15 надбавка за вредные условия труда. Доплаты за «вредность

Если работник занят на работах с тяжелыми, вредными или опасными условиями труда, то он имеет право на определенные выплаты, компенсирующие работу в условиях, отличных от нормальных. Какие это компенсации? Каков их порядок налогообложения? Как определяется размер этих компенсаций? Ответы на эти и другие вопросы читайте в нашей статье.

1. Оплата дополнительных отпусков работникам, занятым во вредных условиях является гарантией, а не компенсационной выплатой. Поэтому суммы оплаты таких отпусков облагаются НДФЛ на общих основаниях и включаются в базу для начисления страховых взносов на ОПС, ОМС и социальное страхование, в том числе на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

2. Дополнительные выплаты к заработной плате за вредные условия труда выплачиваются на основании ст. ст. 147, 164 ТК РФ. по ст. 147 ТК РФ по своей сути не являются компенсацией, а представляют собойнадбавку к заработной плате, на которую освобождение от НДФЛ не распространяется. Такие выплаты отличаются от компенсации за тяжелую работу, работу с вредными и (или) опасными условиями труда, которая установлена ст. 164 ТК РФ. Именно такие выплаты не облагаются НДФЛ (Письмо МФ РФ от 06.08.2010 № 03-04-06/6-165 ).

3. Согласно ст. 222 ТК РФ работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, выдаются бесплатно по нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты. Нормы и порядок применения такой льготы приведены в Приказах Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 № 45н и от 16.02.2009 № 46н - для особо вредных производств.

Данные компенсации, включая лечебно — профилактическое питание для работников, занятых на особо вредных производствах, не облагается НДФЛ (п.3 ст. 217 НК РФ). Об этом говорится в Письме ФНС России от 14.02.2012 № ЕД-3-3/433@. При этом налоговики не увязывают применение данной нормы со спеоценкой условий труда.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Налогообложение>

17 404 просмотра

Безопасные условия труда - это условия, при которых воздействие на работающих вредных или опасных производственных факторов исключено либо уровни их воздействия не превышают установленных нормативов. Воздействие на работника вредного производственного фактора может привести к его заболеванию. Последствием же опасного производственного фактора может стать травма работника (ст. 209 ТК РФ). Поговорим о льготах и компенсациях, предусмотренных для сотрудников, занятых на таких работах, и соответсвующих обязанностях работодателей.

В соответствии со ст. 212 ТК РФ работодатель обязан обеспечить проведение аттестации рабочих мест по условиям труда с последующей сертификацией организации работ по охране труда.

Всем сотрудникам, трудящимся во вредных условиях, работодатель предоставляет соответствующие гарантии. Речь идет о сокращенной продолжительности рабочего времени, дополнительном отдыхе, выдаче средств индивидуальной защиты (далее - СИЗ), лечебном питании, надбавках к заработной плате и т.д. При этом Минфин в письме от 27.08.2009 г. № 03-03-06/1/550 напомнил, что экономическая целесообразность данных затрат должна быть обязательно подтверждена результатами аттестации рабочих мест.

Обратите внимание: в соответствии со ст. 57 ТК РФ информирование работника об условиях труда производится с момента его приема на работу и предусматривается при составлении трудового договора как одно из существенных условий.

Свернуть Показать

Трудовое законодательство ограничивает применение труда женщин на работах с вредными или опасными условиями труда (ст. 253 ТК РФ). Перечень таких работ утвержден постановлением Правительства от 25.02.2000 г. № 162. Между тем лицам в возрасте до восемнадцати лет и вовсе не разрешено трудиться на работах с вредными условиями труда (ст. 265 ТК РФ). Перечень данных работ установлен постановлением Правительства от 25.02.2000 г. № 163.

Аттестация рабочих мест по условиям труда - это оценка условий труда на рабочих местах в целях выявления вредных и опасных производственных факторов и осуществления мероприятий по приведению условий труда в соответствие с государственными нормативными требованиями (ст. 209 ТК РФ). Порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда утвержден приказом Минздравсоцразвития от 31.08.2007 г. № 569 (далее - Порядок).

Работодатель самостоятельно определяет сроки проведения очередной аттестации, но не реже одного раза в пять лет (п. 5 Порядка). При этом вновь организованные рабочие места аттестуются после ввода их в эксплуатацию (п. 7 Порядка). Аттестация рабочих мест по условиям труда включает гигиеническую оценку условий труда, оценку травмобезопасности и обеспеченности работников СИЗ (п. 2 Порядка).

Условия труда по степени вредности и опасности условно подразделяются на 4 класса (п. 4.2 Руководства Р 2.2.2006-05 «Руководство по гигиенической оценке факторов рабочей среды и трудового процесса. Критерии и классификация условий труда», утвержденного Главным государственным санитарным врачом 29.07.2005 г.):

1 класс - оптимальные;
2 класс - допустимые;
3 класс - вредные;
4 класс - опасные.

При отнесении условий труда на рабочем месте к классу 4 (опасному) в организации должен быть незамедлительно разработан комплекс мер, направленных на снижение уровня воздействия опасных факторов либо на уменьшение времени их воздействия (п. 44 Порядка).

С точки зрения налогового учета, затраты на аттестацию рабочих мест относятся к расходам на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Делу - время, потехе - час

Для работников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда, законодатель установил сокращенную продолжительность рабочего времени - не более 36 часов в неделю (ст. 92 ТК РФ, п. 1 постановления Правительства от 20.11.2008 г. № 870 (далее - Постановление № 870). При этом максимально допустимая продолжительность ежедневной работы (смены) не может превышать (ст. 94 ТК РФ):

при 36-часовой рабочей неделе - 8 часов;
при 30-часовой рабочей неделе и менее - 6 часов.

Коллективным договором может быть предусмотрено увеличение смены при условии соблюдения предельной еженедельной продолжительности рабочего времени и гигиенических нормативов условий труда.

Также сотрудникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда, положено предоставлять ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее 7 календарных дней (ст. 117 ТК РФ, п. 1 Постановления № 870).

Отметим, что Минздравсоцразвития до сих пор не утвердил конкретные значения сокращенной продолжительности рабочего времени и длительности дополнительных отпусков в зависимости от класса условий труда и с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений (п. 2 Постановления № 870). Поэтому до тех пор, пока не будут приняты указанные нормы, ст. 423 ТК РФ позволяет использовать Список производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержденный постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 г. № 298/П-22. Инструкция о порядке применения данного списка установлена постановлением Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 21.11.1975 г. № 273/П-20.

В налоговом учете расходы на оплату дополнительных отпусков, предусмотренных законодательством:

учитывают в составе расходов на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ, письмо Минфина от 15.08.2008 г. № 03-03-06/1/466);
подлежат налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина от 19.06.2009 г. № 03-04-06-02/46);
подлежат налогообложению ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ, письмо Минфина от 19.06.2009 г. № 03-04-06-02/46);
подлежат налогообложению взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ));
подлежат налогообложению взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 02.03.2000 г. № 184 (далее - Постановление № 184).

Работники, трудящиеся во вредных условиях, могут претендовать на досрочное назначение трудовой пенсии (подп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 г. № 173-ФЗ).

Надбавки и компенсации

Оплата труда сотрудников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда, должна производиться в повышенном размере (ст. 146 ТК РФ). Сумма дополнительных выплат прописана в Постановлении № 870 и составляет не менее 4% тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда. При этом конкретные размеры повышения оплаты труда устанавливает работодатель с учетом мнения представительного органа работников либо коллективным, трудовым договором (ст. 147 ТК РФ).

Обратите внимание: Минфин в письме от 19.06.2009 г. отметил, что ни Трудовой кодекс, ни иные нормативные правовые акты не рассматривают оплату труда в части повышения тарифных ставок (окладов) в качестве компенсационной выплаты. Таким образом, доплаты к заработной плате сотрудникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда, не могут рассматриваться в качестве компенсаций в смысле ст. 164 ТК РФ, а повышают размер оплаты труда вышеназванным работникам. Следовательно, положения п. 3 ст. 217 и подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ на такие доплаты не распространяются и подлежат налогообложению НДФЛ и ЕСН в общеустановленном порядке.

Отметим, что как и с дополнительными отпусками, Минздравсоцразвития должно было утвердить минимальный размер повышения оплаты труда работникам в зависимости от класса условий труда и с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений (п. 2 Постановления № 870). До тех пор, пока не будут приняты указанные нормы ст. 423, ТК РФ позволяет пользоваться существующими, утвержденными Госкомтрудом СССР и ВЦСПС отраслевыми типовыми перечнями работ с тяжелыми и вредными, особо тяжелыми и особо вредными условиями труда, на которых могут устанавливаться доплаты рабочим за условия труда.

Итак, в налоговом учете расходы на оплату труда работников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда в повышенном размере:

учитывают в составе расходов на оплату труда (п. 3 ст. 255 НК РФ);
подлежат налогообложению НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 НК РФ);
подлежат налогообложению ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ);
подлежат налогообложению взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ);
подлежат налогообложению взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 Постановления № 184).

Кроме доплат, законодательство обязывает работодателя выплачивать за работу с вредными или опасными условиями труда компенсацию (ст. 210 ТК РФ). В соответствии со ст. 219 ТК РФ размеры такой компенсации должно утвердить Правительство. Однако чиновники в Постановлении № 870 невольно приравняли повышение оплаты труда к компенсациям. В то же время, в соответствии со ст. 164 ТК РФ, к компенсации относятся денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных законодательством. Как видите, функции доплат согласно ст. 146 ТК РФ и компенсаций согласно ст. 210 ТК РФ различны. Заметим, что повышенные или дополнительные компенсации за «вредную» работу могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом (ст. 219 ТК РФ).

В налоговом учете расходы на выплату сотрудникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда, компенсаций, предусмотренных законодательством:

учитывают в составе расходовна оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ);
не подлежат налогообложению взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС, утвержденных постановлением Правительства от 07.07.1999 г. № 765 (далее - Перечень)).

Медицинские осмотры и психиатрические освидетельствования

Сотрудники, занятые на работах с вредными или опасными условиями труда, должны проходить обязательные медицинские осмотры (ст. 213 ТК РФ):

предварительные (при поступлении на работу);
периодические (для лиц в возрасте до 21 года - ежегодные).

Делается это для установления пригодности таких лиц для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний. В соответствии с медицинскими рекомендациями указанные граждане также проходят внеочередные медицинские обследования.

Вредные и опасные производственные факторы и работы, при выполнении которых обязательны предварительные и периодические медосмотры, порядок проведения последних утверждены приказом Минздравсоцразвития от 16.08.2004 г. № 83. Также приказом Минздравмедпрома от 14.03.1996 г. № 90 был утвержден Порядок проведения предварительных и периодических медицинских осмотров работников и медицинских регламентов допуска к профессии. При этом Роспотребнадзор в письме от 13.01.2005 г. № 0100/63-05-32 сказал, что указанный документ следует применять только в части определения медицинских противопоказаний при допуске к работе с вредными факторами, состава специалистов и объема лабораторных исследований, необходимых при проведении осмотров, а также утвержденного им списка профессиональных заболеваний.

Вместе с тем некоторые категории работников должны периодически (не реже одного раза в пять лет) проходить обязательное психиатрическое освидетельствование (ст. 213 ТК РФ). Перечень медицинских психиатрических противопоказаний для осуществления отдельных видов профессиональной деятельности и деятельности, связанной с источником повышенной опасности, утвержден постановлением Правительства от 28.04.1993 г. № 377. При этом правила прохождения обязательного психиатрического освидетельствования установлены постановлением Правительства от 23.09.2002 г. № 695.

Учтите, что психиатрическое освидетельствование работника проводится на добровольной основе. В то же время работодатель обязан не допустить работников к исполнению ими трудовых обязанностей без прохождения обязательного психиатрического освидетельствования. При этом данные нормативные положения никак не ущемляют прав человека, так как направлены на недопущение причинения гражданину вреда здоровью при его трудоустройстве на работу с вредными факторами (определение ВС РФ от 12.02.2008 г. № КАС07-763).

Обратите внимание: обязательные медицинские осмотры и психиатрические освидетельствования осуществляются за счет средств работодателя (ст. 213 ТК РФ). В налоговом учете такие затраты отражают согласно подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (письмо Минфина от 07.08.2007 г. № 03-03-06/1/543).

Может получиться и так, что сотрудники при устройстве на работу за свой счет проходят обязательный медосмотр и оформляют личную медицинскую книжку. В дальнейшем организация компенсирует им данные затраты. В налоговом учете расходы на возмещение работникам организации стоимости оплаченных ими за свой счет обязательных предварительных медицинских осмотров и оформления медицинских книжек при трудоустройстве на работу:

учитывают в составе прочих расходов (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина от 21.11.2008 г. № 03-03-06/4/84);
не подлежат налогообложению НДФЛ (письмо Минфина от 21.11.2008 г. № 03-03-06/4/84);
не подлежат налогообложению ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ, письмо Минфина от 21.11.2008 г. № 03-03-06/4/84);
не подлежат налогообложению взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ);
не подлежат налогообложению взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 Постановления № 184).

Средства индивидуальной защиты

Сотрудников, занятых на работах с вредными условиями труда, работодатель обеспечивает средствами индивидуальной защиты. При этом все СИЗ должны быть сертифицированы либо соответствующим образом задекларированы (ст. 212 ТК РФ). Работодатель за счет своих средств обязан не только выдать средства защиты, но и обеспечивать их хранение, стирку, сушку, ремонт и замену (ст. 221 ТК РФ).

В настоящее время нормативы бесплатной выдачи работникам средств защиты утверждает (п. 5.2.73 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 30.06.2004 г. № 321). Между тем работодатель вправе с учетом мнения представительного органа работников устанавливать свои лимиты бесплатной выдачи работникам СИЗ, улучшающие по сравнению с типовыми нормами защиту сотрудников от имеющихся на рабочих местах вредных факторов (ст. 221 ТК РФ). Правила обеспечения работников средствами индивидуальной защиты утверждены постановлением Минздравсоцразвития от 01.06.2009 г. № 290н.

В налоговом учете расходы на средства индивидуальной защиты, предусмотренные законодательством:

учитывают в составе материальных расходов (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, письма Минфина от 24.06.2009 г. № 03-03-06/1/425, от 02.04.2009 г. № 03-03-06/1/206, от 09.02.2009 г. № 03-03-06/1/43);
не подлежат налогообложению НДФЛ (письмо Минфина от 04.04.2007 г. № 03-03-06/1/214);
не подлежат налогообложению ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ, письмо Минфина от 23.04.2007 г. № 03-04-06-01/128);
не подлежат налогообложению взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ);

Кстати, не так давно Минфин в письме от 31.08.2009 г. № 03-04-06-01/226 сказал, что расходы, связанные с компенсацией сотрудникам затрат на приобретение СИЗ, также могут быть учтены в целях налогообложения прибыли. Причем данные выплаты не подлежат обложению единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц на основании подп. 2 п. 1 ст. 238 и п. 3 ст. 217 НК РФ.

Дополнительное питание

Сотрудникам, занятым на работах с вредными условиями труда, положено выдавать бесплатно молоко либо другие равноценные пищевые продукты. Причем вместо указанных продуктов питания работникам по их письменным заявлениям может быть выплачена компенсация. В данном случае речь идет о денежной сумме, эквивалентной стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, если это предусмотрено коллективным или трудовым договором (ст. 222 ТК РФ). Перечень вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов, а также нормы и условия их бесплатной выдачи и порядок осуществления компенсационной выплаты утверждены приказом Минздравсоцразвития от 16.02.2009 г. № 45н. Отметим, что выдача компенсации вместо молока позволит сэкономить на оборудовании помещений для его употребления в соответствии с санитарно-гигиеническими требованиями.

На работах с особо вредными условиями труда должно предоставляться лечебно-профилактическое питание (ст. 222 ТК РФ). Перечень производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение питания, а также рационы, нормы и правила его выдачи утверждены приказом Минздравсоцразвития от 16.02.2009 г. № 46н.

В налоговом учете расходы на бесплатно выдаваемые молоко (либо другие равноценные пищевые продукты) и лечебно-профилактическое питание, предусмотренные законодательством:

учитываются в составе расходов на оплату труда (п. 4 ст. 255 НК РФ);
не подлежат налогообложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);
не подлежат налогообложению ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ);
не подлежат налогообложению взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ);
не подлежат налогообложению взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 11 Перечня).

Сноски

Свернуть Показать

Большинство лиц, чья работа связанна с выполнением различных функций на серьезных производствах, имеют право на компенсацию за вредные условия труда. Иными словами, законодатель гарантирует трудовые льготы тем, работникам которые каждый день рискуют своей жизнью и здоровьем, а также больше остальных трудящихся подвержены профессиональным заболеваниям.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Сегодня компенсация за вредные условия труда – это не только определенная денежная сумма, которой поощряют сотрудников на тех, предприятиях, которые большинство людей стараются обходить стороной. Она выражается также в возможности раньше остальных выйти на пенсию или больше дней в году отдохнуть от исполнения трудовых обязанностей.

Фактор опасности

Условиями труда принято считать совокупность различных факторов и параметров, которые влияют на производительность, а также состояние жизни и здоровья служащих. Соответственно, тяжелые условия труда – это те, работая в которых сотрудник рискует своей жизнью, здоровьем или трудоспособностью.

Факторы, на основании которых устанавливается вредность той или иной работы можно распределить на следующие группы:

коэффициенты напряженности труда;
факторы опасности;
показатели вредности работы.

Напряженность труда оценивается исходя из силы нагрузки на ЦНС работника и существования факторов, которые способствуют растрачиванию его психофизического потенциала.

Опасность работы оценивается исходя из наличия или отсутствия факторов, которые могут спровоцировать появление недугов у трудящегося или привести к его гибели. Что касается вредности труда, что она устанавливается при наличии обстоятельств, которые способны снизить работоспособностью определенного сотрудника.

Например, работа учителя является напряженной, шахтёра – опасной, а у сотрудника обувной фабрики – вредной. Понятие «вредные условия труда» применяется в каждом из перечисленных выше случаев.

Наличие в работе того или иного лица, только одного фактора вредности, на возможность получения льгот и компенсаций не влияет. Например, даже если труд учителя не предусматривает наличие опасности, то для получения этой категорией работников компенсации достаточного того, что они выполняют свои функции в условиях вредности и напряженности.

Параметры

Факторы, которые влияют на вредность работы в зависимости от направленности своего действия, бывают таких видов:

физические;
биологические;
химические;
психофизиологические.

Все элементы, которые имеют то или иное отношение к установлению степени вредности работы, прописаны в ГОСТах (12.0.003-74 и 12.0.001-82).

Опасными физическими факторами являются:

большая концентрация пыли в воздухе на рабочем месте;
недостаточное или вредное освещение;
наличие источников постоянного шума и вибрации;
излучение.

Биологическими факторами, которые определяют вредность труда, выступают вирусы, бактерии и прочие болезнетворные организмы, с которым сотрудник стыкается при выполнении своей работы.

К химическим провокаторам как «вредных» относят наличие свинца, сероводорода, бензола, мышьяка и прочих ядовитых субстанций в воздушной массе, которая попадает в легкие работника при выполнении им трудовых функций.

К психофизическим факторам, влияющим на вредность производственного процесса, относится все те, что повышают допустимое умственное, психологическое, эмоциональное или физическое напряжение. В большинстве случаев, эти факторы неразрывно связаны с ответственным характером работы.

Например, работа водителя маршрутки вредна в силу того, что большую часть своего рабочего времени он проводит под воздействием вредных физических факторов (шума и вибрации).

Сотрудники венерологических и туберкулёзных диспансеров также работают во вредных условиях и в первую очередь потому, что ежедневного подвергаются воздействию негативных биологических факторов.

Рассуждать о том, опасно для здоровья или нет коксохимическое или нефтеперерабатывающее производство бессмысленно. Безусловно, оно вредно.

Что касается факторов психофизического воздействия, то, например, работа начальника атомной станции значительно более напряженна и ответственна, чем работа продавца-консультанта в магазине. В этом случае крайне важно правильно оценивать характер работы и степень эмоционального опустошения трудящегося.

Виды производства

По степени вредности и опасности все производства распределены по классам.

Всего существует 4 вида производств.

Первый вид – это работы с оптимальными условиями труда.

Это значит, что при выполнении своих трудовых функций работник не подвергает риску здоровье или жизнь, а кроме этого может длительное время поддерживать высокий уровень трудоспособности.

Второй вид – это работы с допустимыми условиями труда. Допустимые условия в рабочей среде не создают чрезвычайной опасности основным ценностям работника (жизни и здоровью), а также позволяют последнему восстанавливать утраченную им трудоспособность.

Третий вид – это работы с вредными условиями труда. Вредные условия создают много рисков для здоровья работника, его потомства и трудоспособности. Они оказывают неблагоприятное воздействие на организм трудящегося лица вцелом.

Четвертый вид – это работы с экстремальными условиями труда. Они характеризуются особой опасностью, которой создают для всех трудящихся на их благо. Когда речь идет о четвертом классе производств, подразумевают не только риски утраты здоровья или трудоспособности, но и потери жизни.

Оплата компенсации за вредные условия труда

Регламент и условия осуществления выплат возмездия за неблагоприятные условия труда устанавливается ст. 164 и 219 ТК РФ. Суммы возмездия работнику, выполнение функций которого имеет связь с экстремальными или просто вредными условиями труда, могут проводиться также на базе персонального или коллективного контракта.

Выплата денежного возмещения за неблагоприятные условия труда проводится по результатам специальной экспертной оценки.

При ее проведении учитывается степень и сила воздействия различных неблагоприятных факторов на работника.

Но выбор вида компенсации остается на усмотрение руководства. Таким образом, через начальство может измениться оплата труда, а может и продолжительность рабочего дня просто стать меньше.

Виды льгот

Лица, занятые на производствах с неблагоприятным трудовым климатом, могут рассчитывать на следующие преимущества:

продолжительность рабочего времени – не более 36 часов за 7 дней (для лиц, трудовой климат которых по СОУТу отнесен к третьему или четвертому типу) (ст. 92 ТК РФ);
ежегодный оплачиваемый дополнительный отпуск с минимальной продолжительностью 7 дней (для лиц, работа которых отнесена к 2– 4 виду) (ст. 117 ТК РФ);
лечебно-профилактическое питание и молоко (ст. 222 ТК РФ);
повышение платы за наемный труд в минимальном размере 4% от получаемой ставки (ст. 147 ТК РФ).

Определенные группы трудящихся имеют право на досрочное оформление пенсии.

Дополнительные гарантии и льготы работникам, занятым на производствах с неблагоприятным трудовым климатом, могут быть установлены в обычном или коллективном соглашении.

Монетизация возмещения

Если работник занят на вредном производстве, то у работодателя в его отношении возникает одна дополнительная обязанностью – предоставить первому компенсацию за характер его труда. При этом способ возмещения либо оговаривается обеими сторонами при заключении трудового договора, либо выбирается работодателем на его усмотрение.

Таким образом, работник не может настаивать на выплате компенсации в денежной форме, если по условиям трудового договора выбор способа возмещения принадлежит работодателю.

У него есть два пути: договориться о монетизации компенсации за условия своей работы до заключения трудового контракта и включить эту договоренность как пункт договора.

Иной путь – это предложить работодателю свой вариант предоставления возмещения. Например, можно получать вместо лечебного питания и молока деньги. Также можно отказаться от ежегодного дополнительного отпуска в пользу финансовой компенсации.

Бухгалтерия

Все компенсации, которые начисляются работнику, в том числе и те, которые связаны с опасным характером его труда, проводятся через бухгалтерию. Именно она каждый месяц рассчитывает размер доплаты к основному заработку сотрудника. Компенсации за вредность рабочих условий относятся к расходам предприятия, при этом, существенного значения в какой форме они осуществляются, нет.

Проводки

Суммы финансовых возмездий берутся в расчет по обычным видам деятельности предприятия, и отображается по ДС 20 «Осн. производство» и кредитному счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

При начислении финансового возмездия трудящемуся используются следующие проводки:

возмещение начислено – дебет 20, кредит 73;
выплата – дебет 73 и кредит 50 (51).

Дотации за вредность не являются возмездными платежами, поэтому они учитываются в затратах по основному трудовому вознаграждению (счет 70).

Взносы и налогообложение

Компенсационные возмещения учитываются при расчете налога на прибыль предприятия. Иными словами, предприятие с ВУТ может рассчитывать на получение налоговой скидки, если оно будет в соответствии с буквой закона предоставлять сотрудникам компенсации за труд в неблагоприятных условиях.

Так как компенсации относятся к тратам на оплату труда, их можно учитывать при определении налогооблагаемого базиса по УСН.

Что касается уплаты НДФЛ со стороны работника, то он будет от этого освобожден на основании положений НК РФ, которые касаются налоговых льгот по всем компенсационным выплатам.

Суммы компенсаций за вредные условия труда не утяжеляются страховыми отчислениями во внебюджетные организации. Организация также не обязана платить из денежных возмещений за особые условия труда страховые платежи. Но это правило не распространяется на различные доплаты. Например, если работник получает доплату за то, что занят на вредном производстве больше 36 часов в неделю, то с нее будут отсчитываться суммы страховых взносов, а кроме этого и начисляться НДФЛ.

Очевидно, что законодателем анонсировано несколько различных видов компенсаций за вредные условия труда, которые устанавливаются после проведения специальной проверки.

Возмещения за неблагоприятные условия работы могут быть денежными, натуральными или нематериальными. Размер и порядок выплаты компенсаций за особый климат на рабочем месте зависит от условий трудового контракта, класса вредности производства и характера выполняемых конкретным лицом функций.

Внимание!

В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Сотрудники, которые осуществляют свою работу во вредных условиях труда, вправе получать доплаты за вредные условия труда, которые призваны компенсировать неблагоприятные эффекты условий труда на состояние здоровья работников.

Речь в данном случае идет о законодательно установленном правиле о повышенном размере зарплаты таких сотрудников (ч. 1 ст. 146 , ч. 1 ст. 147 Трудового кодекса РФ). Такое же правило действует и в отношении опасных работ.

Доплата за вредность по аттестации рабочих мест

Прежде всего компании следует учитывать, что доплата за вредность устанавливается для сотрудников только в том случае, если условия их труда были признаны вредными на основании спецоценки труда. Если же согласно спецоценке условий труда или заключению госэкспертизы условия труда считаются безопасными, то подобная доплата за работу во вредных условиях труда не может быть установлена, так как нет самих вредных условий (ч. 4 ст. 219 Трудового кодекса РФ).

При этом организации, в которой есть работники, трудящиеся во вредных условиях, нужно учитывать, что законодательство позволяет компаниям пока не проводить спецоценку условий труда, если с момента проведения аттестации рабочих мест не прошло пять лет (аттестацию можно было проводить до 01.01.2014, см. ч. 4 ст. 27 Закона № 426-ФЗ). Если по результатам указанной аттестации было признано, что сотрудники трудятся во вредных условиях, право на доплату за вредные условия сохраняется у них до момента проведения компанией спецоценки.

Как рассчитать доплату за вредные условия труда

Действующее трудовое законодательство регулирует механизм расчета увеличения зарплаты за работу во вредных условиях труда, устанавливая минимальный размер повышения зарплаты за «вредную» работу. Минимальный размер такого повышения - четыре процента от оклада или тарифной ставки сотрудников, выполняющих соответствующую работу с нормальными условиями труда (ч. 2 ст. 147 Трудового кодекса РФ). На практике чаще всего это оформляется установлением доплаты.

Однако это не означает, что все работники-«вредники» должны получать именно такую доплату.

Во-первых, более высокий размер увеличения зарплаты может быть установлен в организации с учетом мнения представителей работников, например при принятии коллективного договора. Кроме того, более высокий процент можно установить как в трудовом договоре с конкретным сотрудником, так и в локальном нормативном акте организации, например в правилах внутреннего трудового распорядка компании (ч. 3 ст. 147 , ч. 3 ст. 219 Трудового кодекса РФ). Если сотрудник начал работать с вредными условиями труда уже после найма в организацию, то можно предусмотреть доплату в допсоглашении к ранее заключенному трудовому договору, не забыв также указать, что условия труда являются вредными.

Во-вторых, иные размеры могут быть установлены в отраслевых перечнях работ (в силу того, что продолжает действовать Постановление Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 03.10.1986 № 387/22-78). Так, например, для работ по добыче угля, строительных или строительно-ремонтных работ установлены определенные размеры доплаты за вредные условия труда.

Размер доплаты за «вредную» работу должен также фиксироваться и в расчетном листке, так как ст. 136 Трудового кодекса РФ обязывает работодателя извещать сотрудников в письменном виде о всех составных частях, из которых складывается заработная плата за соответствующий период.

Кроме того, также необходимо учитывать, что если сотрудники трудятся в северных регионах, то на доплату за вредные условия труда должен начисляться районный коэффициент (см. Постановление Минтруда России от 11.09.1995 № 49).

Ответственность за невыплату доплат за вредность

Ответственность за неправильный расчет и/или невыплату рассматриваемых доплат целиком и полностью лежит на работодателе. В этом случае организация несет ответственность как за невыплату зарплаты.

Иными словами, во-первых, сотрудники могут приостановить выполнение вредной работы в качестве меры самозащиты. Сотрудники вправе сделать это после пятнадцати дней задержки зарплаты и не работать до ее выплаты (в том числе не приходить на работу), достаточно просто письменно предупредить об этом руководителя. Отметим, что есть случаи, когда приостанавливать работу нельзя (ч. 2 ст. 142 Трудового кодекса РФ).

Во-вторых, организация может быть привлечена к материальной ответственности, что означает последующую выплату всей суммы зарплаты и процентов (1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день задержки — ст. 236 Трудового кодекса РФ). Во внутренних документах организации может быть установлен и более значительный размер процентов.

В-третьих, невыплата грозит привлечением к административной ответственности (предупреждение или штраф в соответствии с ч. 6 ст. 5.27 Кодекса об административных правонарушениях РФ).

Наконец, возможно привлечение и к уголовной ответственности первого лица организации в виде штрафа, лишения права занимать определенные должности, принудительных работ или даже лишения свободы (

Факт наличия вредных производственных факторов устанавливается по результатам аттестации рабочих мест по условиям труд аст. 209 ТК РФ .

Поэтому повышенная оплата труда, сокращенное рабочее время и дополнительный отпуск за тяжелую работу и работу с вредными (опасными) условиями труда (далее - компенсации) должны предоставляться именно по итогам аттестации, но в размерах не ниже установленных Постановлением Правительства от 20.11.2008 № 870 (далее - Постановление № 870). Конкретные их размеры с учетом класса условий труда должно было разработать Минздравсоцразвития, но так этого и не сделало. Кроме того, продолжают действовать советские документы, устанавливающие компенсации «за вредность» для конкретных профессий (должностей) и рабо тсм., например, Список, утв. Постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 25.10.74 № 298/П-22 (далее - Список 1974 г.); Инструкцию по применению Списка 1974 г., утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 21.11.75 № 273/П-20 (далее - Инструкция по применению Списка 1974 г.); Типовое положение, утв. Постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 03.10.86 № 387/22-78 (далее - Типовое положение 1986 г.) .

Судебная практик ап. 2.2 мотивировочной части Определения КС от 07.02.2013 № 135-О ; Решение ВС от 14.01.2013 № АКПИ12-1570 и основанные на ней разъяснения Минтруд аИнформационное письмо Минтруда от 13.02.2013 по вопросам предоставления «вредникам» таких компенсаций неоднозначны.

С одной стороны, суды соглашаются с тем, что по действующему законодательству основанием для предоставления компенсаций «за вредность» являются конкретные условия труда, определяемые по результатам аттестации рабочих мест, а не включение профессии в какой-либо список или перечень.

С другой стороны, работодатель может использовать советские Списки и другие нормативные правовые акты СССР в части, не противоречащей ТК РФРешения ВС от 14.01.2013 № АКПИ12-1570 , от 04.06.2013 № АКПИ13-411 .

С учетом всего вышесказанного попробуем систематизировать имеющуюся информацию.

Повышение оплаты труда

Сразу скажем, что в советский период отраслевыми союзными ведомствами были установлены доплаты за вредные и опасные условия труда от 4 до 24% к тарифной ставке (окладу) на основе утвержденных Госкомтрудом СССР типовых перечней работ, на которых могли устанавливаться такие доплат ынапример, Типовой перечень работ с тяжелыми и вредными условиями труда... на предприятиях хлебопродуктов, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 25.09.86 № 361/22-30 ; Типовые перечни работ с тяжелыми и вредными условиями труда... на предприятиях коммунального хозяйства и бытового обслуживания населения, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 13.10.86 № 404/23-53 ; Типовой перечень работ с тяжелыми и вредными условиями труда... труда на предприятиях и в организациях связи, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 08.10.86 № 392/23-9 .

1; 2ст. 147 ТК РФ ; п. 1 Постановления № 870

Продолжительность дополнительного отпуска и сокращение рабочего времени

работникам промышленно-производственного персонала угольной, сланцевой, горнорудной промышленности - по Постановлению Совета Министров СССР и ВЦСПС от 02.07.90 № 647;
отдельным категориям медицинских работников - по Постановлению Правительства от 06.06.2013 № 482;
ветеринарным и иным работникам, непосредственно участвующим в оказании противотуберкулезной помощи, а также работникам организаций по производству и хранению продуктов животноводства, обслуживающим больных туберкулезом сельскохозяйственных животных, - Приказом Минтруда от 11.09.2013 № 457.

1п. 4.2 Руководства Р 2.2.2006-05, утв. Роспотребнадзором 29.07.2005 ; 2