Удержание компенсации за неиспользованный отпуск при сокращении. Как компетентно рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении по сокращению штатов? Как происходят выплаты

Если работник на момент увольнения в связи с ликвидацией предприятия или сокращением штата отработал в компании свыше года и пяти с половиной месяцев, но не воспользовался правом на отпуск за второй рабочий год, то ему полагается полная компенсация за неиспользованный отпуск, то есть за все 28 календарных дней. Соответствующие рекомендации Роструда содержатся в протоколе № 2 от 19.06.2014 (утвержден на заседании рабочей группы по информированию и консультированию работников и работодателей).

Суть вопроса

По общему правилу при увольнении работнику выплачивается компенсация за все неиспользованные отпуска ( ТК РФ). Отпуск, подлежащий замене денежной компенсацией при увольнении работника, рассчитывается исходя из того, что полный отпуск полагается работнику, отработавшему полный рабочий год. Он состоит из 12 полных месяцев и исчисляется со дня поступления работника на работу к конкретному работодателю. Например, если работник принят на работу 1 июля 2013 года, то отпуск ему предоставляется за рабочий год с 1 июля 2013 года по 30 июня 2014 года.

Порядок расчета компенсации за неиспользованный отпуск установлен Правилами об очередных и дополнительных отпусках, утвержденными НКТ СССР (далее — Правила). Этот документ хоть и принят более 70 лет назад, но применяется до сих пор (в части, не противоречащей действующему законодательству).

Прежняя позиция Роструда

Ранее Роструд пояснял: пункт 28, предусматривающий выплату полной компенсации при увольнении работника в связи с ликвидацией, проработавшего от 5,5 до 11 месяцев в году, применяется только в том случае, если сотрудник отработал в данной организации меньше года. А компенсация за второй рабочий год выплачивается исключительно пропорционально отработанному времени (см. письма Роструда , ). Это означает, что работник со стажем в ликвидируемой компании 5,5 месяцев вправе получить полную компенсацию, а работнику со стажем 1 год и 5,5 месяцев компенсация выплачивается в меньшем размере (пропорционально отработанному времени).

Новая позиция ведомства

Теперь специалисты Роструда изменили свою позицию. Обоснование такое. В пункте 1 Правил оговорено: каждый работник, проработавший у данного нанимателя не менее 5,5 месяцев, имеет право получить очередной отпуск. Очередной отпуск предоставляется один раз в рабочем году. Право на следующий очередной отпуск в счет нового рабочего года возникает у работника по истечении 5,5 месяцев со дня окончания предыдущего рабочего года. Таким образом, право на отпуск связано с рабочим годом работника.

Следовательно, и при увольнении в связи с ликвидацией или сокращением штата речь идет о периоде (рабочем годе), за который предоставляется отпуск, а не об общей продолжительности работы у данного работодателя. То есть полная компенсация при увольнении в связи с ликвидацией предприятия или сокращением штата полагается сотрудникам, проработавшим от 5,5 до 11 месяцев в рабочем году. Соответственно, работник, отработавший в организации более одного года и 5,5 месяцев и увольняемый в связи с сокращением штата, вправе получить полную компенсацию за неиспользованный отпуск за последний рабочий год. Иное толкование данной нормы означало бы неравное положение работников, проработавших в организации менее года, и работающих более длительный срок, отметили специалисты Роструда.

В настоящее время во многих учреждениях, находящихся в ведении Минкультуры, проходят мероприятия по сокращению штата и (или) численности персонала. О том, какие гарантии и компенсации полагаются работникам при проведении таких мероприятий и как правильно провести процедуру окончательного расчета с работниками, расскажем в статье.

Увольнение в связи с сокращением штата и (или) численности персонала относится к увольнению по инициативе работодателя (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Процедура сокращения штата (численности) предполагает выполнение определенных ТК РФ и другими нормативно-правовыми документами мероприятий, а также предоставление работникам ряда гарантий и компенсаций (см. таблицу).

Средний заработок для расчета компенсационных выплат

Компенсационные выплаты при увольнении по сокращению штата (численности) персонала рассчитываются исходя из средней заработной платы, порядок исчисления которой регламентирован ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение N 922).

При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

При исчислении среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат, в частности (п. 2 Положения N 922):

1) заработная плата, начисленная работнику:

— по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;

— за выполненную работу по сдельным расценкам;

— за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;

2) начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;

3) заработная плата, выданная в неденежной форме;

4) заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;

5) надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и др.;

6) премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;

7) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;

8) другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.

При исчислении среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда, в частности (п. 3 Положения N 922):

— материальная помощь (при рождении, усыновлении (удочерении) ребенка, в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в связи со смертью члена (членов) семьи работника и др.);

— стоимость питания, проезда, обучения;

— стоимость санаторно-курортного лечения;

— компенсация расходов на оплату коммунальных услуг.

При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если (п. 5 Положения N 922):

— за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством РФ;

— работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

— сотрудник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

— работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

— работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

— работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

Для расчета среднего заработка работника применяется следующая формула (п. 9 Положения N 922):

Средний заработок = Средний дневной заработок x Количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.

1. Средний дневной заработок для расчета компенсации за неиспользованный отпуск определяется следующим образом:

А) если расчетный период отработан работником полностью:

Средний дневной заработок = Заработная плата за расчетный период / 12 мес. / 29,3 кал. дн.;

Б) если расчетный период отработан работником не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения N 922:

Средний дневной заработок = Заработная плата за расчетный период / ((29,3 кал. дн. x Количество полностью отработанных календарных месяцев в расчетном периоде) + Количество календарных дней в не полностью отработанных календарных месяцах (календарном месяце)),

Количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце = 29,3 кал. дн. / Количество календарных дней этого месяца x Количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

2. Средний дневной заработок для расчета других компенсационных выплат , которые полагаются работнику при сокращении, исчисляется следующим образом:

Среднедневной заработок = Заработная плата за отработанные дни в расчетном периоде / Количество фактически отработанных в этот период дней.

Порядок расчета выплат по сокращению

Заработная плата. Заработная плата при сокращении рассчитывается в обычном порядке пропорционально отработанному в месяце увольнения времени с учетом всех доплат и надбавок.

Компенсация за неиспользованный отпуск. Как уже было отмечено выше, расчет данной компенсации должен производиться исходя из среднедневного заработка работника и количества дней неиспользованного отпуска.

При определении количества дней неиспользованного отпуска необходимо руководствоваться не только положениями ТК РФ, но и Правилами об очередных и дополнительных отпусках, утвержденными НКТ СССР 30.04.1930 N 169, в части, не противоречащей ТК РФ, Письмом Минздравсоцразвития России от 07.12.2005 N 4334-17, а также Рекомендациями <1>, Письмами <2> Роструда. Выделим основные моменты, на которые следует обратить внимание:

— каждый работник, проработавший в учреждении не менее 5,5 месяцев, имеет право получить очередной отпуск;

— очередной отпуск предоставляется один раз в рабочем году;

— право на следующий очередной отпуск в счет нового рабочего года возникает у работника по истечении 5,5 месяцев со дня окончания предыдущего рабочего года;

— работнику, отработавшему полный рабочий год, полагается полная компенсация за неиспользованный отпуск. При этом полный рабочий год исчисляется с даты приема сотрудника на работу и равен календарному году (12 месяцам);

— работник, проработавший в учреждении более одного года и увольняемый в связи с сокращением штата, вправе получить полную компенсацию за неиспользованный отпуск за последний рабочий год при условии, что он имеет в этом периоде 5,5 и более месяцев стажа, дающего право на отпуск;

— если рабочий год полностью не отработан, дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца;

— пропорциональная компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается исходя из расчета 2,33 дня отпуска за один месяц;

— округление количества календарных дней неиспользованного отпуска до целых дней надо делать не по правилам арифметики, а в пользу работника.

Выходное пособие. Расчет выходного пособия производится исходя из среднего дневного заработка работника и количества рабочих дней по графику работы в месяце, следующем за днем его увольнения (ст. 178 ТК РФ).

Поскольку течение сроков, с которыми связано прекращение трудовых отношений, начинается на следующий день после календарной даты, которой определено окончание трудовых отношений, отсчет количества дней, подлежащих оплате, нужно начинать со дня, следующего за днем увольнения (ст. 14 ТК РФ). К примеру, работник уволен 14 ноября. Отсчет количества дней, подлежащих оплате, следует производить с 15 ноября и до 14 декабря.

Средний месячный заработок за период трудоустройства. Средний месячный заработок сохраняется за работником начиная со дня, следующего за днем увольнения (ст. 14 ТК РФ). Выплаты прекращаются днем, предшествовавшим дню трудоустройства, либо днем истечения двухмесячного (трехмесячного — для «северян») срока со дня увольнения. За первый месяц сохранения среднего заработка на период трудоустройства работник получает выходное пособие, поэтому выплата за второй месяц периода трудоустройства рассчитывается с зачетом выходного пособия (ст. 178 ТК РФ).

Дополнительная компенсация в размере среднего заработка. Эта компенсация выплачивается наравне с другими выплатами, которые положены работнику по сокращению штата (численности) персонала. Размер дополнительной компенсации за досрочное расторжение трудовых отношений зависит от времени между фактической датой расторжения трудового договора и датой увольнения (ст. 178 ТК РФ).

Отсчет количества рабочих дней, подлежащих оплате, идет со дня, следующего за днем расторжения трудового договора, и заканчивается днем увольнения, который указан в уведомлении о сокращении штата (численности) (ст. 14 ТК РФ).

Пример. Работница учреждения культуры получила уведомление о предстоящем 17.10.2014 увольнении по сокращению штата. Должностной оклад работницы — 20 000 руб., график работы — 40-часовая рабочая неделя.

За расчетный период (с 01.10.2013 по 30.09.2014), который отработан полностью, в пользу работницы произведены следующие выплаты:

— заработная плата — 240 000 руб.;

— материальная помощь в связи со смертью члена семьи — 5000 руб.

Помимо основных выплат, которые положены по сокращению штата, работнице должна быть выплачена компенсация за 28 кал. дн. На новое место работы она устроилась 24.11.2014.

Рассчитаем выплаты, которые положены работнице в связи с увольнением по сокращению штата.

1. Заработная плата с 01.10.2014 по 17.10.2014 составит 11 304,35 руб. (20 000 / 23 раб. дн. x 13 раб. дн.).

2. Компенсация за неиспользованный отпуск будет исчислена следующим образом.

Средний дневной заработок будет равен 682,59 руб. (240 000 руб. / 12 мес. / 29,3 кал. дн.).

Разовая премия к 8 Марта и материальная помощь в связи со смертью члена семьи не учитываются при расчете компенсации, так как не относятся к оплате труда (п. 3 Положения N 922).

Компенсация за неиспользованный отпуск будет равна 19 112,52 руб. (682,59 руб. x 28 кал. дн.).

Расчетный период (с 01.10.2013 по 30.09.2014) отработан полностью, в нем 248 раб. дн. (по производственному календарю), поэтому средний дневной заработок будет равен 967,74 руб. (240 000 руб. / 248 раб. дн.).

Оплачиваемый период равен 19 раб. дн. (с 18.10.2014 по 17.11.2014).

Сумма выходного пособия составит 18 387,06 руб. (967,74 руб. x 19 раб. дн).

4. Средний дневной заработок на период трудоустройства рассчитывается в том же порядке, что и при расчете выходного пособия.

На данный период приходится 23 раб. дн., за 19 из которых выплачено выходное пособие, поэтому оплате подлежат 4 раб. дн.

Средний заработок на период трудоустройства составит 3870,96 руб. (967,74 руб. x 4 раб. дн.).

НДФЛ и страховые взносы с выплат по сокращению

НДФЛ. Заработная плата за фактически отработанное время, которая выплачивается при увольнении, а также компенсация за неиспользованный отпуск облагаются НДФЛ на основании пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 и п. 3 ст. 217 НК РФ.

Выходное пособие, средний месячный заработок на период трудоустройства и компенсация за досрочное расторжение трудового договора, выплаченные в сумме, не превышающей трехкратный размер (шестикратный — для «северян») среднего месячного заработка, НДФЛ не облагаются (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 15.05.2013 N 03-04-05/16928, от 08.07.2013 N 03-04-05/26273).

Страховые взносы. Заработная плата за месяц увольнения и компенсация за неиспользованный отпуск подлежат обложению страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС, а также взносами на случай травматизма в общем порядке (ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ <3>, пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ <4>).

Что касается обложения страховыми взносами остальных компенсационных выплат по сокращению, то они в 2014 г. не подлежат обложению в полной сумме, а с 2015 г. будут облагаться страховыми взносами в части превышения трехкратного размера (шестикратного — для «северян») среднего месячного заработка (пп. «а» п. 3 ст. 2, пп. «а» п. 1 ст. 5, ст. 6 Федерального закона от 28.06.2014 N 188-ФЗ).

Итак, выделим главное. Работнику при расторжении трудового договора в связи с сокращением штата (численности) положены следующие выплаты:

— заработная плата за месяц увольнения;

— денежная компенсация за все неиспользованные отпуска;

— выходное пособие в размере среднего месячного заработка;

— средний месячный заработок на период трудоустройства;

— дополнительная компенсация в размере среднего заработка (при досрочном расторжении трудового договора до истечения двухмесячного срока предупреждения).

Из указанных выплат в полном объеме подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами только заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск. Остальные компенсационные выплаты не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. При этом обращаем ваше внимание на то, что в 2015 г. суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства будут облагаться страховыми взносами в части, превышающей в целом трехкратный размер (шестикратный — для «северян») среднего месячного заработка.

В рыночной экономике трудовой ресурс является основным для жизнедеятельности организации, но в связи с распространением новых технологий, часто происходят ситуации, когда некоторые профессии и специальности изживают себя. В связи с этим происходит сокращение штата работников. Инициатива эта формируется со стороны работодателя, который обязан поддержать своих бывших работников, которые приносили ему определенную прибыль. Сокращение штата является достаточно сложной процедурой, поэтому нужно соблюсти все формальности в отношении работников. Также сокращаемые работники получают гарантии и компенсации при сокращении. Одной из компенсаций является выплата за неиспользованный отпуск.

Рассмотрим особенности расчета такой компенсации при сокращении штата в организации.

Нормативное регулирование

Основание для сокращения штатов

Сокращение штата – это изменение штатного расписания через удаления из него подразделений или штатных единиц, то есть всех работников, работающих по этой должности или все подразделение. Процедура сокращения является достаточно сложной, потому что работники не хотят лишиться работы и будут стараться отстоять свое право в суде. Поэтому процедура сокращения состоит в следующих этапах с учетом периодов:

Важно! Работодатель при сокращении штата обязан предупредить сокращаемых работников на сезонных работах – за 7 календарных дней, а при трудовом договоре до 2 месяцев – за 3 календарных дня.

Так, одним из важных пунктов в процессе сокращения, важных для работника является получение компенсации за отпуск, в которой заинтересован работник. При увольнении по любому основанию работник получает такую компенсацию в обязательном порядке с учетом всего времени работы в организации.

Чтобы избежать судебных разбирательств с уволенными сотрудниками, нужно соблюдать определенную процедуру сокращения.

Старший юрист компании Allen & Overy М. Благоволина

Порядок расчета компенсации при увольнении

При увольнении работник получает компенсацию за отпуск за все годы работы в этой компании, то есть, если с 2014 года остались дни отпуска, то они будут возмещены денежной выплатой. Если год отработан не полностью, то рассчитывается доля отпускных дней, приходящихся на каждый месяц работы:

Число дней полагающегося отпуска (28, 31, 35, 42, 56 дней) / 12 месяцев

Также учитывается то, сколько дней в месяце отработал работник и принимается за:

• полный месяц – более 15 дней
• месяц не учитывается – менее 15 дней

При отпуске 28 дней за каждый месяц положено:

2,33 дня отпуска = 28 дней / 12 месяцев

Это число при расчете компенсации может округляться только в пользу работника, например, до 3 дней.

Расчет числа дней для расчета компенсации

1. полный трудовой стаж в организации (в соответствии с п.28 Правил: если стаж сокращаемого работника составляет 5,5-11 месяцев, то этот стаж округляется до 1 года)
2. число дней оплачиваемого отпуска за весь период работы (при стаже сокращаемого работника 5,5-11 месяцев в расчет берется полный отпуск), который должен был получить работник исходя из стажа
3. количество дней использованного отпуска за все время работы
4. разницу между положенным и использованным отпуском

Пример расчета компенсируемых дней

Сотрудник, попадающий под сокращение, трудится в организации с 13 ноября 2015 года. о сокращении информирует о том, что 24 августа 2018 года – последний день работы. Продолжительность отпуска в организации по 28 дней. За 2016 год использовано– 28 дней, за 2017– 23, за 2018 – 21.

При увольнении организация рассчитывается число дней, подлежащих компенсации (если есть).

1. общий трудовой стаж в организации – 2 года, 9 месяцев (11 дней не берется в расчет, так как составляют меньше 15 дней, но работодатель может округлить в пользу работника)
2. число дней отпуска за все годы работы – 77 дней
3. число дней использованного отпуска – 72 дня
4. разниц между положенным и использованным отпуском – 5 дней

Компенсация должна быть начислена за 5 дней.

Расчет суммы компенсации при сокращении

Рассчитав дни, подлежащие компенсации, нужно рассчитать компенсацию исходя из среднедневного заработка за расчетный период и порядка расчета среднедневной суммы для расчета отпускных.

Сумма компенсации = среднедневной заработок * количество дней, подлежащих компенсации

Среднедневной заработок = сумма выплат заработной платы, начисленных в расчетном периоде (предшествующие 12 месяцев) / количество учитываемых календарных дней расчетного периода (12 месяцев * 29,3), где:

29,3 – среднемесячное число дней, принимаемых для расчета отпускных (не учитывая праздничные дни).

В расчет среднедневного заработка не берутся выплаты, произведенные не за трудовую деятельность: больничные, отпускные, командировки и т.д. И те дни, когда работник получал эти суммы, исключаются из расчетного периода как доля числа эти дней от 29,3.

Пример расчета суммы компенсации

Сотрудник увольняется с 24 августа 2018 года. Продолжительность отпуска в организации по 28 дней. При увольнении организация обязана рассчитать размер компенсации за 5 дней.

Оклад сотрудника составляет 35000 руб., ежеквартально начисляется премия по результатам труда в размере оклада. Расчетный период полностью отработан.

Компенсации за 5 дней составит:

1. Расчетный период: с 01 августа 2017 по 31 июля 2018 года.
2. За этот период произведено начислений заработной платы:

35000 * 12 мес. + 35000 * 4 квартала = 560000 руб.

1. Среднедневной заработок составил:

560000 руб. / (29,3 * 12) = 1592,72 руб.

1. Размер компенсации составит:

5 дней * 1592,72руб. = 7963,59 руб.

Эта сумма является доходом работника, поэтому облагается НДФЛ (13% для резидентов):

7963,59 руб. * 13% = 1035 руб.

Компенсация на руки составит:

7963,59 руб. – 1035,00 руб. = 6928,59 руб.

Увольнение по сокращению до истечения двухмесячного срока

Работник, попадающий под сокращение и написавший согласие, но для него нет подходящих вакансий, может уволится досрочно, то есть трудовой договор с ним можно расторгнуть до истечения 2 месяцев. Этому работнику выплачивается компенсация дополнительно, с учетом дней, которые остались до истечения 2 месяцев, например уведомление о сокращении с 24 августа 2018 г., но работник увольняется с 02 июля 2018 г. и в размере компенсации будет учитываться как будто сотрудник работал до 24 августа 2018 г. (ч. 3 ст. 180 ТК РФ).

Если этот сотрудник увольняется не через сокращение, а по собственному желанию (ст. 80 ТК РФ), то в этом случае работодатель не выплачивает компенсации, как по увольнению по сокращению (ст. 178 ТК РФ).

Важно! Если работник при сокращении досрочно прекращает договор, то получает: компенсацию, пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения и остальные выплаты по ст. 178 ТК РФ.

Ошибка при сокращении беременной женщины

Если сокращаемую должность занимает беременная работница, можно ли при ее согласии сократить?

Работодатель не вправе сократить эту штатную единицу, занимаемую беременной женщиной, с которой не допускается расторжение по инициативе работодателя в соответствии с ч. 1 ст. 261 ТК РФ. Исключение: ликвидация. Так, увольнение беременной работницы по инициативе работодателя п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ, будет незаконным. Даже при согласии работницы по результатам проверки ГИТ предусмотрена административная ответственность (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). А при необоснованном увольнении беременной женщины – уголовная ответственность (ст. 145 УК РФ).

Компенсация за неиспользованный отпуск при сокращении штата или численности может отличаться от обычной отпускной компенсации. Из нашей статьи вы узнаете, почему так происходит.

Компенсация отпуска при увольнении по различным основаниям

Компенсация отпуска при сокращении штата производится всем увольняемым сотрудникам.

Отпуск является оплачиваемым периодом (ст. 114 ТК РФ), при этом для его оплаты используется показатель среднего заработка, предусмотренный ст. 139 ТК РФ.

На день увольнения могут возникнуть 2 ситуации:

• Образование долга за отпуск, использованный авансом. В этом случае удерживаются суммы за неотработанные дни (ч. 2 ст. 137 ТК РФ).
• Накопление причитающихся за отработанные периоды дней отпуска. За них выплачивается денежная компенсация (ч. 1 ст. 127 ТК РФ).

О многих нюансах, касающихся компенсации за неиспользованный отпуск, можно узнать из наших статей:

• Образец заявления на компенсацию за неиспользованный отпуск ;
• Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск страховыми взносами? ;
• Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск НДФЛ?;

Компенсация за неиспользованный отпуск при сокращении штата или численности сотрудников иногда может начисляться по другим правилам, а также имеет иные особенности. Рассмотрим их подробно.

Отпускная компенсация работникам, увольняемым по сокращению штата или численности

Для определения отпускной компенсации применяются правила об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169 (далее — правила № 169). Согласно письму Минтруда РФ от 28.10.2016 № 14-1/В-1074 они действуют в части, не противоречащей ТК РФ.

В п. 28 правил № 169 говорится об исключениях из правила о пропорциональной компенсации отпуска:

• Проработав 11 месяцев, сотрудник получает компенсацию за год. В данном случае обоснованием является то обстоятельство, что сам отпуск также включается в стаж для исчисления отпуска (абз. 2).
• Проработав от 5,5 до 11 месяцев, сокращаемые и некоторые другие работники также получают полную компенсацию (абз. 3).

Абз. 3 п. 28 правил № 169 на практике в разное время получил 2 противоположных толкования:

• норма имеет отношение только к первому году работы сотрудника, в последующие годы она не применяется (это действующие письма Роструда от 04.03.2013 № 164-6-1 и от 09.08.2011 № 2368-6-1);
• норма должна быть применена ко всем сокращаемым сотрудникам.

ВАЖНО! Данное утверждение содержалось в рекомендациях по вопросу…, утв. протоколом заседания рабочей группы Роструда от 19.06.2014 № 2 (далее — Рекомендации), но в последующем отозванных письмом Роструда от 13.11.2015 № 4053-т3).

Ниже — о том, как суды применяют абз. 3 ст. 28 правил № 169, и еще об одном нюансе выплаты отпускной компенсации при сокращении.

Судебная практика по спорному толкованию правил и запрет на удержание

По вопросу о применении абз. 3 ст. 28 правил № 169 суды также придерживаются различных точек зрения, основываясь при этом на разных нормах:

1. Исходя из принципа равенства (ст. 2 ТК РФ), распространяют действие абз. 3 п. 28 правил № 169 на сотрудников, проработавших более года (см. апелл. определение ВС РК от 01.07.2014 по делу № 33-2469/2014).
2. Исходя из пропорционального принципа и с учетом отзыва Рекомендаций Рострудом (об этом рассказано выше) применяют абз. 3 п. 28 правил № 169 исключительно к сотрудникам, уволенным в первый год работы (см. апелл. определение Калининградского облсуда от 05.07.2017 по делу № 33-3190/2017).

Однако практика может претерпеть изменения.

При увольнении по п. 2 ст. 81 ТК РФ следует также учитывать, что в ситуации, когда сотрудник использовал отпуск авансом, произведенные в его пользу излишние отпускные выплаты не могут быть удержаны в силу законодательного запрета (абз. 4 ч. 2 ст. 137 ТК РФ).

Итак, отпускные, выплаченные в период работы авансом, удержанию при сокращении не подлежат. При исчислении компенсации необходимо учитывать преимущество, предусмотренное для работников, проработавших менее года, но более 5,5 месяца: в их пользу осуществляется выплата за полный годовой отпуск.

ТК, увольняя работника должен заплатить ему некие денежные средства. В ней отмечено, что он должен произвести выплаты по первому требованию работника.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Но по большей части он совершает выплаты в последний рабочий день работника. Ему в этот день выдают трудовую книжку на руки, при необходимости справку о доходе за какой-либо промежуток времени.

Что это такое

Под термином «сокращение штатов» подразумевается введение поправок в штатное расписание предприятия. При этом из него могут быть исключены некоторые должности, взамен них введены другие.

Но зачастую работодатель стремится провести реорганизацию предприятия в целях повышения производительности труда при минимизации затрат, поэтому он сокращает численность работников.

Процедура сокращения работника должно быть проведено в действительности. Работодатель обязан соблюсти правила проведения процедуры, предусмотренные в трудовом праве с учетом прав и интересов работника.

Если он допустит правонарушение в осуществлении процедуры сокращения, то он должен восстановить на работника. При этом работодателя могут призвать к осуществлению выплаты в качестве компенсации за моральный ущерб, оплаты дней вынужденного прогула.

Работодатель по своему усмотрению имеет право ввести в коллективный договор, локальные акты дополнительные виды выплат при увольнении работника.

К тому же, он может совершать выплаты в увеличенном размере, если им предусмотрены свои нормы в нормативных актах предприятия. О чем отмечено в предписаниях трудового права.

Согласно указаниям ТК РФ работодатель обязан сообщить работнику о предстоящих переменах на предприятии, о производстве сокращения численности рабочей силы. Как правило, он сообщает работнику о своем намерении за два месяца до дня увольнения.

Работодатель должен произвести действия, способствующие проведению процедуры сокращения:

• издает приказ о его проведении;
• подготавливает список выводимых из штатного расписания должностей;
• согласовывает список должностей с профсоюзным комитетом предприятия;
• направляет сообщение в центр занятости населения, в котором указывает персональные данные увольняемых работников, их квалификацию, профессию или специальность, занимающие должности.

По истечению предупредительного срока, длительность которого равна двум месяцам, работодатель издает приказ об увольнении.

На его основании кадровая служба предприятия подготавливает документы к увольнению. Бухгалтерия начисляет полагающиеся работнику денежные средства с учетом отработанного им времени.

Какая положена

Вопросы относительно осуществления компенсационных выплат, которые причитаются работнику, регламентируются , Трудового кодекса РФ. Увольняемый по сокращению штатов работник наделен законодателем определенными гарантиями в виде компенсационных выплат.

Если на предприятии предусмотрена выплата премии в виде 13 зарплаты, то при увольнении работника при условии его отработки в продолжение одного года она должна быть уплачена.

В частности к ним относятся:

• выходное пособие в размере среднемесячной заработной платы за период его пребывания без работы, чтобы он мог содержать себя и своих близких. Если работнику не удается трудоустроиться, то пособие выплачивается до трех месяцев при условии его постановки на учет в центре занятости населения;
• компенсацию за неиспользованный отпуск, предоставляемый работодателем в качестве дней отдыха ежегодно;
• заработную плату за проработанное в действительности время.

Если работник не согласен с размером выходного пособия, то он имеет право оспорить его. При этом работодатель должен заплатить ему разницу начисленной им суммы и требуемую работником, если он сможет обосновать свое требование.

В некоторых случаях вопрос размера выходного пособия разрешается в судебном порядке, потому что он часто переходит в разряд спорных.

Если работника увольняют в связи с сокращением штата по достигнутому с работодателем соглашению, то ему выплачивается дополнительное пособие. Его размер соответствует заработной плате за неотработанное время, которое предусмотрено нормами трудового права.

Его длительность составляет два месяца, которое отводится работодателю для принятия мер по реализации процедуры сокращения.

Расчет компенсации при сокращении

Начисление выплат, их осуществление производятся на основании платежных поручений, которые работник должен подписать.

Если работник по какой-либо причине пропустил последний рабочий день и не получил причитающиеся ему выплаты, то работодатель должен отправить ему письменное сообщение о дне их получения.

Размер выходного пособия вычисляется, исходя из размера средней месячной заработной платы. Он вычисляется соответственно нормам ТК за проработанное до увольнения время, принимаемого в качестве расчетного периода.

При этом размер среднемесячного заработка вычисляется как частное величины заработной платы и расчетного периода, за который подсчитывается количество рабочих дней. В расчете не учитываются дни, когда работник находился на больничном листке, дни отпуска.

Период отведенного для трудоустройства работником времени отсчитывается со дня, следующего за днем увольнения сообразно положениям ТК. Он должен завершиться в день, предшествующий дню трудоустройства работника.

Если работнику была установлена повременная оплата труда, то выходное пособие начисляется за количество отработанных часов. Оно обуславливается еженедельной продолжительностью рабочего времени, которое в большинстве случаев принимается равным 40 часам.

Какими налогами облагается

Выходное пособие, выплачиваемое в результате увольнения работника по сокращению штатов соответственно положениям Налогового кодекса, не подлежит обложению налогом.

Но данное правило распространяется на пособие, исчисляемое от среднемесячной заработной платы. Если выходное пособие оплачивается в повышенном размере, то с него производятся отчисления налога НДФЛ и ЕСН.

Данное правило закреплено в письме Министерства финансов , опубликованного 21 февраля 2007 года. О том же указано в письме управления федеральной Налоговой службы , выпущенного 29 августа 2005 года.

Обязательному налогообложению подлежит компенсация, выплачиваемая за неиспользованный отпуск. Она входит в состав оплаты труда работника за неотработанное время, поэтому в бухгалтерском учете причисляется к статье дополнительного фонда оплаты труда.

С нее удерживается налог НДФЛ, ЕСН, производятся отчисления в Фонды социального страхования, Пенсионный фонд.

За неиспользованный отпуск

Работодатель должен выплатить работнику компенсацию за неиспользованный отпуск. В качестве компенсации работнику выплачиваются средства в денежном эквиваленте.

Но встречаются случаи, когда работник просит предоставить ему дни отдыха. Как правило, они оплачиваются работодателем, потому что неиспользованные дни отпуска оформляются в качестве отгула за отработанное время.

При этом размер компенсации приравнивается величине отпускных средств. Он сообразно нормам статьи 139 ТК РФ обусловлен среднемесячной заработной платой работника.

Методика расчета утверждена постановлением правительства РФ , которое было испущено 24 декабря 2007 года. При этом она начисляется за все неиспользованные ко времени увольнения дни, исчисляемые по календарю.

Количество дней находится сообразно нормам:

• акта «Правила об очередных и дополнительных отпусках», утвержденных НТК СССР 30 апреля 1930 года за номером 169;
• акта «Правила об отпусках, рекомендации Роструда», учрежденного протоколом № 2 опубликованного 19 июня 2019 года.

Если работник на предприятие проработал более одного года, то сообразно статье 81 ТК ему полагается компенсация за неиспользованный отпуск. Она платится в полном объеме за последний рабочий год, если работник отработал более 5,5 месяца до дня увольнения.

Госслужащие

Вопросы касательно увольнения государственного служащего регламентируется Федерального закона «О государственной гражданской службе в РФ». Акт был испущен 27 июля 2004 года. В ней отмечено, что он должен быть предупрежден об увольнении за два месяца. В то же время необходимо известить профсоюзную организацию.

Кроме него указанного акта отдельные детали при решении вопроса об увольнении госслужащего необходимо руководствоваться положениями . Например, осуществление полного расчета с ним производится сообразно статье 140 ТК.

При его увольнении в обязанности аппарата входит осуществление компенсационных выплат в установленные законодателем сроки.

Как правило, они выплачиваются в последний рабочий день. В число причитающихся выплат входит:

• денежное содержание за отработанный период времени;
• компенсация за неиспользованный отпуск;
• премии, дополнительные виды платы, предусмотренные законодателем.

Количество дней отпуска у госслужащего составляет 28 календарных дней. Если госслужащий отработал полный календарный год до увольнения, то компенсация выплачивается в полном объеме.

В противном случае она вычисляется, исходя из количества дней отработанных рабочих дней. При увольнении госслужащего в связи с сокращением штата ему полагается единовременное пособие в размере денежного содержания.

Оно состоит из:

• должностного оклада;
• оклада за классный чин;
• ежемесячных надбавок к должностному окладу за выслугу лет, за особые условия госслужбы;
• ежемесячной премии оклада денежного содержания;
• ежемесячного денежного поощрения;
• единовременной выплаты за отпуск.

Госслужащему причитается 4 оклада денежного содержания сообразно нормам статьи 31 вышеуказанного закона. Помимо него госслужащему выплачивается пособие до его трудоустройства.

По установленным законодателем нормам пособие выплачивается работнику в продолжение двух месяцев, отсчитываемых со дня его увольнения.

И в заключение нужно заметить, что работник наделен правом обращения в судебный орган, если возникла спорная ситуация с выплатами компенсации.