »п. 2 ст. 2 Протокола о товарах . И берут для пересчета условных единиц в рубли курс, определенный условиями договора. Рассчитанную таким образом стоимость товаров отражают в заявлении о ввозе товаров.

К примеру, если в договоре содержится условие о стопроцентной предоплате и курс у. е. фиксируется на дату перечисления денег белорусскому поставщику, то бухгалтеры базу по НДС определяют так:

Однако налоговики с этим не соглашаются. Для определения стоимости товаров они предлагают ориентироваться также на сведения из транспортных или товаросопроводительных документо вп. 3 приложения № 2 к Протоколу об обмене информацией . А если в этих документах указана цена в иностранной валюте, то пересчитывать ее в рубли (заполняя графу 15 заявления) нужно по курсу на дату принятия товаров на учет (которая указывается в графе 13 заявления). То, что договором может быть предусмотрена оплата в рублях, ни форма заявления, ни порядок его заполнения не предусматривают. Поэтому формула, применяемая инспекторами для расчета базы по НДС, даже при рассмотренных выше условиях стопроцентной предоплаты выглядит иначе:

Если же товары оплачиваются уже после их принятия на учет, то впоследствии пересчитывать налоговую базу по НДС и подавать в инспекцию уточненную декларацию по косвенным налогам с новым заявлением не надо. Ведь база по «импортному» НДС никак не зависит от последующих изменений курса у. е. Это подтвердил специалист Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“ Ни Протокол по товарам, ни Протокол по обмену информацией не предполагают каких-либо пересчетов налоговой базы при уплате НДС импортером в зависимости от того, в какой валюте заключается договор и в какой происходит оплата.

Согласно Протоколу по обмену информацией стоимость товаров берется из счетов-фактур или транспортных (товаросопроводительных) документо вп. 3 Правил заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, утв. Протоколом об обмене информацией . Если оплата происходит в рублях, а эти документы оформлены в другой валюте, то курс берется на момент определения налоговой базы при ввозе товаров и больше не пересчитывается. То есть курс определяется на дату принятия на учет российским покупателем импортированных товаро вп. 2 ст. 2 Протокола о товарах .

Поэтому во избежание проблем с инспекцией российский импортер, перечисливший стопроцентную оплату, должен настоять на том, чтобы транспортные документы, оформляемые белорусским поставщиком, содержали стоимость товаров в российских рублях (а не в валюте)” .

Кстати, если вы - плательщик НДС, то рассчитать налоговую базу лучше и проще так, как рекомендует налоговая инспекция. Ведь вы можете принять весь этот налог к вычету, а споров избежите.

Принимаем «импортный» НДС к вычету

Уплаченный за импортированные из Беларуси товары НДС можно принять к вычету, если одновременно выполняются оба услови яп. 11 ст. 2 Протокола о товарах :

• ваша организация - плательщик НДС;
• импортированные товары используются (или предполагаются к использованию) для облагаемых НДС операци йстатьи 171, 172 НК РФ .

Заявить вычет можно только после получения в инспекции заявления о ввозе товаров с отметкой об уплате НДС. Ведь именно это заявление надо указать в книге покупо кп. 17 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 ; Письма Минфина от 17.08.2011 № 03-07-13/01-36 , от 20.01.2011 № 03-07-13/1-03 . Кроме того, в книге покупок надо указать реквизиты платежки, подтверждающей уплату НДС.

Инспекторам отпущено 10 дней на проставление отметки на заявлении. Может получиться так, что «импортный» НДС вы отразите в декларации в одном квартале, а получите заявление с нужной отметкой в другом. И тогда вычет отодвинется на целый квартал. В такой ситуации можно поспорить с инспекторами и заявить вычет НДС, не дожидаясь получения заявления с отметкой инспекции. Ведь ни в НК, ни в международных соглашениях нет такого условия для вычета.

Кстати, по действовавшим до 01.07.2010 соглашениям с Республикой Беларусь была аналогичная ситуация и суды налогоплательщиков поддерживал иПостановления ФАС ЦО от 14.02.2012 № А62-2431/2011 ; ФАС МО от 25.07.2011 № КА-А41/7408-11 .

Сумма вычета отражается в разделе 3 обычной декларации по НДС по специально предусмотренной строке 190 «...налоговым органам при ввозе товаров с территории Республики Беларусь »утв. Приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н .

Учетная стоимость белорусских товаров с ценами в у. е.

Для целей бухгалтерского и налогового учета стоимость импортированных белорусских товаров, цена которых выражена в условных единицах, считается не так, как база по «импортному» НДС. Универсальная формула для определения их учетной стоимости така япп. 2 , 5, 6 ПБУ 5/01 ; пп. 4- 6, 7 , 9, 10 , 20 ПБУ 3/2006 ; статьи 254 , 320 НК РФ ; Письма ФНС от 12.09.2012 № АС-4-3/15209@ ; Минфина от 06.07.2012 № 03-07-15/70 , от 06.03.2012 № 03-07-09/20 , от 17.02.2012 № 03-07-11/50 , от 04.05.2011 № 03-03-06/2/76 :

Как видим, после принятия таких товаров к учету не требуется пересчитывать стоимость приобретения товаров. Причем ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.

Если при последующей оплате (полной или частичной) курс условной единицы изменится, то сумма долга перед белорусским поставщиком также поменяется. Но возникающие при этом разницы надо будет учитывать как самостоятельные доходы или расход ыпп. 3 , 11, 12 ПБУ 3/2006 ; п. 11.1 ст. 250 ,

Не забывайте, что за неполную уплату «импортного» НДС придется платить пен ип. 9 ст. 2 Протокола о товарах ; ст. 75 НК РФ . К тому же за недоплату налога инспекция может и оштрафовать васст. 122 НК РФ .

Несмотря на дружественные отношения между странами и более простой порядок проведения торговых операций, без таможенного оформления невозможна торговля с Белоруссией, экспорт продукции в страну.

Оформление при экспорте в Белоруссию

Любая компания, осуществляющая торговлю с Белоруссией, экспортирующая свою продукцию или занимающаяся перевозками, сталкивается с определенными сложностями при прохождении таможенного контроля. Не секрет, что требуется подготовить массу документации. При обнаружении ошибки или неточностей в ней, возникнут трудности и при прохождении таможни. Поэтому стоит доверить данную процедуру компании, сотрудники которой обладают опытом и должным уровнем квалификации для проведения процедуры.

Торговля с Белоруссией (экспорт) в 2015 году существенно не отличается от предыдущего периода. Между государствами все еще действуют соглашения по Таможенному союзу и вступили в силу принципы торговых отношений согласно Евразийскому. Потому, торговля с Белоруссией подразумевает прохождение таможенного оформления на приграничном пункте контроля. Проверка на контрольном пункте включает в себя заполнение декларации и досмотр груза, идентификацию его на соответствие контракту, счету-фактуре, сопроводительным накладным. Также аудит касается таких моментов:

• соответствие кода ТН ВЭД;
• анализ цены на товар;
• актуальность метода расчета цен;
• соблюдение принципов нетарифного регулирования;
• правильное осуществление платежей.

Поэтому правильное оформление экспорта в Белоруссию нередко доверяют профессионалам даже крупные компании, ведущие торговлю с Белоруссией на экспорт уже не первый год. Это дает возможность ускорить и упростить процедуру для компании.

Возврат НДС: этапы процедуры

От операции таможенного оформления, ее правильности и законности, зависит возможность возврата НДС. В 2015 году осуществляя торговлю с Белоруссией на экспорт, НДС можно вернуть, если следовать таким образом:
1. Заполнить декларацию.
2. Пройти проверку документации, досмотр продукции и транспортного средства.
3. При доставке груза белорусскому партнеру, заручиться подтверждением, что продукция была вывезена из России.
4. Получить в 180-дневный срок от белорусской стороны документы, удостоверяющие вывоз: акт выгрузки, справка об оплате за товар, отметка налоговой.
5. Собрать копии документов на товар и договора с белорусской стороной.
6. Передать в налоговый орган заявление и документацию.
7. Пройти процесс проверки.
8. Получить возврат НДС.

Отказ налоговая может выдать из-за ошибок в документах, несоответствующим образом заверенных копий, присутствия неточностей в накладных, справках и контракте. Также не стоит ожидать положительного ответа при недостаче одного из документов.

Мы помогаем в проведении таможенного оформления экспорта товаров в Белоруссию , что позволяет вам сосредоточиться на своей деятельности, не беспокоиться о каких-то нюансах и сэкономить свое время и силы.

Вот уже более года порядок уплаты НДС при ввозе-вывозе товаров из одной страны таможенного союза в другую регулирует Протокол о товарах. Он, напомним, - часть Соглашения о принципах взимания косвенных налогов в ТС. За этот год накопилось много вопросов об НДС-расчетах при торговле с белорусскими и казахскими контрагентами. В частности, о порядке применения и подтверждения нулевой ставки при вывозе товаров из России в Беларусь и Казахстан. Нам задают много вопросов общего характера, поэтому для начала рассмотрим алгоритм действий российского экспортера товаров в страны ТС.

Вот уже более года при ввозе-вывозе товаров из одной страны таможенного союза (далее - ТС) в другую регулирует Протокол о товарах (Протокол от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе" (далее - Протокол о товарах); п. 1 Решения Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 21.05.2010 N 36 "О вступлении в силу международных договоров, формирующих договорно-правовую базу Таможенного союза"). Он, напомним, - часть Соглашения о принципах взимания косвенных налогов в ТС (Статья 4 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" (далее - Соглашение ТС)). За этот год накопилось много вопросов об НДС-расчетах при торговле с белорусскими и казахскими контрагентами. В частности, о порядке применения и подтверждения нулевой ставки при вывозе товаров из России в Беларусь и Казахстан.

Общие правила применения ставки НДС 0% при экспорте в рамках ТС

Нам задают много вопросов общего характера, поэтому для начала рассмотрим алгоритм действий российского экспортера товаров в страны ТС.
Шаг 1. Отгружаем товар в Беларусь (Казахстан)
Оформляя отгрузку, вы должны составить накладную и счет-фактуру, указав ставку НДС 0% (Подпункт 10 п. 5 ст. 169 НК РФ; ст. 2 Соглашения ТС; п. 1 ст. 1 Протокола о товарах). Ставить отметку инспекции на счете-фактуре не требуется. Тем не менее налоговики могут сделать это по вашей просьбе (Пункт 3 Письма ФНС России от 13.08.2010 N ШС-37-2/9030@; Приказ Минфина России от 20.01.2005 N 3н).
Не забудьте не позднее того квартала, в котором товары отгружены на экспорт, восстановить относящийся к ним "входной" НДС (если, конечно, ранее вы уже поставили его к вычету). Если некоторое время назад поступать так предписывал в своих разъяснениях Минфин (Письмо Минфина России от 05.05.2011 N 03-07-13/01-15), то с 1 октября 2011 г. такое требование уже прописано в НК РФ (Пункт 1 ст. 1 Протокола о товарах; пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ; пп. "б" п. 18 ст. 2 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ). Восстановленный налог вы сможете принять к вычету, но позднее (об этом пойдет речь дальше) (Пункт 1 ст. 1 Протокола о товарах; п. 9 ст. 167, п. 2 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
НДС, который вы восстановили, отражается в строке 100 разд. 3 декларации по НДС (Пункт 38.6 Порядка по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н (далее - Порядок заполнения декларации)).
Шаг 2. Собираем документы для подтверждения экспорта
На это отводится 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров. Такой датой признается дата составления первого отгрузочного документа, оформленного на покупателя или перевозчика (Пункт 3 ст. 1 Протокола о товарах).
Чтобы подтвердить экспорт, вам потребуются следующие документы (Пункт 2 ст. 1 Протокола о товарах):
- договор, по которому были экспортированы товары;
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Форма утверждена Приложением 1 к Протоколу от 11.12.2009 "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов" (далее - Протокол об обмене информацией)) с отметкой белорусского (казахского) налогового органа об уплате НДС (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств);
- транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие экспорт товара в Беларусь (Казахстан).
В перечне документов, приведенном в Протоколе о товарах и необходимом для обоснования нулевой ставки НДС, указана также выписка банка (Подпункт 2 п. 2 ст. 1 Протокола о товарах). Однако начиная с 1 октября 2011 г. она станет не нужна. Дело в том, что в НК РФ внесены поправки, исключившие ее из числа документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте за пределы ТС (Подпункт 2 п. 1 ст. 165 НК РФ; пп. "а" п. 13 ст. 2, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ). А Протокол о товарах, в свою очередь, позволяет не включать в экспортный пакет документы, представление которых не предусмотрено налоговым законодательством страны-экспортера.
По этой же причине начиная с IV квартала 2011 г. для подтверждения экспорта внутри ТС по бартерному договору не потребуется представлять документы о встречном импорте товаров (выполнении работ, оказании услуг). А при расчетах наличными - приходные кассовые ордера и выписки банка (Подпункт 2 п. 2 ст. 1 Протокола о товарах; пп. 2 п. 1 ст. 165 НК РФ; пп. "а" п. 13 ст. 2, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ).
Шаг 3. Декларируем экспортную поставку
Отражать реализацию товаров в Беларусь и Казахстан следует в разд. 4 или 6 декларации по НДС, в зависимости от того, подтвержден экспорт или нет. Заполняя эти разделы, вам нужно будет указать код экспортной операции (Пункт 10 Письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131; разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации):
(если ) экспортированные товары внутри страны облагаются НДС по ставке 18% - 1010403;
(если ) экспортированные товары внутри страны облагаются НДС по ставке 10% - 1010404.
Ситуация 1. Вы своевременно собрали полный пакет экспортных документов . В таком случае отгрузку товаров на экспорт и налоговые вычеты вы должны показать в разд. 4 декларации по НДС за квартал, в котором были собраны документы. Эти документы вместе с декларацией по НДС вы также подаете в налоговую (Пункт 2 ст. 1 Протокола о товарах; п. 5 Письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131).
Ситуация 2. Вы не успели в течение 180 дней собрать полный пакет экспортных документов . Значит, реализацию товаров и налоговые вычеты вам нужно отразить в разд. 6 декларации по НДС. Этот раздел вам следует включить в уточненную декларацию за тот период, в котором вы отгрузили товары на экспорт (Пункт 3 ст. 1 Протокола о товарах; п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации; п. 6 Письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131). При этом вам придется заплатить НДС по ставке 18% или 10% (Пункт 3 ст. 1 Протокола о товарах; п. п. 2, 3 ст. 164 НК РФ). Уплаченный налог вы сможете принять к вычету после того, как соберете документы в подтверждение нулевой ставки НДС (Пункт 3 ст. 1 Протокола о товарах; п. 7 Письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131).

Примечание
Вопрос о том, с какой даты нужно начислять пени на сумму неуплаченного НДС, если экспорт своевременно не подтвержден, - спорный.
Инспекция, руководствуясь разъяснениями ФНС и Минфина, начислит вам пени начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты НДС по итогам квартала, в котором товары были отгружены на экспорт (Письма Минфина России от 28.07.2006 N 03-04-15/140; ФНС России от 22.08.2006 N ШТ-6-03/840@).
Однако суды считают, что пени следует начислять лишь начиная со 181-го дня после экспортной отгрузки (Постановления Президиума ВАС РФ от 16.05.2006 N 15326/05; ФАС ВВО от 12.05.2008 по делу N А28-7966/2007-325/23).
Но искать правду в суде или нет - решать, конечно, вам.

Если потом вы все-таки соберете полный пакет документов, вам нужно будет подать декларацию за период, в котором это произойдет, с заполненным разд. 4. В этом разделе, помимо стоимости экспортированных товаров и принимаемого к вычету "входного" НДС, следует отразить:
- в графе 4 - НДС, начисленный по неподтвержденному экспорту в разд. 6 (теперь вы его примете к вычету);
- в графе 5 - "входной" НДС, который вы ранее приняли к вычету в разд. 6 (теперь вы его восстановите).

Итак, с общим порядком применения нулевой ставки при экспорте товаров в пределах ТС мы разобрались. Теперь перейдем к конкретным вопросам.

Продажа товаров белорусам - не всегда экспорт в Беларусь

Наша организация продает белорусской фирме товар, который был приобретен у казахской компании. В Россию из Казахстана этот товар мы не ввозили, а сразу отгрузили белорусскому поставщику. С "ввозным" НДС по договору с казахской компанией мы разобрались - его мы платить не должны. А вот по договору с белорусом нужно ли нам применять экспортную ставку?

Нет, не нужно. В данном случае Россия не будет местом реализации, ведь товары на момент отгрузки находятся за ее пределами (Пункт 1 ст. 1 Протокола о товарах; ст. 147 НК РФ). Поэтому продажа товаров белорусской фирме вообще не облагается НДС (Пункт 1 ст. 146 НК РФ; Письмо ФНС России от 12.08.2010 N ШС-37-3/8975@).

Упрощенец нулевую ставку НДС не применяет и счет-фактуру не выставляет

Мы - упрощенцы. Заключили экспортный договор с белорусской компанией. Покупатель хочет, чтобы мы выставили ему счет-фактуру, причем со ставкой НДС 0%. Ссылается он на то, что счет-фактура необходим ему для представления в налоговую. Выставлять ли ему счет-фактуру?

Нет. Нулевую ставку НДС при экспорте в Беларусь должны применять только плательщики НДС (Пункт 1 ст. 1 Протокола о товарах; ст. 1 Соглашения ТС). Вы же таковым не являетесь (за исключением НДС, уплачиваемого при импорте и в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом) (Пункт 2 ст. 346.11 НК РФ). Соответственно, и выставлять белорусскому покупателю счет-фактуру не обязаны (Пункт 3 ст. 169 НК РФ). Подтверждает это и Минфин (Письмо Минфина России от 22.07.2010 N 03-07-13/1/04).
Интересы вашего белорусского партнера от этого пострадать не должны. Ведь Протокол о товарах требует при ввозе товаров представлять в налоговую счета-фактуры, только если их оформление предусмотрено законодательством (Подпункт 4 п. 8 ст. 2 Протокола о товарах). Если счет-фактура не оформляется, подавать в налоговую и указывать в заявлении о ввозе можно любой другой документ, в котором прописана стоимость товаров (Пункт 1 Письма ФНС России от 10.05.2011 N АС-4-2/7439@).
Чтобы снять все вопросы, письменно уведомьте белорусского покупателя о том, что ваша компания применяет упрощенную систему налогообложения. Ваше письмо будет иметь больший вес, если к нему вы приложите копию документа из налоговой, подтверждающего, что вы - упрощенец. Получить такую бумагу можно, направив в инспекцию запрос в произвольной форме. Ответить на него налоговики должны в течение 30 календарных дней с момента его получения (Письмо ФНС России от 04.12.2009 N ШС-22-3/915@; п. п. 39, 44 Административного регламента ФНС России по исполнению государственной функции по бесплатному информированию, утв. Приказом Минфина России от 18.01.2008 N 9н).

Необлагаемые товары экспортируются в Беларусь с нулевым НДС

Мы торгуем товарами, не облагаемыми НДС. Хотим заключить внешнеторговый контракт с покупателем из Республики Беларусь. Будет ли эта экспортная поставка также вообще не облагаться НДС?

Нет, экспорт товаров в Беларусь вы должны будете включить в облагаемые НДС операции, только применять будете ставку 0%. Тот факт, что по российскому налоговому законодательству реализация товаров не облагается НДС (Статья 149 НК РФ), роли не играет. Ведь Соглашение ТС имеет приоритет перед НК РФ (Статья 7 НК РФ). А ни Соглашение ТС, ни Протокол о товарах не предусматривают возможность освобождения от уплаты НДС при экспорте отдельных товаров в Беларусь (Статьи 1, 2 Соглашения ТС; п. 1 ст. 1 Протокола о товарах; Письмо Минфина России от 05.10.2010 N 03-07-08/277; п. 4 Письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131). Правда, помимо обязанности применять нулевую ставку, у вас также возникает право на налоговые вычеты (Пункт 1 ст. 1 Протокола о товарах; п. 2 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
Причем, несмотря на то, что по НК РФ реализация ваших товаров не облагается НДС, в Минфине считают, что если вы вовремя не представите документы в обоснование нулевой ставки, то придется заплатить НДС за период отгрузки товаров (Пункт 3 ст. 1 Протокола о товарах).

Из авторитетных источников
Лозовая Анна Николаевна, советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
"При вывозе товаров, реализация которых не облагается НДС на основании ст. 149 НК РФ, на территорию стран - членов ТС нужно применять ставку НДС 0% (Статья 7 НК РФ; п. 1 ст. 1 Протокола о товарах). Если эту ставку экспортер не подтвердит, он должен будет начислить НДС на дату отгрузки по ставке 18% (Пункт 3 ст. 164 НК РФ). Входной налог при этом может быть принят к вычету (Пункт 2 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
Отразить такую операцию необходимо будет в разд. 6 декларации по НДС, а не в разд. 7".

Момент определения налоговой базы: по Протоколу, но с оглядкой на НК РФ

Первый раз экспортировали товары в Беларусь. В июле собрали пакет подтверждающих документов и понесли его в налоговую. Но их не приняли, сказали, приносите в октябре, когда III квартал закончится. Но 180 дней с момента отгрузки товаров истекут в сентябре. Если мы подадим документы в октябре, не возникнет ли у нас необходимость заплатить НДС из-за несвоевременного подтверждения экспорта?

Нет, если, конечно, все документы в порядке. В Протоколе о товарах сказано, что документы в подтверждение нулевой ставки НДС нужно представить, с одной стороны, в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров, а с другой - одновременно с налоговой декларацией (Пункт 2 ст. 1 Протокола о товарах). Учитывая, что декларация по НДС подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (Статья 163, п. 5 ст. 174 НК РФ), налоговики не видят ничего предосудительного в том, что своевременно подготовленный пакет документов будет подан вместе с декларацией за тот квартал, в котором вы его собрали. Ведь ФНС считает, что если полный пакет экспортных документов собран, то моментом определения налоговой базы при экспорте в страны ТС является последний день квартала, в котором это произошло (Письмо ФНС России от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7675@). Как и при обычном экспорте (Пункт 9 ст. 167 НК РФ; Письмо Минфина России от 01.04.2008 N 03-07-08/81). Согласны с этим и специалисты Минфина.

Из авторитетных источников
Лозовая А.Н., Минфин России
"Поскольку момент определения налоговой базы по НДС при экспорте товаров в Беларусь и Казахстан Протоколом о товарах не установлен, этот вопрос регулируется нормами НК РФ. Так, при подтвержденном экспорте в государства - члены ТС момент определения налоговой базы - это последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов (Пункт 9 ст. 167 НК РФ).
А значит, если срок сбора документов при реализации товаров на экспорт в Беларусь (Казахстан) истекает, например, в сентябре, а документы собраны уже в июле, то декларация по НДС вместе с документами представляется в срок с 1 по 20 октября".

Для подтверждения "самовывозного" экспорта транспортные документы не нужны

Наша компания экспортирует товары в Казахстан на условиях самовывоза с нашего склада на территории России. В экспортный пакет документов входят, в частности, транспортные документы. Нужно ли нам запрашивать их копии у покупателя для того, чтобы подтвердить нулевую ставку НДС?

Нет, не нужно. В налоговую вы можете представить товаросопроводительный документ - накладную ТОРГ-12 (Утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132), подтверждающую передачу вами товаров покупателю. По мнению Минфина, отсутствие транспортных документов, когда товар вывозится самим покупателем, не является помехой для подтверждения нулевой ставки НДС (Подпункт 4 п. 2 ст. 1 Протокола о товарах; Письмо Минфина России от 18.05.2011 N 03-07-13/01-17).

При экспорте через посредника нужны дополнительные подтверждающие документы

Наша организация продала свою продукцию в Казахстан через российского агента, участвующего в расчетах. Что нам потребуется для подтверждения экспорта?

Помимо заявления о ввозе, транспортных и товаросопроводительных документов, вам нужно будет представить в налоговую (Подпункт 5 п. 2 ст. 1 Протокола о товарах; п. 2 ст. 165 НК РФ):
- агентский договор;
- договор, на основании которого агент поставил товары в Казахстан.
Также до 1 октября 2011 г. в экспортный пакет документов при продаже через посредника нужно включать еще и банковскую выписку, подтверждающую поступление денег за экспортированные товары на ваш счет или на счет агента (Подпункт 3 п. 2 ст. 165 НК РФ; пп. "б" п. 13 ст. 2, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ).
Учтите также, что в заявлении о ввозе, которое вам должен дать казахский покупатель, должен быть заполнен разд. 3. Здесь импортеры должны указывать информацию об ИНН, КПП принципала и агента, а также о реквизитах агентского договора (Пункт 4 Правил заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Приложение 2 к Протоколу об обмене информацией)).
Если информацию для заполнения данного раздела заявления о ввозе казахский покупатель не может почерпнуть из имеющегося у него договора, попросите вашего агента направить покупателю информационное сообщение с недостающими данными (Подпункт 6 п. 8 ст. 2 Протокола о товарах). Ведь это прежде всего в ваших собственных интересах. Поскольку правильно заполненное контрагентом заявление о ввозе товаров - непременное условие для подтверждения вами экспортной ставки НДС.
Составить такое сообщение агент может в произвольном виде. Главное, чтобы оно было подписано руководителем и заверено печатью организации-агента.

Поставка бракованного товара грозит экспортеру уточненкой по НДС

Белорусский покупатель обнаружил брак в товарах, которые мы ему отгрузили. Нулевую ставку в отношении этой поставки мы уже подтвердили. Договорились с покупателем, что деньги он возвращать не будет, а взамен бракованных товаров мы отгрузим ему качественные. Как это скажется на применении нами нулевой ставки НДС?

Протоколом о товарах этот вопрос не урегулирован.
Ранее, в период действия российско-белорусского Соглашения об уплате косвенных налогов (Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг"), ФНС разъясняла, как нужно поступать в такой ситуации. Поскольку вы уже подтвердили нулевую ставку в отношении бракованных товаров, вам нужно подать уточненную декларацию по НДС за тот период, в котором вы отразили экспортную реализацию. В ней вы уменьшите налоговую базу на стоимость бракованных товаров, а сумму налоговых вычетов - на НДС, относящийся к этим товарам (Письмо ФНС России от 15.05.2006 N ММ-6-03/490@). А потом вы должны будете подтвердить нулевую ставку НДС в отношении поставки новых товаров взамен бракованных. Специалисты Минфина считают, что поступать таким образом нужно и сейчас.

Из авторитетных источников
Лозовая А.Н., Минфин России
"По товарам, которые были вывезены из России в Беларусь (Казахстан), а в дальнейшем, после подтверждения их экспорта, возвращены по причине брака, нулевая ставка НДС применяется сейчас в порядке, аналогичном действовавшему в российско-белорусских торговых отношениях".

При этом остается вопрос с "входным" НДС по бракованным товарам, который вы "сняли" с вычетов в уточненной декларации. Его судьба зависит от того, как вы в дальнейшем распорядитесь этими товарами. Если используете в облагаемых НДС операциях, например отремонтируете и продадите, - налог можно будет принять к вычету на общих основаниях (Пункт 2 ст. 171, п. 1. ст. 172 НК РФ).
Если же некондиционные товары будут списаны, то принять "входной" НДС к вычету у вас не получится. Ведь выходит, что товары в облагаемых операциях вы не использовали, - с этим не поспоришь и глаза на это не закроешь. Да, гл. 21 НК РФ связывает возможность вычета не с фактическим использованием товаров в облагаемых операциях (их перепродажей), а с "предназначением" для этих целей (Пункт 2 ст. 171 НК РФ). Однако сейчас уже доподлинно известно, что "предназначение" не оправдалось. Оснований же для внесения правок в прошлые периоды нет.