Səhmdar tərəfindən borcun bağışlanması yolu ilə əlavə kapitalın artırılması. Təsisçi tərəfindən borcun bağışlanması gəlir vergisinə cəlb edilmir və yalnız xalis aktivləri artırmaq üçün gedirsə? Korporativ gəlir vergisi

Bir çox insanlar borcun bağışlanmasının çox çətin və gəlirsiz bir əməliyyat olduğunu düşünür. Bununla belə, bu, yanıltıcıdır. Borcların bağışlanması yalnız holdinq daxilində pulu yenidən bölüşdürmək lazım olduqda rahat deyil, həm də məqalədə borcun necə bağışlanacağını sizə xəbər verəcəyik: ən sadə ikisi. Eyni qrupa aid olan şirkətlərlə praktikada istifadə edirlər.

Metod № 1. Şirkətlər əvvəlcə kredit müqaviləsi, sonra isə borcun bağışlanması tərtib edirlər

Nə faydası var: Siz şirkətlər arasında pulu yenidən bölüşdürə bilərsiniz, halbuki borc 50 faiz payla təsisçi tərəfindən bağışlansa, borclunun gəliri olmayacaq.

Kredit müqavilələri çox vaxt eyni qrupa daxil olan şirkətlər arasında pul paylamaq üçün istifadə olunur. Kreditorun sahibi olduqda bu üsuldan istifadə etmək sərfəlidir nizamnamə kapitalı borclunun 50 faizdən çox payı.

Amma törəmə şirkətlərə faizsiz kreditlərin verilməsi risklidir. Onun fikrincə, faizsiz kredit verərkən, faizli kredit verərkən ala biləcəyi gəliri faiz şəklində əks etdirməlidir (5 oktyabr 2012-ci il tarixli, 03-01-18 / 7-137 nömrəli məktublar). və 24 fevral 2012-ci il tarixli, 03- 01-18/1-15).

Ona görə də kredit müqaviləsində faiz dərəcəsini göstərmək daha təhlükəsizdir. Bundan əlavə, törəmə müəssisə üçün faydalıdır: kreditlər üzrə faizlər azalır.Təbii ki, bu zaman məhdudiyyətlər nəzərə alınmalıdır, 269-cu maddənin 1-ci bəndi. vergi kodu RF.

Sonradan ana şirkət borcu bağışlayır. Bunun üçün müvafiq müqaviləni imzalamaq kifayətdir (aşağıdakı nümunəyə baxın).

Törəmə şirkət.İştirakçının cəmiyyətin nizamnamə kapitalındakı payı 50 faizdən çox olduqda, bağışlanmış kreditin məbləğinin vergi tutulan gəlirə daxil edilməsinə ehtiyac yoxdur. Bu halda pul təmənnasız alınan əmlak hesab olunacaq.

Yəni, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 11-ci yarımbəndinin qaydalarını tətbiq edə bilərsiniz. Rusiya Maliyyə Nazirliyi də bu yanaşma ilə razılaşır (30 sentyabr 2013-cü il tarixli 03-03-06/1/40367 nömrəli məktub).

Eyni zamanda, təsisçinin payının ölçüsü ilə bağlı şərtin də kredit verilərkən yerinə yetirilməsi vacibdir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 31 yanvar 2011-ci il tarixli 03-03-06 nömrəli məktubu). / 1/45).

Diqqət yetirin: vergi orqanları borcun bağışlanmasına görə faizlərin məbləğinin borcalanın qeyri-əməliyyat gəlirlərinə daxil edilməsini tələb edir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 18-ci bəndi). Axı, şirkət təsisçidən kreditin əsasına uyğun gələn məbləği tam olaraq aldı. Təşkilat təsisçidən belə faiz almadı, lakin hesablanmış və xərclərə daxil edilmişdir. Yəni əmlakın pulsuz ötürülməsi olmayıb. Bu o deməkdir ki, güzəşt tətbiq edilə bilməz.

Üstəlik, müfəttişlərlə mübahisə etmək risklidir - Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsinin hakimləri onların tərəfində ola bilər (21 mart 2014-cü il tarixli VAS-2494/14 saylı qərar). Ancaq hesablanmış faizi gəlirdə əks etdirsəniz də, şirkət heç nə itirmir. Axı o, əvvəllər bu məbləğləri xərclərə daxil edirdi.

təsisçisi. Bağışlanmış kredit məbləği vergi xərclərinə daxil edilə bilməz. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin fikrincə, bu cür xərclər iqtisadi cəhətdən əsassızdır. Yəni, onlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin 1-ci bəndinin tələblərinə cavab vermir (4 aprel 2012-ci il tarixli 03-03-06 / 2/34 nömrəli məktub). Yeri gəlmişkən, qeyri-əməliyyat xərclərinin tərkibində və öhdəliyin dayandırılması ilə əlaqədar silinmiş kredit üzrə faizlərin məbləğində nəzərə almaq mümkün olmayacaq (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin dekabr tarixli məktubu). 31, 2008-ci il, No 03-03-06 / 1/728).

Borcu bağışlamağın yolları aşağıdakı kimi ola bilər.

Metod № 2. Şirkət "qızını" artırır

Nə faydası var: Nizamnamə kapitalında 50 faiz və ya daha az payı olan təsisçi borcunu bağışladıqda, cəmiyyət mənfəət vergisini ödəyə bilməz.

Metod iki halda faydalıdır. Birincisi, təsisçinin törəmə cəmiyyətdəki payı 50 faizdən az olduqda. İkincisi, şirkətin belə bir təsisçiyə mallar, işlər və ya xidmətlər üçün ödəniş borcu olduqda.

Rusiya Maliyyə Nazirliyi uzun müddətdir ki, satın alınan malların (işlərin, xidmətlərin) ödənilməsi üçün bağışlanan borcun məbləğinin qeyri-əməliyyat gəlirlərinə daxil edildiyinə inanır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 7 fevral 2011-ci il tarixli 03- nömrəli məktubu). 03-06 / 1/76). Yerdəki müfəttişlər belə deyirlər. Təşkilat malların (işlərin, xidmətlərin) dəyərini ödəmədən xərclərə daxil edir. Bundan əlavə, borcun silinmiş məbləği gəlirdə nəzərə alınmazsa, şirkət gəlir vergisini eyni məbləğdə azaldacaq.

Bu halda borcun məbləğini xalis aktivlərin artırılmasına yönəltmək daha təhlükəsizdir. Məsələn, əlavə kapital və ya digər fondlar yaratmaqla (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 3.4-cü yarımbəndi). Yəni borcun bağışlanması haqqında müqavilə ilə birlikdə təsisçilərin yığıncağının protokoluna ehtiyacınız var. Sənəddə əmlakın və ya ona olan hüquqların xalis aktivləri artırmaq üçün xüsusi olaraq təşkilata verildiyi göstərilməlidir (aşağıdakı nümunəyə baxın).

Törəmə şirkət. Borcu xalis aktivlərdəki artımla əvəzləşdirərkən, törəmə müəssisə mənfəət vergisi ödəməyəcək. Üstəlik, təsisçinin cəmiyyətin nizamnamə kapitalındakı payının ölçüsünün əhəmiyyəti yoxdur.

Digər bir artı, əmlakın alındığı tarixdən bir il ərzində saxlanması şərtini yerinə yetirməməsidir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 20 aprel 2011-ci il tarixli 03-03-06 / 1/257 nömrəli məktubları, 18 aprel 2011-ci il tarixli, 03-03-06 /1/243, 22 noyabr 2012-ci il tarixli, ED-4-3/19653).

Ödənilməmiş kreditin məbləği xalis aktivləri artırmaq üçün də istifadə edilə bilər, bununla da şirkətin müqavilə üzrə öhdəliklərinə xitam verilir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 20 iyul 2011-ci il tarixli ED-4-3 / 11698 saylı məktubu).

Şirkətin xərclərdə nəzərə aldığı kredit üzrə bağışlanmış faiz də xalis aktivləri artırmaq üçün istifadə edilə bilər. Bununla belə, bu halda vergi orqanları çox güman ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 18-ci bəndi əsasında faiz məbləğinin vergi tutulan gəlirə daxil edilməsini tələb edəcəklər. Axı faktiki olaraq bu vəsaitlər törəmə müəssisəyə köçürülmür. Xüsusilə, belə nəticələr Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 2 may 2012-ci il tarixli ED-3-3 / nömrəli məktubunda verilmişdir. [email protected]

təsisçisi. Kreditor üçün bağışlanmış borcun məbləği vergi xərclərində nəzərə alınmamalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin 16-cı bəndi, 270-ci maddəsi). Bu cür dəqiqləşdirmələr Rusiya Maliyyə Nazirliyi tərəfindən bir dəfədən çox verilmişdir (4 aprel 2012-ci il tarixli 03-03-06 / 2/34 nömrəli məktublar, 18 mart 2011-ci il tarixli 03-03-06 / 1/147 nömrəli məktublar) .

Şirkətin təsisçisi ona kredit vermək və sonradan onu bağışlamaq hüququna malikdir. Bu hüquqi prosedur necə həyata keçirilir? Mühasibat və vergi uçotunda necə əks olunur?

Təsisçi öz şirkətinin borcunu necə bağışlayır?

Təsisçi tərəfindən ona məxsus bir iş şirkəti ilə kredit müqaviləsi üzrə borcun bağışlanması Rusiya Mülki Məcəlləsinin 415-ci maddəsinin müddəalarına uyğun olaraq həyata keçirilir. Bu maddədə göstərilən normalar şirkətin təsisçisinə, əgər bundan sonra başqa şəxslərin hüquqları pozulmazsa, ona olan borcunu bağışlamağa imkan verir. Məsələn, öz növbəsində təsisçinin kreditorları olanlar. Nəzərə alsaq ki, mümkün borcların yığılması onun aktivləri hesabına həyata keçirilə bilər (bunlardan biri də bağışlamağa hazırlaşdığı şirkətə verilən kreditdir).

Qanuni olaraq, baxılan hüquqi münasibətlərdə borcun bağışlanması bir neçə yolla rəsmiləşdirilə bilər:

1. İanə müqaviləsi bağlamaqla (buna görə də tərəflər şirkətin və şirkətin özünün təsisçisi olacaqlar). Müqavilənin predmeti həmin ana qədər müəyyən edilmiş qaydada təsərrüfat subyektinə verilmiş məbləğ olacaqdır. Cəmiyyətin təsisçiyə olan borcunun bağışlanmasının rəsmiləşdirilməsinin nəzərdən keçirilən variantı yalnız təsisçinin fərdi. Əgər o, hüquqi şəxs statusuna malikdirsə, o zaman qanunla başqa hüquqi şəxs - borc götürən şirkətlə ianə müqaviləsi bağlana bilməz.
2. Həbs yolu ilə əlavə razılaşma(eyni tərəflərin iştirakı ilə). Bu müqavilənin predmeti kreditorun tələb etmək hüququndan imtina etməsidir (bu, ilkin müqavilə ilə müəyyən edilir) Pul borcalanda. Qanun nöqteyi-nəzərindən bu hüquq münasibəti borcu ləğv etmir, əksinə şirkətə onu heç bir şərt olmadan ödəməməyə imkan verir. hüquqi nəticələr.
3. Əslində borcun bağışlanması həyata keçirilən müqavilənin bağlanması yolu ilə. Bu halda onun predmeti şirkətin yeni müqavilənin imzalanması zamanı qüvvədə olan kredit müqaviləsi ilə müəyyən edilmiş öhdəliklərdən azad edilməsi ola bilər. Eyni zamanda, müqavilənin mətnində Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 415-ci maddəsinin müddəalarına istinad ola bilər. Bu müqavilə imzalandıqdan sonra cəmiyyətin təsisçisi ilə subyekti bir tərəfin digər tərəfə borcu olan cəmiyyətin özü arasında hüquqi münasibətə xitam verilir.

Verginin xüsusiyyətlərini öyrənmək faydalı olacaq və mühasibat uçotu vergiləri ödəməyə və uçot siyasətini həyata keçirməyə borclu olan firma - təsərrüfat subyekti tərəfindən bağışlanan borcun məbləği.

vergi uçotu

Cəmiyyətin təsisçisinin bağışladığı borcun vergi uçotunun aparılması yolu sahibkarlıq subyektinin mülkiyyətində hansı payın kreditora məxsus olmasından asılıdır. Aşağıdakı seçimlər burada mövcuddur:

1. Kreditorun 50%-dən çox olmayan payı var nizamnamə kapitalı firmalar. Bu zaman vergi uçotu baxımından silinmiş borc şirkətin gəlirinə daxil edilir. Faktiki olaraq borc şirkətin pulsuz aldığı əmlak statusunu alır. Beləliklə, borcun məbləğinin təşkilatın vergitutma bazasına daxil ediləcəyi güman edilir.
2. Kreditor şirkətin nizamnamə kapitalının 50%-dən çoxuna sahibdir. Bu halda bağışlanmış kreditə uyğun olan məbləğ şirkətin gəliri (o cümlədən təsərrüfat subyektinin əvəzsiz olaraq aldığı əmlak şəklində) kimi təsnif edilə bilməz. Bu o deməkdir ki, borcun məbləğindən vergi yoxdur. Bu norma Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsi ilə müəyyən edilir. Rusiya Maliyyə Nazirliyi və Federal Vergi Xidməti kimi ən böyük idarələr öz izahatlarında təsisçi tərəfindən borcun bağışlanması ilə bağlı hüquqi münasibətlərdə onun tətbiqinin qanuniliyini təsdiqləyirlər.

Əhəmiyyətli nüans: təsisçinin təşkilatın nizamnamə kapitalındakı payının ölçüsündən asılı olmayaraq, cəmiyyətə kredit müqaviləsi üzrə faizlər (əgər varsa) borc bağışlandıqda istənilən halda sahibkarlıq subyektinin vergitutma bazasına daxil edilir.

Mühasibat uçotu

Təsisçisi borcunu bağışlamış şirkətin mühasibi borcun bağışlanmasını mühasibat uçotunda əks etdirmək üçün reyestrlərdə aşağıdakı qeydləri aparmalıdır:

• KREDİT 91 (“Sair gəlirlər” subhesabı);
• DEBIT 66 (kredit qısamüddətlidirsə) və ya DEBIT 67 (kredit uzunmüddətlidirsə).

Yuxarıda, təsisçinin bağışladığı borcun məbləğinin vergitutma obyekti olan gəlirlərə aid edilmədiyi bir vəziyyəti nəzərdən keçirdik. Məhz, kreditor şirkətin nizamnamə kapitalının 50%-dən çoxuna sahibdirsə.

Təşkilatın vergi tutulan gəliri yaranmazsa, yuxarıdakı qeyd daha bir əlavə edilir:

• DEBIT 68 (“Vergi hesablamaları” subhesabı);
• KREDİT 99.

Bu yazışma firmanın yeni aktivini formalaşdırır - kreditorun öz firmasını bağışladığı məbləğdən ödənilməmiş vergi ilə təmsil olunur. Bu halda, ilk elanda əks olunan məbləğ borcun məbləğinə uyğun olacaq. İkinci girişdə görünən, öz növbəsində, kredit üzrə nominal olaraq tutulan vergi məbləğinə uyğun olacaq. At ümumi sistem vergi, bu məbləğ borcun 20%-nə uyğun olacaq.

Əgər təsisçi cəmiyyətin nizamnamə kapitalının 50%-dən azına sahibdirsə, onda borcun məbləği yalnız birinci qeyddə əks olunur. Eyni zamanda, bu, təsərrüfat subyekti üçün vergiləri hesablamaq və ya ödəmək öhdəliyi şəklində hüquqi nəticələr yaratmır.

Mühasibat yazılışlarını təsisçi ilə onun şirkəti arasında kredit müqaviləsinin bağlanması zamanı yaranan hüquqi münasibətlərin lap əvvəlindən nəzərdən keçirsək, onda onları aşağıdakı ardıcıllıqla təqdim etmək olar.

1. Müqavilə bağlanan kimi, və kredit məbləği şirkətin hesablarına köçürülür, sonra onun mühasibi elanı tətbiq edir:

• DEBIT 51;
• KREDİT 66.

Elan məbləği kredit məbləğinə uyğundur. Bu halda əsas sənədlər kimi aşağıdakılar istifadə edilə bilər:

• əslində kredit müqaviləsi;
• borc vəsaitlərinin şirkətin hesabına mədaxil edilməsini təsdiq edən bank arayışı.

2. Müqavilə bağlandıqdan sonra mühasibat uçotu registrlərində borcun silinməsi barədə yuxarıda bəhs edilən qeydlər qeyd olunur.

Bu halda əsas sənədlər kimi aşağıdakılar istifadə edilə bilər:

• predmeti borcun bağışlanması olan müqavilə;
• mühasibatlıq şöbəsi tərəfindən yaradılmış arayış-hesablama.

Sual-Cavab Xülasəsi

Təsisçi tərəfindən borc azadlığını qanuni olaraq necə vermək olar?

Ən yaxşı seçim, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 415-ci maddəsinə istinadla müqavilə bağlamaqdır, buna görə şirkət əvvəllər bağlanmış kredit müqaviləsi ilə müəyyən edilmiş öhdəliklərdən azad edilir.

Firmanın bağışlanmış borcu onun vergi bazasını artırırmı?

Kreditor təşkilatın nizamnamə kapitalının 50% -dən çoxuna sahib deyilsə - artır. 50% -dən çox olarsa - artmaz. Eyni zamanda, kredit müqaviləsində nəzərdə tutulmuş faizlər istənilən halda vergitutma bazasını artırır.

Şirkətin bağışlanmış borcu mühasibat uçotunda necə əks olunur?

Sahibkarın nizamnamə kapitalının 50% -dən çoxuna sahib olduğu halda, borc bağışlandıqda, vergi aktivinin formalaşması faktını əks etdirən qeydlər tətbiq olunur. Əgər kreditor daha az paya sahibdirsə, o zaman mühasibat uçotu nöqteyi-nəzərindən şirkətin digər gəlirlərinin formalaşması faktını əks etdirən yalnız həmin qeyd tətbiq edilir (bu gəlirlər praktikada vergiyə cəlb edilməyəcək).

Beləliklə, törəmə müəssisənin köməyə ehtiyacı var. Buradakı seçimlər sadədir:

• <если> sakitcə başa düşmək istəyirsən, itkilərə nə səbəb oldu və yalnız bundan sonra "qızına" kömək etmək üçün bir strategiya qurun, onda bu sizin tam hüququnuzdur. Siz yazda (30 apreldən gec olmayaraq) illik yığıncaq keçirə, törəmə müəssisənin maliyyə hesabatlarını təsdiq edə və zərərin ödənilməsi üçün vəsaitin depozitə qoyulmasına qərar verə bilərsiniz. V Sənətin 1-ci bəndi. 91, alt. 3 səh 3 bənd. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 91; alt. 6 səh 2 bənd. 33, maddə. 8 fevral 1998-ci il tarixli 14-FZ nömrəli Federal Qanunun 34-ü. Amma sonra onun illik hesabat hələ də mənfi xalis aktivlərlə olacaq;
• <если>"qız"dakı vəziyyətdən xəbərdarsan, itkilərini obyektiv hesab edir və onları kompensasiya etməyə hazırdır, sonra köməyi ilə onu sıxmamaq daha yaxşıdır. İlin sonuna qədər tələsmək və hər şeyi başa çatdırmaq lazımdır ki, balansdakı göstəricilər və il üçün "qızının" kapitalında dəyişikliklər haqqında bəyanat artıq ona göstərilən yardımı nəzərə alsın.

Bu, nəzərdən keçirəcəyimiz son vəziyyətdir.

Kömək etmək üçün bir yol seçmək

Nizamnamə kapitalına töhfələr üçün "qızına" olan borcunu ödəməmisinizsə, bundan başlamalısınız. Belə bir kreditor "qızının" hesabatlı aktivlərinə daxil edilmir. T Xalis aktivlərin dəyərinin qiymətləndirilməsi Qaydasının 3-cü bəndi ... təsdiq edilmişdir. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 10n saylı əmri, Rusiya Federasiyasının Qiymətli Kağızlar Bazarı üzrə Federal Komissiyası 29.01.2003-cü il tarixli 03-6 / pz; Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 7 dekabr 2009-cu il tarixli 03-03-06/1/791 nömrəli məktubu.. Bu o deməkdir ki, töhfələr üzrə borclarınızı ödəsəniz, "qızın" xalis aktivləri eyni miqdarda artacaq.

Asılı olmayaraq vergi rejimişirkətiniz və onun nizamnamə kapitalına "qızı" (ümumi və ya sadələşdirilmiş) pul töhfələri:

• şirkətiniz tərəfindən vergi tutulmayacaq. Eyni zamanda, siz törəmə müəssisənin kapitalındakı payları satarkən, kapitalından çıxanda və ya ləğv edildikdə bu töhfələri xərc (və ya çıxılan) kimi uçota ala biləcəksiniz. Və alt. 4 səh 1 bənd. 251, alt. 2.1 səh 1 maddə. 268 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Əgər şirkətiniz sadələşdirilmiş sistemdən istifadə edirsə, onda siz mübahisəsiz "qızın" kapitalına töhfələrin xərclərini yalnız əvvəldən "qızının" təsisçisi olmağınız şərti ilə nəzərə ala bilərsiniz. üçüncü şəxslərdən onun payını almaq c alt. 1 səh 1.1 maddə. 346.15, sub. 4 səh 1 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251; Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 6 dekabr 2005-ci il tarixli 03-11-04/2/145 nömrəli məktubu.;
• vergi tutulmayacaq və "qızı » Sənətin 1-ci bəndi. 277, sub. 3 səh 1 sənət. 251 ,.

Əgər töhfələr üzrə heç bir borc yoxdursa, o zaman, bəlkə də, əksinə, "qızın" özü şirkətinizə bir şey borcludur? Əgər onun borcunu bağışlasanız, itkisi azalacaq və xalis aktivləri artacaq. Üstəlik, nə "qızınız", nə də sizin şirkət borcun bağışlanmasından sonra vergi ödəməli olmayacaq (niyə - daha ətraflı izah edəcəyik) )alt. 3.4 səh 1 maddə. Rusiya Federasiyasının 251 Vergi Məcəlləsi. Yeganə mənfi cəhət odur ki, ana şirkətinizin xalis aktivləri bağışlanmış borcun məbləği qədər azalacaq.

Yaxşı, belə borclar olmasaydı, başqa bir şəkildə kömək etməli olacaqsınız. Ancaq əvvəlcə bu cür yardımın "məzmununu" seçməlisiniz - "qızınıza" tez və risksiz nəyi köçürə bilərsiniz.

Dərhal qeyd edirik ki, nə köçürməyinizdən (pul, digər əmlak, mülkiyyət hüquqları) bu məbləğlər “qız”ın vergi tutulan gəlirində (sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi) nəzərə alınmayacaq. T alt. 3.4 səh 1 maddə. 251, alt. 1 səh 1.1 maddə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.15. Bu güzəşt bu il tətbiq edilib. saat Sənətin 2-ci bəndi. 4 28 dekabr 2010-cu il tarixli 409-FZ nömrəli Federal Qanun- yalnız iştirakçıların xalis aktivlərini artırmaq üçün “qız” yardımı göstərdiyi hallar üçün. Eyni zamanda, "qızın" kapitalındakı payınız heç bir rol oynamır - yəni nizamnamə kapitalının 50% -dən az ola bilər.

Ən əsası, bu cür yardıma icazə verən qərarda yazın ki, vəsaitlər / əmlak / hüquqlar dəqiq ötürülür “şirkətin xalis aktivlərini artırmaq üçün filankəs..." Və bütün əməliyyat çox tez həyata keçirilə bilər - məsələn, nizamnamə kapitalına əlavə töhfələrdən fərqli olaraq, bu cür yardım digər sahiblərin razılığını tələb etmir. Bundan əlavə, köçürülmüş aktivlərin müstəqil qiymətləndirilməsinə ehtiyac yoxdur.

Aktivləri "qızına" köçürürük

Hesabınızda nə var

"Qızına" nə verdiyinizdən asılı olmayaraq (pul, əmlak, hüquqlar):

Qeyri-pul aktivlərini "qızınıza" köçürsəniz, ƏDV üçün ciddi bir nüans var:

• <если> şirkətiniz ƏDV ödəyicisi deyil(məsələn, sadələşdirilmiş vergi tətbiq edir), onda təbii ki, bu vergi ilə bağlı heç bir probleminiz olmayacaq;
• <если> şirkətiniz ƏDV ödəyicisidir, onda iki ssenariniz var.

OPSİYON 1. Siz hədiyyə edilmiş malların balans dəyərindən ƏDV tutursunuz (əgər onun satışı, əlbəttə ki, ƏDV-yə tabedirsə). )alt. 1 səh. 1 sənət. 146 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. "Qız" bu ƏDV-ni çıxılmaq üçün qəbul edə bilməyəcək, çünki siz onu ödəniş üçün ona təqdim etmirsiniz e Sənətin 2-ci bəndi. 171, Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172; Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 25 aprel 2011-ci il tarixli 03-07-14/39 nömrəli məktubu..

OPSİYON 2. Siz yoxlama zamanı vergi orqanlarına sübut etməyə (və çox güman ki, məhkəməyə müraciət etməyə) hazırsınız ki, əmlaka töhfələr halında olduğu kimi, əmlakın bu cür təhvil verilməsi investisiya xarakteri daşıyır və satış deyil (hər şeydən sonra). , “qızın” xalis aktivləri artacaq və deməli real dəyər sənin payın )alt. 4 səh 3 bənd. 39 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Ancaq sonra vergi orqanları sizi köçürülmüş əmlaka daxil olan ƏDV-ni geri almağa məcbur edəcəklər (əgər siz onu çıxılma üçün qəbul etmisinizsə) )alt. 1, 2 səh 3 bənd. 170 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Beləliklə, məlum ola bilər ki, siz bu mübahisədən heç bir qazanc əldə etməyəcəksiniz və vergini hesablamaq və ödəmək daha asan olacaq.

Beləliklə, pul köçürməsini təşkil etmək və nəzərə almaq ən asandır və yardım üçün digər variantları diqqətlə hesablamaq lazımdır.

"Qız" hesabında nə var

"Qızında" mühasibat və vergi uçotu da əhəmiyyətli nüanslara malikdir:

• mühasibat uçotunda “qız” alınan aktivləri (inventar, əsas vəsaitlər, qeyri-maddi aktivlər, maliyyə qoyuluşları) bazar dəyəri ilə uçota qəbul edir və onların dəyərini digər gəlir kimi nəzərə alır. V Mühasibat Uçotu Qaydalarının 23-cü bəndi ... təsdiq edilmişdir. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 29 iyul 1998-ci il tarixli 34n nömrəli əmri; bənd 10.3 PBU 9/99 "Təşkilatın gəliri", təsdiq edilmişdir. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 06.05.99-cu il tarixli 32n nömrəli əmri; bənd 9 PBU 5/01 "Ehtiyatların uçotu", təsdiq edilmişdir. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 9 iyun 2001-ci il tarixli 44n nömrəli əmri; bənd 10 PBU 6/01 "Əsas vəsaitlərin uçotu", təsdiq edilmişdir. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 30 mart 2001-ci il tarixli 26n nömrəli əmri; bənd 13 PBU 14/2007 "Qeyri-maddi aktivlərin uçotu", təsdiq edilmişdir. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 27 dekabr 2007-ci il tarixli 153n nömrəli əmri; bənd 13 PBU 19/02 "Maliyyə investisiyalarının uçotu" təsdiq edilmişdir. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 10 dekabr 2002-ci il tarixli, 126n nömrəli əmri.. Əmlakın mədaxili müvafiq aktivlər üzrə hesabların debetində və 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabının kreditində əks etdirilir. » Hesablar Planından istifadə üçün təlimatlar.

Seçim kimi, "qızın" aktivlərinin dəyəri əlavə kapitalı artıran məbləğlər kimi nəzərə alına bilər (yəni 83 "Əlavə kapital" hesabına aid edilir və gəlirə daxil edilmir). Axı, bu cür yardım "qızının" əmlakına töhfələrə bənzər bir xüsusiyyətə malikdir və Maliyyə Nazirliyi bu töhfələrin əlavə kapitalın bir hissəsi kimi dəqiq nəzərə alınmasını tələb edir. A bənd 2 PBU 9/99; Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 29 yanvar 2008-ci il tarixli 07-05-06/18 nömrəli məktubu.. Ancaq hər hansı bir mühasibat variantı ilə, "qızının" xalis aktivləri əmlakın kapitallaşdırılmasından sonra artacaq;

• vergi uçotunda əldə edilmiş aktivlərin dəyəri törəmə müəssisənin gəlirində nəzərə alınmır. Bir daha xatırladırıq ki, bu güzəşt istənilən növ mülkiyyət və mülkiyyət hüquqlarına şamil edilir. V alt. 3.4 səh 1 maddə. Rusiya Federasiyasının 251 Vergi Məcəlləsi. Eyni zamanda, "qızı" gələcəkdə aldığı əmlakın dəyərini nəzərə ala bilməyəcək, çünki onun alınması üçün faktiki xərclər çəkməmişdir. A Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252; Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 7 fevral 2011-ci il tarixli 03-03-06/1/80 nömrəli məktubu.. İstisna şirkətinizin ona əsas vəsaitlər bağışlamasıdır. Bu cür əsas vəsaitləri "qız" vergi uçotunda bazar dəyəri ilə qiymətləndirmək və amortizasiya etmək hüququna malikdir. b Sənətin 1-ci bəndi. 257 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. "Qızı" sadələşdirilmiş bir sistem tətbiq edərsə, o zaman əsas vəsaitlərin alınması üçün xərclər olmayacaq (heç bir ödəniş yoxdur) )Sənətin 2-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17.

Kreditoru "qızından" alırıq

Tutaq ki, siz “qızınıza” kömək etməyə hazırsınız, lakin hazırda şirkətinizin köçürməyə pulu və ya uyğun əmlakı yoxdur. Bu vəziyyətdə, sizin tərəfinizdən təcili xərclər olmadan bir gündə "qızın" xalis aktivlərini artırmaq üçün gözəl bir yol var. “Qızın” kreditoru sizinlə bölüşməsi lazımdır. Daha dəqiq:

Borcların belə köçürülməsi nəticəsində törəmə müəssisənin kreditor borcları azalacaq. Bu o deməkdir ki, onun xalis aktivləri eyni məbləğdə artacaq. Mühasibat uçotunda bağışlanmış borcun məbləği onun digər gəlirlərinə aid edilir s səh. 7, 10.6, 16 PBU 9/99, və vergi rejimində ("qızının" vergi rejimindən asılı olmayaraq) ümumiyyətlə nəzərə alınmır - axırda şirkətin xalis aktivlərini artırmaq üçün borc bağışlanır. Və alt. 3.4 səh 1 maddə. Rusiya Federasiyasının 251 Vergi Məcəlləsi.

Problem "qızı", necə deyərlər, digər tərəfdən gözləyə bilər - "xərclənən". Əgər o, “gəlir-xərc” sadələşdirməsini tətbiq edərsə və ana şirkətə ödəmək üçün borcunu, məsələn, malları köçürürsə, vergi orqanları belə malları ödənilməmiş hesab edə bilər. Və Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17- axı, “qızı” heç kimə pul ödəməyəcək. Simplistlər artıq bu cür iddialarla qarşılaşıblar (ətraflı məlumatlara baxın,). Beləliklə, "qızı" sadələşdirilmiş vergidən istifadə edirsə, ondan "xərclənməyən" borcunu, məsələn, kredit və ya kreditlə qəbul etmək daha yaxşıdır.

Şirkətiniz üçün vergi və mühasibat nəticələri "canlı" pulun "qızına" köçürülməsi ilə eyni olacaq - mühasibat uçotunda digər xərclər və vergi uçotunda olmaması.

Misal. Borcun törəmə müəssisədən əsas şirkətə köçürülməsinin uçotu

/ vəziyyət / 2011-ci ilin dekabr ayının sonuna olan vəziyyətə görə, Törəmə müəssisənin hesablarına tədarükçüyə 2.360.000 rubl məbləğində kreditor borcları daxildir. 15 fevral 2012-ci il ödəmə tarixi ilə təhvil verilmiş mallar üçün. Törəmə Müəssisənin əsas iştirakçısı olan Mama şirkəti Törəmə Müəssisə ilə əlaqədar yaranan öhdəlikləri bağışlayaraq, hesabat dövrünün sonuna qədər bu borcu öz üzərinə götürməyə razılaşdı. borcun köçürülməsi.

Dekabrın 30-da tədarükçünün yazılı razılığını verdiyi borcun köçürülməsi müqaviləsi bağlandı. Həmin gün Mama xalis aktivlərini artırmaq üçün Qızın ona olan borcunu silmək qərarına gəldi.

/ həll / Törəmə müəssisənin mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər aparılacaqdır.

Ananın mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər aparılacaqdır.

Sonda bir daha qeyd edirik ki, "qızına" bu cür yardım forması ilə ana şirkətiniz ona verilən əmlakın dəyərini və ya mülkiyyət hüquqlarını vergi xərclərində nəzərə ala bilməyəcək. V Sənətin 16-cı bəndi. Rusiya Federasiyasının 270 Vergi Məcəlləsi. Törəmə cəmiyyətin nizamnamə kapitalındakı payın sonrakı satışı, ondan çıxması və ya ləğv edilməsi halında, yalnız payın əldə edilməsi xərcləri, xüsusən də nizamnamə kapitalına ilkin və əlavə töhfələr nəzərə alına bilər. xərclərdə hesab. l alt. 2.1 səh 1 maddə. 268, alt. 4 səh 1 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251; səh 2 Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 06.09.2010-cu il tarixli, № 03-04-06 / 2-204 məktubları., lakin oxşar əvəzsiz yardım deyil.

Unutmayın ki, "qızınızın" əmlakına töhfə vermək qərarına gəlsəniz, prosedur daha mürəkkəb olacaq - qərar verməli olacaqsınız. ümumi yığıncaq və ya hətta nizamnaməsinə edilən düzəlişləri qeydiyyata alın (əgər o, belə töhfələri nəzərdə tutmursa).

"Qızının" xalis aktivlərini və nizamnamə kapitalına əlavə töhfələri sürətlə artırmaq mümkün olmayacaq. Birincisi, bu, şirkətin nizamnaməsinə edilən dəyişikliklərin Hüquqi Şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrində qeydiyyata alınmasını tələb edən daha uzun bir prosedurdur. İkincisi, töhfə verdikdən sonra "qızı" hələ də xalis aktivlərin çatışmazlığı ilə üzləşə bilər. Axı, "qızın" xalis aktivlərini töhfələrlə artırsanız və nizamnamə kapitalını eyni (və az olmayan) məbləğdə artırsanız, onun artan xalis aktivləri yenə də artırılmış nizamnamə kapitalından aşağı olacaqdır.

Təsisçi tərəfindən borcun bağışlanması gəlir vergisinə cəlb edilmir və yalnız xalis aktivləri artırmaq üçün gedirsə?

Hansı şərtlərdə təsisçi tərəfindən borcun bağışlanması gəlir vergisinə cəlb edilmir, məqalədə izah ediləcək.

Sual: Gəlirdə xalis aktivlərin artırılması üçün maliyyə yardımı nəzərə alınmır. Bu qayda iştirakçıların, təsisçilərin və ya səhmdarların tələbi ilə cəmiyyətin onlara olan borcunun azaldıldığı və ya xitam verildiyi hallara da şamil edilir. Məsələn, əgər şirkət kredit müqaviləsi və ya malların ödənilməsi üzrə iştirakçı qarşısında öhdəliklərini yerinə yetirməyibsə, borcunu bağışlaya və xalis aktivlərini artırmaq üçün istifadə edə bilər. Beləliklə, o, şirkətin müqavilə üzrə öhdəliklərinə xitam verir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 16 iyul 2015-ci il tarixli 03-03-06 / 2 / 40933 nömrəli məktubları və Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 20 iyul 2011-ci il tarixli № ED-4-3 / 11698). Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə gəlir müəyyən edilərkən, gəlir vergisinin hesablanması zamanı olduğu kimi eyni daxilolmalar nəzərə alınmır. Bu o deməkdir ki, tabeliyində olan təsisçidən və ya alanın nizamnamə kapitalında 50 faizdən artıq paya malik olan şəxsdən alınan maliyyə yardımı da vahid vergi hesablanarkən nəzərə alınmır. Bununla belə, xalis aktivlərin artırılmasına yardım kimi.“Təsisçidən (iştirakçıdan, səhmdardan” yardım necə verilir və nəzərə alınır: kreditlər, kreditlər, ianələr, depozitlər." Yaxud 50%-dən çox səhm sahibi olan təsisçidən - hər halda hər halda hansı qeydlər var? Dt76 Kt 91 - sadəcə bağışlanma və Dt 76 Kt 83 - xalis aktivlər?

Cavab: 1. Bəli, yalnız Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 11-ci yarımbəndində olduğu kimi, xalis aktivləri artırmaq üçün gedirsə. danışırıqəmlakın təhvil verilməsi haqqında və borcun bağışlanması ilə əmlakın verilməsi yoxdur.

Formal olaraq, əlbəttə ki, xalis aktivlər heç bir qərar və protokol olmadan da artır, lakin nəzarət edən şöbələr onların qeydiyyata alınmasını tələb edir.

2. Debet 76 Kredit 91 borcun bağışlanması.

Çoxları səhv edir ki, əgər xalis aktivlərin artımından danışırıqsa, o zaman 83 saylı hesab tətbiq edilməlidir.Qanunvericilikdə belə bir qayda yoxdur.

83 hesabından təşkilatın əmlakına töhfə qəbul edilərkən istifadə olunur, bu adətən xalis aktivlərin artması ilə müşayiət olunur və töhfə ilə əlaqədar olaraq və debet 08, 10, 50, 51 Kredit 83-i əks etdirir.

Bu halda, əmlaka heç bir töhfə yoxdur, ancaq xalis aktivləri artırmaq üçün borcun bağışlanması var. Kreditor borcları azaldığından, Debet 76 Kredit 91-də qeyd edildiyi halda, onlar artır və digər gəlirlər sonda balans hesabatının III bölməsində əks etdiriləcəkdir.

Vəziyyət: gəlir vergisi hesablanarkən gəlirdə malların (işlərin, xidmətlərin, mülkiyyət hüquqlarının) alınması üzrə müqavilə üzrə bağışlanmış borcun məbləğinin nəzərə alınmasının zəruri olub-olmaması. Borc təşkilatın nizamnamə kapitalında 50 faizdən artıq payı olan təsisçi tərəfindən bağışlanır.

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin fikrincə, bağışlanan borcun məbləği vergi tutulan gəliri artırmalıdır. Lakin Rusiyanın Federal Vergi Xidməti fərqli mövqe bildirib.

Mənfəət vergisi üzrə vergitutma bazası yalnız təşkilatın nizamnamə kapitalında payı 50 faizdən çox olan təsisçidən pulsuz alınan əmlakın dəyəri ilə artırılmır ( alt. 11 səh 1 bənd. Rusiya Federasiyasının 251 Vergi Məcəlləsi). Borcun bağışlanması nəticəsində əmlakın köçürülməsi baş vermir ( Sənətin 2-ci bəndi. 38 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi). Vergi məqsədləri üçün bu əməliyyat qeyri-əməliyyat gəlirlərinə daxil edilən kreditor borclarının silinməsi kimi qəbul edilməlidir. 18-ci bənd Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə vergitutma qaydasında heç bir istisna yoxdur.

Bu nəticə tənzimləyici qurumların açıqlamaları ilə təsdiqlənir (məsələn, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktublarına baxın). 5 aprel 2010-cu il, No 03-03-06/1/232 , 30 mart 2007-ci il, No 03-03-06/1/201 , 28 mart 2006-cı il tarixli, № 03-03-04/1/295 , 17 mart 2006-cı il tarixli, № 03-03-04/1/257 , Rusiya Federal Vergi Xidməti 22 may 2009-cu il tarixli, № 3-2-13/76).

Baş mühasib tövsiyə edir: malların (işlərin, xidmətlərin, mülkiyyət hüquqlarının) alınması üçün müqavilə üzrə təsisçinin bağışladığı borcun məbləğini gəlirdə nəzərə almamağın bir yolu var.

12.77451 (6,9,24)

Vəziyyət: gəlir vergisi hesablanarkən kredit məbləğinin qaytarılması üçün bağışlanmış borcun məbləğinin gəlirdə nəzərə alınmasının zəruri olub-olmaması. Borc təşkilatın nizamnamə kapitalında 50 faizdən çox iştirak payı olan təsisçi tərəfindən bağışlanır.

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məlumatına görə, bağışlanan kreditin məbləği gəlirdə nəzərə alınmamalıdır. Bununla belə, iddialar vergi müfəttişləri istisna edilmir.

Rusiya Maliyyə Nazirliyi bildirir ki, təşkilatın nizamnamə kapitalında payı 50 faizdən çox olan təsisçi tərəfindən bağışlanmış kreditin məbləği gəlirə daxil edilməməlidir (məsələn, məktublara baxın). 30 sentyabr 2013-cü il tarixli, № 03-03-06/1/40367 , 14 oktyabr 2010-cu il tarixli, № 03-03-06/1/646). Bu belə izah olunur.

Kreditin əsas öhdəliyi üzrə borc bağışlandıqda, təşkilat faktiki olaraq əmlakı pulsuz alır. Pulsuz alınan əmlak qeyri-əməliyyat gəlirlərinə daxildir ( Sənətin 8-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının 250 Vergi Məcəlləsi). Lakin donor təşkilatın təsisçisi olduğu halda, istisna nəzərdə tutulur. Borcların bağışlanması haqqında bildiriş (müqavilə) imzalanarkən təsisçinin təşkilatın nizamnamə kapitalındakı payı 50 faizdən çox olarsa, əvəzsiz alınan əmlak gəlirin tərkibinə daxil edilmir. Bundan irəli gəlir 11-ci yarımbənd Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndi.

Rusiya Maliyyə Nazirliyi əmindir ki, kredit müqaviləsinin bağlanması zamanı nizamnamə kapitalındakı töhfənin (payın) məbləği ilə bağlı şərt yerinə yetirilməlidir ( Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 31 yanvar 2011-ci il tarixli 03-03-06/1/45 nömrəli məktubu).

Kredit müqaviləsi üzrə borcun əsas məbləğinin (faiz borcu istisna olmaqla) bağışlanması qaydaya tabe ola bilər. 11-ci yarımbənd Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndi, buna görə də təşkilatın vergitutma bazası artmır.

Vergi departamenti də qeyd olunan fikirlə razılaşır (məsələn, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin məktublarına baxın). 22 may 2009-cu il tarixli, 3-2-13/76 nömrəli , 6 mart 2009-cu il tarixli, 3-2-06/32 nömrəli).

Ancaq tənzimləyici orqanların mövqeyinə əsaslanır malların (işlərin, xidmətlərin, əmlak hüquqlarının) alınması müqaviləsi üzrə təsisçi tərəfindən bağışlanmış borcun məbləğinin uçotunun oxşar məsələsi üzrə, ola bilər ki, kredit müqaviləsi üzrə borcun bağışlanması zamanı gəlirin əks olunmaması müfəttişlərin tələblərinə səbəb ola bilər. Fakt budur ki, mülki hüquq normalarına əməl etsəniz, borcun bağışlanması ilkin şərtlərə uyğun olaraq öhdəliyə xitam verməyin bir yoludur. geri qaytarılan müqavilə(Rusiya Federasiyasının Maddəsi və Mülki Məcəlləsi). Buna görə də bağışlanmış borcun məbləğini, o cümlədən kredit müqaviləsinə əsasən, pulsuz alınmış əmlak hesab etmək mümkün deyil (). Vergi məqsədləri üçün bu əməliyyat qeyri-əməliyyat gəlirlərinə daxil edilən kreditor borclarının silinməsi kimi qəbul edilməlidir. 18-ci bənd Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsi. Bu bəndlə əlaqədar təsisçidən alınan gəlirlərin əks olunmaması ilə bağlı heç bir istisna yoxdur. Buna görə də, kredit müqaviləsi (həmçinin hər hansı digər müqavilə üzrə) üzrə borcun bağışlanması zamanı gəlir əldə etmək lazımdır.

Bu vəziyyətdə təşkilatın bu mövqelərdən hansını tutacağına müstəqil qərar vermək hüququ var. Qanunvericilikdəki bütün anlaşılmazlıqlar vergi ödəyicilərinin xeyrinə şərh olunur ( Sənətin 7-ci bəndi. 3 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).

Baş mühasib məsləhət görür: kredit müqaviləsinə əsasən təsisçinin bağışladığı borcun məbləğini gəlirdə nəzərə almamağın bir yolu var.

Vəziyyət: təsisçidən alınan kredit məbləği şəklində vahid vergi gəliri hesablanarkən nəzərə alınmasının zəruri olub-olmaması. Təsisçi təşkilatın borcunu bağışlayır. Təşkilat sadələşdirməni tətbiq edir

Bu sualın cavabı təşkilatın nizamnamə kapitalının hansı hissəsinin bu təsisçinin töhfəsi olmasından asılıdır.

Təsisçi tərəfindən qoyulan pay 50 faiz və ya daha azdırsa, kredit üzrə silinmiş borcun məbləğini gəlir kimi daxil edin. Əgər borcun bağışlanması nəticəsində təşkilata verilmiş əmlak il ərzində üçüncü şəxslərə verilmişdirsə, eyni şeyi edin. Bundan irəli gəlir bənd 1 maddələr 346.15 və bənd 8 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsi. Gəlir borcun bağışlanması müqaviləsi imzalandığı tarixdə tanınır ( Sənətin 1-ci bəndi. 346.15, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).

Təqdim olunan kredit üçün təşkilatın təsisçisi ilə hesablaşmaların nümunəsi. Təşkilatın nizamnamə kapitalında təsisçinin payı 45 faiz təşkil edir. Təşkilat sadələşdirməni tətbiq edir

Alpha MMC-nin təsisçilərindən biri A.V. Lvov. Lvovun təşkilatın nizamnamə kapitalına verdiyi pay 45 faiz təşkil edir.

Yanvar ayında Lvov Alfa-ya 100.000 rubl məbləğində faizsiz kredit verdi. üç ay müddətinə. Mart ayında şiddətli səbəbiylə maliyyə vəziyyəti təşkilat Lvov Alfa kredit borcunu bağışladı.

Təşkilatın mühasibi borcun bağışlanması müqaviləsinin imzalanması dövründə (birinci rübdə) vahid vergi hesablanarkən kredit məbləğini nəzərə aldı.

Təsisçinin payı 50 faizdən çox olduqda, silinmiş borcun məbləğinin gəlirə daxil edilməsi məsələsi qeyri-müəyyən. Çünki mübahisəli vəziyyət müddəalarına əsaslanır 11-ci yarımbənd Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, orada olan nəticələr yalnız gəlir vergisi ödəyiciləri tərəfindən deyil, həm də sadələşdirilmiş vergitutmanı tətbiq edən təşkilatlar tərəfindən rəhbər tutula bilər ( alt. 1 səh 1.1 maddə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.15).

Alexander Sorokin cavab verdi,

Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Əməliyyat Nəzarəti İdarəsinin rəis müavini

“CCP yalnız satıcının alıcıya, o cümlədən işçilərinə mallarının, işlərinin, xidmətlərinin ödənilməsi üçün təxirə salınma və ya hissə-hissə ödəmə planı təqdim etdiyi hallarda istifadə edilməlidir. Federal Vergi Xidmətinə görə, malların, işlərin və xidmətlərin ödənilməsi üçün kreditin verilməsi və ödənilməsi ilə əlaqəli olan bu hallardır. Əgər təşkilat nağd pul krediti verirsə, belə bir kreditin qaytarılmasını alırsa və ya özü kredit götürüb qaytarırsa, kassadan istifadə etməyin. Tam olaraq bir çek vurmaq lazım olduqda, baxın

700 qiymət
sual

məsələ həll olundu

Yıxılma

Hüquqşünasların Cavabları (6)

alındı
haqq 50%

Söhbət

Makarov Pavel

Hüquqşünas, Sankt-Peterburq

Pulsuz smeta sənin vəziyyətin

1082 cavab

699 rəy

Salam. Hesab edirəm ki, sizin MMC var?

Söhbət

Vəziyyətinizin pulsuz qiymətləndirilməsi

Makarov Pavel

hüquqşünas, Sankt-Peterburq

1 0

Söhbət

Vəziyyətinizin pulsuz qiymətləndirilməsi

Makarov Pavel

hüquqşünas, Sankt-Peterburq

2 0

alındı
haqq 40%

Salam!

Gəlir vergisi üçün vergi bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınmayan gəlirlərin tam siyahısı Sənətdə müəyyən edilmişdir. 251 NK.

federal qanun 28 dekabr 2010-cu il tarixli N 409-ФЗ "Bəzi qanunlara dəyişikliklər haqqında" qanunvericilik aktları Rusiya Federasiyası dividendlərin ödənilməsinin (mənfəətin bölüşdürülməsinin) tənzimlənməsi baxımından” hüquqi şəxslərin mənfəət vergisi üzrə vergitutma bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınmayan gəlirlərin siyahısını genişləndirib.

Nəticədə, bəndlər əsasında. 3.4 səh 1 maddə. Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinə əsasən əmlak, əmlak hüququ və ya qeyri-əmlak hüquqları şəklində gəlirlər vergidən azad edilir. pul dəyəri, onlar müvafiq iştirakçılar tərəfindən xalis aktivləri artırmaq üçün, o cümlədən əlavə kapitalın formalaşdırılması yolu ilə biznes şirkətinə verilir.

Bu qayda xalis aktivlərin artması hallarına da aiddir iqtisadi cəmiyyət xalis aktivlərdə belə bir artım, xüsusən də təsərrüfat cəmiyyətinin iştirakçısının iradəsinin nəticəsidirsə, təsərrüfat cəmiyyətinin müvafiq iştirakçılar qarşısında öhdəliklərinin eyni vaxtda dayandırılması ilə.

Cəmiyyət kredit müqaviləsində nəzərdə tutulmuş əks öhdəlikləri yerinə yetirməmişdir və iştirakçı (siz) əvvəllər verilmiş əmlak və əmlak hüquqları hesabına cəmiyyətin xalis aktivlərini (əlavə kapital formalaşdırmaqla) eyni vaxtda artırmaq qərarına gəlir. cəmiyyətin onun iştirakçıları qarşısında öhdəliklərinə xitam verilməsi.

Bu baxımdan, belə bir vəziyyət üçün bəndləri tətbiq etmək mümkündür. 3.4 səh 1 maddə. Vergi Məcəlləsinin 251-i və gəlir vergisi üçün vergitutma bazası müəyyən edilərkən onun iştirakçıları tərəfindən köçürülən vəsaitlər şəklində gəlir nəzərə alınmamalıdır.

Axşamınız xeyir, Ketrin!

Bəli, belə bir ehtimal var:

"Şirkətlər haqqında" Federal Qanunun 19-cu maddəsi məhdud Məsuliyyətli» İştirakçılarının əlavə töhfələri və şirkət tərəfindən qəbul edilən üçüncü şəxslərin töhfələri hesabına cəmiyyətin nizamnamə kapitalının artırılması

1. Cəmiyyət iştirakçılarının ümumi yığıncağı, belə bir qərarın qəbul edilməsi üçün daha çox səsə ehtiyac təmin edilmədikdə, cəmiyyət iştirakçılarının ümumi səs sayının azı üçdə ikisinin səs çoxluğu ilə çünki cəmiyyətin nizamnaməsi ilə cəmiyyətin iştirakçıları tərəfindən əlavə töhfələr verməklə cəmiyyətin nizamnamə kapitalının artırılması barədə qərar qəbul edə bilər. Belə bir qərar əlavə töhfələrin ümumi dəyərini müəyyən etməli, habelə şirkətin bütün iştirakçıları üçün şirkət iştirakçısının əlavə töhfəsinin dəyəri ilə onun payının nominal dəyərinin artırılması məbləği arasında ümumi nisbəti müəyyən etməlidir. Bu nisbət cəmiyyət üzvünün payının nominal dəyərinin onun əlavə töhfəsinin dəyərinə bərabər və ya ondan az miqdarda arta biləcəyinə əsaslanaraq müəyyən edilir.

Cəmiyyətin hər bir üzvü, bu iştirakçının cəmiyyətin nizamnamə kapitalındakı payının ölçüsünə mütənasib olaraq əlavə töhfələrin ümumi dəyərinin bir hissəsindən çox olmayan əlavə töhfə vermək hüququna malikdir. Cəmiyyətin iştirakçılarının ümumi yığıncağı bu bəndin birinci abzasında göstərilən qərarın qəbul edildiyi gündən iki ay ərzində, əgər cəmiyyətin nizamnaməsində və ya qərarında başqa müddət nəzərdə tutulmayıbsa, cəmiyyətin iştirakçıları tərəfindən əlavə töhfələr verilə bilər. şirkət iştirakçılarının ümumi yığıncağının.

Əlavə töhfələr vermək müddətinin bitdiyi gündən bir aydan gec olmayaraq, cəmiyyətin iştirakçılarının ümumi yığıncağı cəmiyyətin iştirakçılarının əlavə töhfələr verməsinin nəticələrinin təsdiq edilməsi və cəmiyyətin nizamnaməsinə əlavə töhfələrin verilməsi ilə bağlı dəyişikliklərin edilməsi barədə qərar qəbul etməlidir. şirkətin nizamnamə kapitalının həcminin artması. Eyni zamanda, əlavə töhfə vermiş cəmiyyətin hər bir üzvünün payının nominal dəyəri bu bəndin birinci abzasında göstərilən nisbətə uyğun olaraq artır.

2. Cəmiyyət iştirakçılarının ümumi yığıncağı onun nizamnamə kapitalının artırılması barədə cəmiyyət iştirakçısının əlavə töhfə vermək haqqında ərizəsi (cəmiyyət iştirakçılarının ərizələri) əsasında və (və ya), əgər bu, cəmiyyət tərəfindən qadağan edilməmişdirsə, qərar qəbul edə bilər. cəmiyyətin nizamnaməsi, onun cəmiyyətə qəbul edilməsi və töhfə verilməsi üçün üçüncü şəxsin ərizəsi (üçüncü şəxslərin ərizələri). Belə bir qərar şirkətin bütün üzvləri tərəfindən yekdilliklə qəbul edilir.

Cəmiyyətin iştirakçısının ərizəsində və üçüncü şəxsin ərizəsində əmanətin məbləği və tərkibi, onun ödənilməsi qaydası və müddəti, habelə cəmiyyətin iştirakçısı və ya üçüncü şəxsin verdiyi payın məbləği göstərilməlidir. tərəf şirkətin nizamnamə kapitalında olmasını istər. Ərizədə töhfə vermək və şirkətə qoşulmaq üçün digər şərtlər də göstərilə bilər.

Cəmiyyətin nizamnamə kapitalının artırılması haqqında qərarla eyni vaxtda cəmiyyət iştirakçısının ərizəsi və ya onun və ya onların əlavə töhfə verməsi barədə cəmiyyətin iştirakçılarının ərizələri əsasında cəmiyyətin nizamnamə kapitalının artırılması barədə qərar qəbul edilməlidir. cəmiyyətin nizamnamə kapitalının artırılması ilə əlaqədar cəmiyyətin nizamnaməsinə dəyişiklik etmək, habelə cəmiyyətin üzvünün səhmlərinin və ya şirkət üzvlərinin səhmlərinin nominal dəyərinin artırılması barədə qərar qəbul etmək. əlavə töhfə və zəruri hallarda cəmiyyət üzvlərinin səhmlərinin ölçüsünün dəyişdirilməsi haqqında qərar. Belə qərarlar şirkətin bütün üzvləri tərəfindən yekdilliklə qəbul edilir. Eyni zamanda, əlavə töhfə vermək üçün ərizə vermiş cəmiyyətin hər bir üzvünün payının nominal dəyəri onun əlavə töhfəsinin dəyərinə bərabər və ya ondan az məbləğdə artırılır.

2.1. Cəmiyyətin nizamnaməsinə bu maddədə nəzərdə tutulmuş dəyişikliklərin dövlət qeydiyyatına alınması üçün ərizə fərdi sahibkar kimi fəaliyyət göstərən şəxs tərəfindən imzalanmalıdır. icra orqanı cəmiyyət. Ərizə şirkətin iştirakçılarının əlavə töhfələr və ya üçüncü şəxslər tərəfindən tam həcmdə töhfələr verdiyini təsdiqləyir. Cəmiyyətin nizamnaməsində edilən müvafiq dəyişikliklərin dövlət qeydiyyatına alındığı andan üç il ərzində cəmiyyətin iştirakçıları cəmiyyətin əmlakı kifayət etmədikdə, onun öhdəlikləri üzrə birgə və ayrıca məsuliyyət daşıyırlar. ödənilməmiş əlavə töhfələrin dəyəri.

Cəmiyyətin nizamnamə kapitalının artırılması, əlavə töhfələr vermiş cəmiyyətin iştirakçılarının səhmlərinin nominal dəyərinin artması ilə əlaqədar bu maddədə nəzərdə tutulmuş dəyişikliklərin dövlət qeydiyyatına alınması üçün yuxarıda göstərilən ərizə və digər sənədlər. üçüncü şəxslərin səhmlərinin nominal dəyərinin və ölçüsünün müəyyən edilməsi və zəruri hallarda cəmiyyətin iştirakçılarının səhmlərinin ölçüsünün dəyişdirilməsi, habelə cəmiyyətin iştirakçılarının əlavə tam şəkildə və ya üçüncü şəxslər tərəfindən edilən töhfələr, məsul orqana təqdim edilməlidir dövlət qeydiyyatı hüquqi şəxslər, bu maddənin 1-ci bəndinə uyğun olaraq cəmiyyətin iştirakçıları tərəfindən əlavə töhfələrin verilməsinin və ya cəmiyyətin iştirakçılarının və ya üçüncü şəxslərin ərizələri əsasında əlavə töhfələrin verilməsinin nəticələrinin təsdiq edilməsi haqqında qərar qəbul edildiyi gündən bir ay müddətində.

Üçüncü şəxslər üçün belə dəyişikliklər dövlət qeydiyyatına alındığı andan qüvvəyə minir.

3. Cəmiyyətin nizamnamə kapitalında artım baş verməyibsə, cəmiyyət pulla töhfə vermiş cəmiyyətin iştirakçılarına və üçüncü şəxslərə onların əmanətlərini ağlabatan müddətdə, olmadıqda isə onların töhfələrini qaytarmağa borcludur. - töhfələri müəyyən edilmiş müddətdə qaytarmaq, həmçinin 395-ci maddədə nəzərdə tutulmuş qaydada və müddətdə faizlər ödəmək; Mülki Məcəllə Rusiya Federasiyası.

Cəmiyyətin iştirakçıları və qeyri-pul töhfələri vermiş üçüncü şəxslər cəmiyyət öz töhfələrini ağlabatan müddətdə qaytarmağa, müəyyən edilmiş müddətdə töhfələr qaytarılmadıqda isə itirilmiş mənfəəti də kompensasiya etməyə borcludur. qatqı olaraq qoyulan əmlakdan istifadə edə bilməməsi səbəbindən.

4. Cəmiyyətin bütün iştirakçılarının yekdilliklə qəbul etdiyi cəmiyyət iştirakçılarının ümumi yığıncağının qərarı ilə cəmiyyətin iştirakçıları özlərinin və (və ya) üçüncü şəxslərin öz töhfələri hesabına əlavə töhfələr verməsi hesabına şirkətə qarşı pul tələblərini ödəmək hüququ.

Sənə uğurlar!

Hörmətlə,
Vasiliev Dmitri.

alındı
haqq 10%

Salam Katerina, həqiqətən də Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi nizamnamə kapitalının ölçüsünün və bu şirkətdəki iştirakçıların səhmlərinin nominal dəyərinin əlavə olaraq artması halında MMC iştirakçısının vergiyə cəlb edilməsi ilə bağlı mövqeyini ifadə etdi. kapital (səhmlərin ölçüsünü dəyişdirmədən) 25 may 2007-ci il tarixli N 03-03-06 /1/324 məktubda:

“Mənfəət vergisi üçün vergitutma bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınmayan gəlirlərin siyahısı Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsi, bir təşkilatın iştirakçısının təşkilatın nizamnamə kapitalındakı payının nominal dəyərinin artması şəklində gəliri kimi bir gəlir növünü ehtiva etmir.

Belə ki, məhdud məsuliyyətli cəmiyyət iştirakçılarının paylarını dəyişdirmədən nizamnamə kapitalını artırdıqda, bu cəmiyyətin üzvü olan vergi ödəyicisi təşkilatların mənfəəti vergiyə cəlb edilərkən nəzərə alınan qeyri-əməliyyat gəliri, artım məbləğində əldə edir. məhdud məsuliyyətli cəmiyyətin nizamnamə kapitalındakı payının nominal dəyərində.

Kredit verən və təsisçi olduğunuz üçün kredit müqaviləsinin predmetini elə dəyişdirmək mümkündür ki, kredit (kreditin nəticəsi) nizamnamə kapitalına töhfə olsun.