Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi (TC RF). Nə dəyişikliklər edilib

vergi kodu RF iki hissədən ibarətdir: birinci hissə (ümumi hissə) və ikinci hissə (xüsusi və ya xüsusi hissə).

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci hissəsi 1999-cu il yanvarın 1-dən qüvvəyə minmişdir. Məcəllənin bu hissəsi vergilər və ödənişlər sistemini, habelə ümumi prinsiplər vergitutma və rüsumların ödənilməsi Rusiya Federasiyası, o cümlədən: Rusiya Federasiyasında tutulan vergi və rüsumların növləri; vergilərin və rüsumların ödənilməsi üzrə öhdəliklərin yaranma (dəyişmə, xitam) əsasları və icrası qaydası; federasiyanın subyektlərinin əvvəllər tətbiq edilmiş vergilərinin və yerli vergilərin yaradılması, qüvvəyə minməsi və ləğv edilməsi prinsipləri; vergi ödəyicilərinin, vergi orqanlarının, vergi agentlərinin, vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliklə tənzimlənən münasibətlərin digər iştirakçılarının hüquq və vəzifələri; vergi nəzarətinin forma və üsullarını; vergi hüquqpozmalarının törədilməsinə görə məsuliyyət; vergi orqanlarının aktlarından və onların vəzifəli şəxslərinin hərəkətlərindən (hərəkətsizliyindən) şikayət verilməsi qaydası.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsi 2001-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minmişdir. Bu hissə tutulmalı olan xüsusi vergi və rüsumları, habelə bir sıra xüsusi vergi rejimləri. Hər bir vergi üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin İkinci hissəsi vergitutma elementlərini (vergitutma obyekti, vergi bazası, vergi dövrü, vergi dərəcəsi, verginin hesablanması qaydası, verginin ödənilməsi qaydası və müddətləri), zəruri hallarda vergi güzəştləri və vergi ödəyicisi tərəfindən onlardan istifadənin əsasları, vergi bəyannaməsi qaydası. Hər bir ödəniş üçün - ödəyicilər və xüsusi rüsumlara münasibətdə vergitutma elementləri. Hər bir xüsusi vergi rejimi üçün - onun tətbiqi şərtləri və qaydası, vergitutma elementlərinin müəyyən edilməsinin xüsusi qaydası, habelə Vergi Məcəlləsinin birinci hissəsində nəzərdə tutulmuş bəzi vergiləri və rüsumları ödəmək öhdəliyindən azad edilmə imkanı; xüsusi vergi rejiminin tətbiqi ilə əlaqədar ödənilmiş verginin bəyan edilməsi qaydası.

Hal-hazırda Rusiya Federasiyasının ikinci Vergi Məcəlləsinin bir hissəsi aşağıdakı federal vergiləri və rüsumları müəyyən edir: ƏDV, aksizlər, fərdi gəlir vergisi (01.01.2001-ci il tarixindən tətbiq edilmişdir), gəlir vergisi, faydalı qazıntıların hasilatı vergisi (01.01.2001 tarixindən etibarən tətbiq edilmişdir). 2002), dinc heyvan obyektlərindən istifadəyə və su bioloji ehtiyatları obyektlərindən istifadəyə görə ödənişlər (01.01.2004-cü il tarixindən tətbiq edilmişdir), Milli vergi, giriş vergisi (01.01.2005-ci ildən tətbiq edilir).

Həmçinin, məcəllənin müddəaları regional vergiləri - nəqliyyat vergisini (01.01.2013-cü il tarixindən tətbiq edilmişdir), qumar biznesi vergisini, korporativ əmlak vergisini (01.01.2004-cü il tarixindən tətbiq edilmişdir) və bir yerli vergini - torpaq vergisini müəyyən edir. 01/01/2004). .2005).

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsi vergi ödəyiciləri ilə birlikdə müraciət etmək imkanını nəzərdə tutur. ümumi sistem aşağıdakı xüsusi vergi rejimlərinin vergiyə cəlb edilməsi: kənd təsərrüfatı istehsalçıları üçün vergi sistemləri (ESKhN) (01/01/2002-ci il tarixindən tətbiq edilmişdir), USN, UTII formasında vergitutma sistemləri müəyyən növlər fəaliyyətlər (01/01/2003-cü il tarixindən tətbiq edilmişdir), HPBS (iyun 2003-cü ildən tətbiq edilmişdir) və PSN (01/01/2013 tarixindən tətbiq edilmişdir) tətbiqi üçün vergi sistemləri.

T. Silvestrov, Redaktor

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə tez-tez edilən dəyişikliklər mühasibi "əvvəlcədən xəbərdar olmağa" məcbur edir: vergiləri düzgün hesablamaq və büdcəyə ödəmək üçün dəyişiklikləri qaçırmamaq çox vacibdir, çünki vergilərin hesablanması və ödənilməsində səhvlər cərimələrin və cərimələrin hesablanması. 2010-cu ildə Vergi Məcəlləsi bir daha yenilənmiş formada vergi ödəyicilərinin qarşısına çıxdı. Bunun ikinci hissəsində baş verən əsas dəyişikliklər haqqında normativ akt, məqaləni oxu.

ƏLAVƏ DƏYƏR VERGİSİ

Vergiyə cəlb edilməyən əməliyyatlar. Əlavənin nəticəsi olaraq Sənətin 2-ci bəndi. 146 Rusiya Federasiyasının Vergi MəcəlləsiƏDV-nin obyekti kimi tanınmayan əməliyyatların siyahısı genişləndirilib. Belə ki, 2010-cu il yanvarın 1-dən dövlət əmlakının qanunla müəyyən edilmiş fəaliyyətini həyata keçirmək üçün qeyri-kommersiya təşkilatlarına əvəzsiz istifadəyə verilməsi üzrə xidmətlərin göstərilməsi dövlət müəssisələri və Rusiya Federasiyasının dövlət xəzinəsini, Rusiya Federasiyasının tərkibində respublikanın xəzinəsini, ərazinin, vilayətin, federal əhəmiyyətli şəhərin, muxtar vilayətin xəzinəsini təşkil edən qurumlar, muxtar bölgə, habelə bələdiyyə mülkiyyətinə təhvil verilməyən bələdiyyə müəssisələri və müvafiq şəhər, kənd qəsəbəsi və ya digər bələdiyyənin bələdiyyə xəzinəsini təşkil edən qurumlar.

Xatırladaq ki, birincisi, qanunla müəyyən edilmiş fəaliyyəti həyata keçirmək üçün əmlakın qeyri-kommersiya təşkilatlarına verilməsinin ƏDV-yə cəlb edilməməsi qaydası təhlildən irəli gəlirdi. İncəsənət. 146 və Sənətin 3-cü bəndi. 39 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. İndi açıq şəkildə ifadə olunur Sənətin 2-ci bəndi. 146 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Yola salın yeni nəşr Sənətin 4-cü bəndi. 150 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, bunun nəticəsində 01.01.2010-cu il tarixindən etibarən mədəni sərvətlərin Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə idxalı vergiyə cəlb edilmir (vergidən azaddır):

- vəsaitlə alınıb federal büdcə, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələri və yerli büdcələr;

- dövlət və bələdiyyə arxivləri tərəfindən hədiyyə olaraq qəbul edilmiş, habelə Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq Rusiya Federasiyası xalqlarının mədəni və milli irsinin xüsusilə qiymətli obyektləri kimi təsnif edilmiş müəssisələrə hədiyyə olaraq verilmişdir.

Xatırladaq ki, əvvəllər ƏDV-dən yalnız Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq xüsusilə qiymətli mədəni və milli irsin obyektləri kimi təsnif edilən qurumlara hədiyyə olaraq verilmiş bədii sərvətlər üçün azad edilib.

Fakturalar. Hesab-fakturaların tərtibi zamanı yol verilən səhvlərin əhəmiyyəti fiskal orqanlarla vergi ödəyiciləri arasında çoxsaylı mübahisələrə səbəb olur. Yoxlamalar zamanı layihədə hər hansı kiçik qeyri-dəqiqlik vergi orqanlarına ƏDV-nin tutulmasından imtina etmək üçün əsas verib. İndi Sənətin 2-ci bəndi. 169 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, bundan belə nəticə çıxardı ki, müəyyən edilmiş qaydanı pozmaqla tərtib edilmiş hesab-fakturalar ƏDV məbləğlərinin tutulmağa qəbul edilməsi üçün əsas ola bilməz, yeni səslənir. Ona edilən dəyişikliklərə əsasən, vergi yoxlaması zamanı vergi orqanlarının müəyyən etməsinə mane olmayan hesab-fakturalardakı səhvlər vergi məbləğlərinin tutulmağa qəbulundan imtina üçün əsas deyil:

- malların (işlərin, xidmətlərin) satıcısı, alıcısı, mülkiyyət hüquqları (satıcı və alıcının adı, onların VÖEN və yerləşdiyi ünvan);

– malların (işlərin, xidmətlərin), mülkiyyət hüquqlarının adı;

- malların (işlərin, xidmətlərin), mülkiyyət hüquqlarının dəyəri;

- vergi dərəcəsi və alıcıya təqdim edilən vergi məbləği.

Belə ki, 2010-cu ildən qaimə-fakturada seriya nömrəsinin, qaimə-fakturanın verilmə tarixinin, yükalanın və malgöndərənin adının və ünvanının, ödəniş və hesablaşma sənədinin nömrəsinin göstərilməsində səhvlərə (dəqiqliklərə) yol verilmişdir. malların (işlərin, xidmətlərin) qarşıdan gələn tədarükü hesabına avans və ya digər ödənişlərin alınması, malın mənşə ölkəsi. Əsas odur ki, göstərilən göstəricilər Sənətin 5, 5.1 və 6-cı bəndləri. 169 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, vergi ödəyicisi tərəfindən fakturada göstərilmişdir.

FİZİ ŞƏXSİN GƏLİRLƏRİNDƏN VERGİ

Vergiyə cəlb edilməyən gəlir. 2010-cu il yanvarın 1-dən qüvvəyə minən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin yeni redaksiyası fərdi gəlir vergisinə cəlb edilməyən fiziki şəxslərin gəlirlərinin siyahısını tamamladı. İndi belə gəlirlərə, əvvəllər adları çəkilənlərə əlavə olaraq İncəsənət. Rusiya Federasiyasının 217 Vergi Məcəlləsi, aid edin:

- Rusiya Federasiyasının və Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunvericiliyinə uyğun olaraq ödənilən pensiyalara sosial əlavələr ( Sənətin 2-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının 217 Vergi Məcəlləsi);

- idman yarışlarında iştirak üçün idman hakimləri tərəfindən alınan yeməklərin, idman avadanlıqlarının, avadanlıqların, idman və geyim formalarının dəyərinin ödənilməsi ( Sənətin 3-cü bəndi. Rusiya Federasiyasının 217 Vergi Məcəlləsi).

2010-cu ildən maddi yardım alanlar üçün əlavə güzəşt tətbiq edilir. Əvvəlki nəşr Sənətin 8-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının 217 Vergi Məcəlləsi müəyyən edilmişdir ki, işçinin ailə üzvünün (üzvlərinin) ölümü ilə əlaqədar ona ödənilən ödənişlər fiziki şəxslərin gəlir vergisindən azaddır. Bu paraqrafın yeni redaksiyasında danışırıq işəgötürənlər tərəfindən ödənilən birdəfəlik ödənişlər üzrə:

– vəfat etmiş işçinin ailə üzvləri, təqaüdə çıxmış keçmiş işçi;

- işçi keçmiş işçi ailə üzvlərindən birinin vəfatı ilə əlaqədar təqaüdə çıxmışdır.

Həmçinin, 2010-cu ildən işəgötürənlər tərəfindən işçilərə (valideynlərə, övladlığa götürənlərə, qəyyumlara) uşağın doğulması (övladlığa götürülməsi (övladlığa götürülməsi)) zamanı onun doğulmasından (övladlığa götürülmə, övladlığa götürülmə) birinci il ərzində 50 mindən çox olmayan məbləğdə ödənilən ödənişlər rubl fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmir. hər uşaq üçün. Qeyd edək ki, əvvəlki versiya İncəsənət. Rusiya Federasiyasının 217 Vergi Məcəlləsi fərdi gəlir vergisinə (50 min rubl) cəlb edilməyən ödənişlər üçün xərc məhdudlaşdırıcısını ehtiva edir, lakin bu ödənişlərin həyata keçirilməsi üçün əsaslardan sonra birinci il ərzində edildiyi təqdirdə vergidən azad edilməli olduğunu göstərmir. Qeyd edək ki, burada söhbət normalara uyğun olaraq işçiyə verilən vəsaitdən gedir kollektiv müqavilə yaxud gəlir gətirən fəaliyyətin həyata keçirilməsindən quruma daxil olan vəsaitlər hesabına hesablanmış və ödənilmiş yerli akt. Əvvəllər bu məsələ ilə bağlı dəqiqləşdirmələr Maliyyə Nazirliyinin məktublarında, məsələn, tarixli Məktubda verilmişdir. 20.10.2009 № 03-04-05/01/748 . FSS hesabına bir işçiyə edilən oxşar ödənişlər müvafiq olaraq fərdi gəlir vergisindən azaddır Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının 217 Vergi Məcəlləsi.

2010-cu ildən Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olan fiziki şəxslərin müvafiq vergi dövrü üçün yaşayış binalarının, mənzillərin, otaqların, o cümlədən özəlləşdirilmiş yaşayış binalarının, bağ evlərinin, bağ evlərinin və ya torpaq sahələrinin və göstərilən əmlakdakı payların satışından əldə etdikləri gəlirlər. vergi ödəyicisinin üç və daha çox il mülkiyyətində olması şərti ilə, habelə üç il və daha çox müddətə vergi ödəyicisinin mülkiyyətində olmuş digər əmlakı satarkən ( Sənətin 17.1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının 217 Vergi Məcəlləsi). Xatırladaq ki, əvvəllər mənzil, bağ evləri, bağ evləri və ya torpaq sahələri (qeyd olunan əmlakdakı paylar), digər əmlak (istismar istisna olmaqla) satılarkən qiymətli kağızlar və istifadə olunan əmlak sahibkarlıq fəaliyyəti) üç il və ya daha çox müddətə mülkiyyətində olan fiziki şəxslər - Rusiya Federasiyasının vergi rezidentləri üçün nəzərdə tutulmuş əmlak endirimindən istifadə etmək hüququna malikdirlər. səh. 1 səh. 1 sənət. Rusiya Federasiyasının 220 Vergi Məcəlləsi, alınan gəlir məbləğində. İndi bu gəlirlər vergi tutulmayan fiziki şəxslərin gəlir vergisi siyahısına daxil edilir (müvafiq dəyişikliklər Sənətin 17.1-ci bəndi. 217 və bəndlər. 1 səh. 1 sənət. Rusiya Federasiyasının 220 Vergi Məcəlləsi). Odur ki, bu halda vergi ödəyicilərinin vergi orqanına fərdi gəlir vergisi bəyannaməsi təqdim etmələrinə ehtiyac yoxdur. Qeyd edək ki, bu dəyişikliklər 01.01.2009-cu il tarixindən yaranan hüquq münasibətlərinə şamil edilir ( Sənətin 4-cü bəndi. 5 federal qanun 27 dekabr 2009-cu il tarixli, 368-FZ nömrəli).

2010-cu ildən etibarən fərdi şəxsi hesabın xüsusi hissəsində uçota alınan və vəfat etmiş sığortaolunanın hüquqi varislərinə ödənilən pensiya yığımlarının məbləğləri də vergiyə cəlb edilmir (yeni red. Sənətin 48-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının 217 Vergi Məcəlləsi).

Sosial vergi endirimləri. Bu cür tutulmanın tətbiqində aşağıdakı dəyişikliklər baş vermişdir. 2010-cu ildən etibarən qeyri-dövlət pensiya təminatı müqavilələri və ya qeyri-dövlət pensiya sığortası müqavilələri üzrə sosial ayırma almaq üçün vergi ödəyicisi işəgötürənə müraciət etmək hüququna malikdir ( Sənətin 2-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219).

Dəyişikliklər sosial vergi tutulmasının maksimum məbləğinin müəyyən edilməsinə də təsir edib. Dəyişiklik nəticəsində abz. 2 səh 2 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219 vergi ödəyicisi sosial ayırma üçün vergi agentinə müraciət etdikdə sosial vergi tutulmasının maksimum məbləği daxilində uçota alınan xərclərin növləri və onların məbləğləri agentlə razılaşdırılır.

2010-cu ildən etibarən fərdi gəlir vergisi üzrə sosial ayırmaları almaq üçün vergi ödəyicisindən vergi dövrünün sonunda yoxlamaya bəyannamə təqdim edərkən ona ayrıca yazılı ərizə əlavə etmək tələb olunmur ( Sənətin 4-cü bəndi. 218, Sənətin 2-ci bəndi. 219, Sənətin 2-ci bəndi. 220, Sənətin 3-cü bəndi. Rusiya Federasiyasının 221 Vergi Məcəlləsi).
Əmlak vergisi endirimləri. 2010-cu il yanvarın 1-dən vergi ödəyicisi fərdi tikinti üçün nəzərdə tutulmuş torpaq sahəsini (və ya onun payını) və ya evlə birlikdə sahəni alarkən, müvafiq təsdiqedici sənədlər olduqda, əmlakın tutulmasından istifadə etmək hüququna malikdir. abz. 5 və 23-cü bəndlər. 2 səh 1 sənət. Rusiya Federasiyasının 220 Vergi Məcəlləsi). Genişləndirilmiş və ölçü həddi vergi ödəyicisinə məxsus əmlakın (yaşayış binaları, mənzillər, otaqlar, o cümlədən özəlləşdirilmiş yaşayış sahələri, bağ evləri, bağ evləri və ya torpaq sahələri və qeyd olunan əmlakdakı paylar istisna olmaqla) satışından əldə edilən məbləğlərdən əmlakın tutulması. ən azı üç il üçün, 125.000 ilə 250.000 rubl arasında ( səh. 1 səh. 1 sənət. Rusiya Federasiyasının 220 Vergi Məcəlləsi).

Yeni nəşrdə yenidən işlənmişdir abz. 15 səh. 2 səh 1 sənət. Rusiya Federasiyasının 220 Vergi Məcəlləsiəmlakın tutulmasının hesablanmasına daxil edilən faktiki xərclərin siyahısını kim müəyyənləşdirdi. Əgər əvvəllər faktiki xərclər tərkibində əmlakdan çıxılarkən mənzilin, otağın təmiri üzrə işlərin görülməsi xərcləri nəzərə alınırdısa, 2010-cu ildən layihə-smeta sənədlərinin işlənib hazırlanmasına çəkilən xərclər tamamlama işləri də nəzərə alınır.

Maraqlıdır ki, əlavə edilir səh. 2 səh 1 sənət. Rusiya Federasiyasının 220 Vergi Məcəlləsi, buna əsasən, 2010-cu il yanvarın 1-dən əmlakın tutulmasının məbləği faizlərin ödənilməsi üçün istifadə olunan məbləğlər nəzərə alınmadan müəyyən edilir:

–dan alınan məqsədli kreditlər (kreditlər) üçün rus təşkilatları və ya fərdi sahibkarlar və Rusiya Federasiyasının ərazisində yeni tikililərə və ya yaşayış evlərinin, mənzillərin, otaqların və ya onlarda payın (payların) alınmasına faktiki xərclənmişlər, fərdi yaşayış evlərinin tikintisi üçün nəzərdə tutulmuş torpaq sahələri və əldə edilmiş yaşayış sahəsi olan torpaq sahələri. binaların yerləşdiyi və ya onlarda payı (payları);

- Rusiya Federasiyasının ərazisində yeni tikinti və ya yaşayış binasının, mənzilin, otağın və ya alınması üçün alınmış kreditlərin (kreditlərin) yenidən maliyyələşdirilməsi (borc verilməsi) məqsədilə Rusiya Federasiyasının ərazisində yerləşən banklar tərəfindən verilmiş kreditlər üzrə. onlarda pay (paylar), fərdi yaşayış binalarının tikintisi üçün verilmiş torpaq sahələri və alınmış yaşayış binalarının yerləşdiyi torpaq sahələri və ya onlarda paylar (paylar).

Fərdi yaşayış evi tikintisi üçün torpaq sahələri və ya onlarda pay (paylar) alınarkən bu, vergi ödəyicisi evə mülkiyyət hüququ haqqında şəhadətnamə aldıqdan sonra verilir ( abz. 23 səh. 2 səh 1 sənət. Rusiya Federasiyasının 220 Vergi Məcəlləsi)

Vergi agentləri tərəfindən tutulan vergi. Mühasiblər bəzən elə vəziyyətlə üzləşirlər ki, vergi ödəyicisinin əldə etdiyi gəlirin məbləğindən fərdi gəlir vergisini tutmaq və onu büdcəyə köçürmək mümkün deyil (məsələn, yarışda mükafat qazanan idmançılara hədiyyələr təqdim edilərkən). Qaydalara əsasən Sənətin 5-ci bəndi. 226 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi vergi agentləri (büdcə qurumları) hesabat verməlidirlər vergi orqanları onun qeydiyyata alındığı yerdə bu fiziki şəxsdən verginin tutulmasının mümkünsüzlüyü və verginin məbləği. Yuxarıdakı maddənin yeni redaksiyasında müəyyən edilir ki, bu məlumatlar müvafiq öhdəliklərin yarandığı vergi dövrü başa çatdıqdan sonra bir aydan gec olmayaraq vergi orqanına təqdim edilir. Xatırladaq ki, əvvəlki versiya belə məlumatların vəziyyətin yarandığı andan bir ay ərzində təqdim edilməsini nəzərdə tuturdu.

İstinad üçün.

Şəxsi gəlir vergisi bəyannaməsində vergidən azad edilən gəlirləri, habelə vergi ödəyicisinin vergi ayırmaları almasına mane olmursa, vergi agentləri tərəfindən alındıqdan sonra verginin tam olaraq tutulduğu gəlirləri göstərməmək indi modadır. Sənətin 4-cü bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 229)

GƏLİR VERGİSİ

Gəlir verginin hesablanmasına daxil edilmir. Vergi ödəyicisinin gəlir vergisi üzrə vergitutma bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınmayan məqsədli gəlirlər şəklində əldə etdiyi gəlirlər dəqiqləşdirilib. 2010-cu ildən bəri hədəflənmiş gəlirlərə ( abz. 1 səh 2 bənd. Rusiya Federasiyasının 251 Vergi Məcəlləsi):

- texniki xidmət üçün vəsait qeyri-kommersiya təşkilatları orqanların qərarları əsasında ödənişsiz olaraq öz nizamnamə fəaliyyətinin aparılması dövlət hakimiyyəti, yerli hökümət dövlət büdcədənkənar fondlarının və idarəetmə orqanları;

- digər təşkilatlardan və (və ya) fiziki şəxslərdən alınan vəsaitlər.

Yuxarıda göstərilən qəbzlərin məqsədyönlü kimi tanınması üçün onlardan təyinatı üzrə istifadə edilməlidir.

Məqsədli gəlirlərə dövlət hakimiyyəti orqanlarının, yerli özünüidarəetmə orqanlarının qərarı və dövlət büdcədənkənar fondlarının idarəetmə orqanlarının qərarları ilə daxil olan vəsaitlərin daxil olması ilə bağlı dəqiqləşdirmə vergi ödəyiciləri ilə vergi orqanları arasında yaranan və məhkəmə çəkişmələrinə səbəb olan anlaşılmazlıqların aradan qaldırılması məqsədi ilə daxil edilib. Məsələn, in FAS SZO-nun 23.05.2008-ci il tarixli qərarı № А52-4764/2007 Məhkəmə İdarə tərəfindən daxil edilməməsinin qanuniliyi ilə bağlı işə baxıb Federal Xidmət yuxarı təşkilatdan (Cəzaların İcrası Baş İdarəsi) daxil olan vəsaitlərin qeyri-əməliyyat gəlirləri tərkibində cəzaların icrası. IFTS-in məlumatına görə, məlumat nağd pul məqsədli deyil və qeyri-əməliyyat gəlirlərinə daxil edilməlidir (Federal Vergi Xidmətinin mövqeyi normaların tətbiqinə əsaslanırdı) səh. 8 səh 1 bənd. Rusiya Federasiyasının 251 Vergi Məcəlləsi, dövlətdən alınan vəsaitlər üçün deyil, büdcə əmlakının köçürülməsi üçün vergidən azad edilməsini nəzərdə tutur unitar müəssisələr). Məhkəmə həmin vaxt qüvvədə olan mətnin müddəalarını tətbiq edib səh. 8 səh 1 bənd. Rusiya Federasiyasının 251 Vergi Məcəlləsi, müəyyən edilmişdir ki, baxılan işdə daxil olan vəsaitlər məqsədlidir və onların aparılması şərtindən ayrıca mühasibat uçotu gəlir vergisinə cəlb edilmir. Bənzər bir mübahisə Tərifdə müzakirə olunur Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsi 28 mart 2008-ci il tarixli, No A45-4013/0731/132.

Maraqlıdır büdcə müəssisələri və əlavə abz. 16 səh 2 bənd. Rusiya Federasiyasının 251 Vergi Məcəlləsi, qeyri-kommersiya təşkilatlarının saxlanması və onların nizamnamə fəaliyyətləri üçün ayrılan məqsədli gəlirlərin siyahısını genişləndirən. Nəticədə, 2010-cu ildən etibarən məqsədli gəlirlərə ictimai və əmlakdan pulsuz istifadə hüququ şəklində mülkiyyət hüquqları da daxildir. bələdiyyə mülkiyyəti dövlət orqanlarının və yerli özünüidarəetmə orqanlarının qərarları ilə qeyri-kommersiya təşkilatları tərəfindən öz nizamnamə fəaliyyətlərinə görə alınır.

Gəlir gətirən fəaliyyət çərçivəsində işçilərini xaricə ezamiyyətə göndərən təşkilatlar üçün qanunvericilikdə aşağıdakı dəyişiklik maraq doğuracaq. 2010-cu ildən bəri, xarici valyutada avanslar alarkən və ya verərkən, təşkilat gəlir və ya xərclərdə müsbət və ya mənfi məzənnə fərqlərini nəzərə almamalıdır ( Sənətin 11-ci bəndi. 250 və səh. 5 səh 1 sənət. 265 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).

Əsas vəsaitlərin sökülməsi zamanı alınan və ya inventarlaşdırma zamanı müəyyən edilən materiallar. İnventarizasiya zamanı müəyyən edilmiş maddi dəyərlər, habelə istismardan çıxarılan əsas vəsaitlərin sökülməsi və ya sökülməsi zamanı əldə edilmiş əmlak qeyri-əməliyyat gəlirlərinə daxil edilir ( n 13, 20 Art. Rusiya Federasiyasının 250 Vergi Məcəlləsi). Yəni, bu maddi sərvətlər vergi uçotunda bazar dəyəri ilə uçota alınırdı və 2010-cu ilə qədər onlardan istifadə edərkən vergi ödəyicisi onların dəyərinin yalnız 20%-ni maddi xərclərə (bazardan hesablanmış gəlir vergisinin məbləği) daxil etmək hüququna malik idi. qeyd olunan maddi sərvətlərin dəyəri). Baş verənlər nəticəsində abz. 2 səh 2 bənd. 254 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi 2010-cu ildən baş vermiş dəyişikliklər, inventarizasiya zamanı müəyyən edilmiş inventarların, habelə istismardan çıxarılan əsas vəsaitlərin sökülməsi və ya sökülməsi zamanı əldə edilmiş əmlakın müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilmiş gəlirin məbləğinə uyğun olaraq xərclərdə nəzərə alınmasına icazə verilir. Sənətin 13 və 20-ci bəndləri. Rusiya Federasiyasının 250 Vergi Məcəlləsi. Beləliklə, vergi ödəyicisi bu maddi dəyərləri nəzərə alacaq məbləği onlardan istifadə xərclərinə daxil edəcəkdir.

Əmək xərcləri. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsindən çıxarılmışdır səh 15 h. 2 bənd. 255, məqsədləri üçün əmək haqqı xərclərini nəzərdə tutan ch. 25 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş müvəqqəti əlillik halında faktiki qazanca qədər əlavə ödəniş xərcləri daxildir. Belə ki, 2010-cu ildən bu ödənişlər hesabına həyata keçirilməlidir xalis gəlir təşkilatlar.

Bundan əlavə, işəgötürənin işçilərinin tibbi xidmətinə görə çəkdiyi və əmək haqqına daxil edilən xərclərin siyahısı genişləndirilib. Yeni nəşrə görə abz. 9 səh 16 Art. 255 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsiəmək məsrəflərinə təkcə sığortalıların sığortalıların tibbi xərclərinin sığortaçı tərəfindən ödənilməsini nəzərdə tutan könüllü sığorta müqavilələri üzrə haqlar deyil, həm də sığorta müqavilələri üzrə işəgötürənlərin xərcləri daxildir. tibbi xidmətlər tarixindən ən azı bir il müddətinə işçilərin xeyrinə bağlanmışdır tibb təşkilatları həyata keçirmək üçün müvafiq lisenziyalara malik olanlar tibbi fəaliyyət Rusiya Federasiyasının qanunlarına uyğun olaraq verilir. Bu xərclər gəlir vergisi üzrə vergitutma bazasına eyni məbləğdə - əmək xərclərinin məbləğinin 6%-dən çox olmayaraq daxil edilir.

Əsas vəsaitlərin ayrılmaz təkmilləşdirmələri. 2010-cu ildən bəri edilən dəyişikliklər nəticəsində abz. 6 səh 1 sənət. 258 və bənd. 9 səh 1 bənd. 258 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi icarəçilərə və borcalan təşkilatlara müddət nəzərə alınmaqla aparılan təkmilləşdirmələrə görə amortizasiya hesablanmasına icazə verilir. faydalı istifadə təkcə əmlak deyil, həm də kapital qoyuluşları ona (əsas vəsaitlərin təsnifatına uyğun olaraq) daxil edilir. Beləliklə, icarəçi və borcalan təşkilatlar seçmək hüququna malikdirlər və onlar istifadə şərtlərinin ən qısasını (alınmış, icarəyə götürülmüş əmlak və ya düzəlişlər edilmiş) götürmək üçün ayrılmaz təkmilləşdirmələrdə kapital qoyuluşlarının dəyərini silə bilərlər.

İstehsal və paylama xərcləri. İstehsal və satış xərclərinin məbləğinin müəyyən edilməsi qaydası “Sığorta haqları haqqında” qanunun normalarına uyğunlaşdırılıb. Beləliklə, birbaşa xərclərə UST-nin ödənilməsi xərcləri daxil deyil (bu vergi 01/01/2010-cu ildən ləğv edilmişdir), lakin xərclər:

- sığortanın və əmək pensiyasının maliyyələşdirilən hissəsinin maliyyələşdirilməsinə gedən icbari pensiya sığortası üzrə;

- məcburi sosial sığorta müvəqqəti əlillik olduqda və analıqla əlaqədar;

– icbari tibbi sığorta, istehsalatda bədbəxt hadisələrdən icbari sosial sığorta və peşə xəstəlikləri.

İstinad üçün. From Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 689-cu maddəsi buradan belə nəticə çıxır ki, borcalan kredit müqaviləsi (əmanətsiz istifadə müqaviləsi) əsasında borcalandan əvəzsiz müvəqqəti istifadə üçün əmlak qəbul edən təşkilatdır.

Eyni zamanda bunu da unutmaq olmaz ( abz. 6 səh 1 sənət. 258 və bənd. 9 səh 1 bənd. 258 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi):

- kapital qoyuluşlarının dəyəri icarəyə verən və ya borc verən tərəfindən ödənilməməlidir.

– kapital qoyuluşları icarə müqaviləsi, əvəzsiz istifadə müqaviləsi müddəti ərzində amortizasiya edilir.

Tətil xərcləri. “Sığorta haqları haqqında” Qanunun normalarına uyğunlaşdırılıb İncəsənət. 324.1 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin "Məzuniyyət haqqı üçün gələcək xərclər üçün ehtiyatın, iş stajına görə illik mükafatın ödənilməsi üçün ehtiyatın yaradılması üçün xərclərin uçotu qaydası". Onda “vahid sosial vergi” sözləri “icbari pensiya sığortası, əmək qabiliyyətinin müvəqqəti itirilməsi və analıqla əlaqədar icbari sosial sığorta, icbari tibbi sığorta, istehsalatda bədbəxt hadisələr və peşə xəstəlikləri nəticəsində peşə əmək qabiliyyətinin itirilməsi hallarından icbari sosial sığorta üzrə sığorta haqları” sözləri ilə əvəz edilir. ” (bundan sonra - sığorta haqları). Belə ki, 01.01.2010-cu il tarixindən etibarən smetada (xüsusi hesablamada) vergi ödəyicisi sığorta haqlarının məbləği daxil olmaqla, ehtiyata aylıq ayırmaların məbləğinin hesablanmasını göstərir. Vergi dövrünün son günündə inventarla təsdiq edilmiş faktiki hesablanmış ehtiyatın vəsaiti kifayət etmədikdə, vergi ödəyicisi ehtiyatın hesablandığı ilin dekabr ayının 31-nə həmin məbləği xərclərə daxil etməyə borcludur. tətillərin ödənilməsi üçün faktiki xərclər və müvafiq olaraq əvvəllər ehtiyat yaradılmayan sığorta haqlarının məbləği.

NƏQLİYYAT VERGİSİ

Vergitutma obyekti. Uyğun İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 120 və 296 nəqliyyat vergisinə cəlb edilməyən maddi sərvətlərin siyahısı. Yeni nəşr əsasında səh. 6 səh 2 bənd. Rusiya Federasiyasının 358 Vergi Məcəlləsi, vergitutma obyektləri hüququn mülkiyyətində olan nəqliyyat vasitələri deyil operativ idarəetmə federal orqanlar icra hakimiyyəti hərbi və (və ya) ona bərabər tutulan xidmət qanunla nəzərdə tutulduqda. Xatırladaq ki, əvvəlki nəşrdə söhbət təkcə operativ idarəetmə hüququ ilə deyil, həm də təsərrüfat idarəetmə hüququ ilə federal icra hakimiyyəti orqanlarına məxsus avtomobillərdən gedirdi. Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin yuxarıda göstərilən bəndlərinə əsasən, əmlak Rusiya Federasiyasının icra hakimiyyəti orqanlarına qeyri-kommersiya təşkilatları kimi yalnız operativ idarəetmə hüququ əsasında verilir.

Vergi dərəcəsinin məbləği. Maksimum dəyişdi və minimum ölçü Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunvericilik orqanları tərəfindən müəyyən edilən vergi dərəcəsi. Xatırladaq ki, əvvəllər Rusiya Federasiyasının subyektləri artırmaq və ya azaltmaq hüququna malik idi qanunvericilik aktları verilmiş vergi dərəcələri İncəsənət. Rusiya Federasiyasının 361 Vergi Məcəlləsi, 5 dəfədən çox deyil. 01.01.2010-cu il tarixindən etibarən Rusiya Federasiyasının təsis qurumları bu Qanunda göstərilən vergi dərəcələrini azaltmaq və ya artırmaq hüququna malikdirlər. İncəsənət. Rusiya Federasiyasının 361 Vergi Məcəlləsi, 10 dəfədən çox deyil.

Həmçinin, Rusiya Federasiyasının subyektlərinə nəqliyyat vasitəsinin istehsal ilindən keçən illərin sayını və (və ya) onun ekoloji sinifini nəzərə alaraq, nəqliyyat vasitələrinin hər bir kateqoriyası üçün fərqli vergi dərəcələri müəyyən etməyə icazə verilir. Nəqliyyat vasitəsinin istehsal ilindən keçən illərin sayı avtomobilin istehsal ilindən sonrakı ildən təqvim illərində cari ilin 1 yanvar tarixinə müəyyən edilir ( Sənətin 3-cü bəndi. Rusiya Federasiyasının 361 Vergi Məcəlləsi).

Misal.

2010-cu ildən etibarən Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun qanunu artan vergi dərəcəsini təyin etdi:

- 2001-2005-ci illər daxil olmaqla nəqliyyat vasitələri üçün vergi dərəcəsi 7 dəfə artırılmış vergi dərəcəsinə bərabərdir. İncəsənət. Rusiya Federasiyasının 361 Vergi Məcəlləsi;

- 2001-ci ildən sonra istehsal edilmiş avtonəqliyyat vasitələri üçün müəyyən edilmiş normanın 9 misli ilə müəyyən edilir İncəsənət. Rusiya Federasiyasının 361 Vergi Məcəlləsi;

– 2006-cı ildə istehsal edilmiş avtonəqliyyat vasitələri üçün vergi dərəcəsi müəyyən edilmiş 5 misli ilə müəyyən edilir İncəsənət. Rusiya Federasiyasının 361 Vergi Məcəlləsi.

Rusiya Federasiyasının bu təsisatında yerləşən büdcə qurumları, nəqliyyat vasitəsinin istehsal ilinə uyğun vergi dərəcəsi tətbiq edilməklə, onların balansında olan nəqliyyat vasitələrinə görə vergi hesablayır və istehsal ilindən keçən illərin sayı müəyyən edilir. nəqliyyat vasitəsinin istehsal ilindən sonrakı ildən başlayaraq təqvim illərində cari il yanvarın 1-nə ( Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 07.07.2009-cu il tarixli 03-05-05/04/07 nömrəli məktubu.).

Xatırladaq ki, əvvəllər differensiallaşdırılmış tariflər avtomobilin istismar müddəti nəzərə alınmaqla müəyyən edilirdi.
Nəqliyyat vasitəsinin ekoloji sinfi əsasında vergi dərəcəsinin müəyyən edilməsinə gəlincə, bu, nəqliyyat vasitəsi vergisinin hesablanmasında istifadə edilən tamamilə yeni göstəricidir. Təkərli nəqliyyat vasitələrinin təhlükəsizliyinə dair Texniki Qaydalarda (sənəd 2010-cu ilin sentyabrında qüvvəyə minir) və Xüsusi texniki reqlamentlər Rusiya Federasiyasının ərazisində dövriyyəyə buraxılan avtonəqliyyat vasitələrinin zərərli (çirkləndirici) maddələrin atılmasına dair tələblərə görə, ekoloji sinifin zərərli (çirkləndirici) emissiya səviyyəsindən asılı olaraq nəqliyyat vasitəsini xarakterizə edən təsnifat kodu olduğu deyilir. ) maddələr. Hazırda beş ekoloji sinif var; onlar avtomobil avadanlığının kateqoriyalarını və alt qruplarını və texniki emissiya standartlarını vurğulayırlar (bax: Əlavə 2). Rusiya Federasiyası Hökumətinin 609 saylı qərarı). Emissiya sinfi nə qədər aşağı olarsa, emissiya səviyyəsi bir o qədər aşağı olar və vergi dərəcəsinin aşağı olacağını güman etmək olar. Avtomobilin yüksək ekoloji sinifə aid olması onun tərəfindən çirklənmədən xəbər verir. mühit, və bu, öz növbəsində, regional hakimiyyət orqanlarına nəqliyyat vergisinin dərəcəsini artırmağa imkan verir.

Normalara uyğun olaraq nəqliyyat vergisinin və onun üzrə avans ödənişlərinin ödənilməsi müddəti İncəsənət. Rusiya Federasiyasının 363 Vergi Məcəlləsi Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunvericilik aktları ilə müəyyən edilir. Eyni zamanda, bu maddənin əvvəlki redaksiyasında müəyyən edilmişdir ki, Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun qanunvericilik aktı ilə müəyyən edilmiş vergi ödəmə müddəti başa çatmış vergi dövründən sonrakı ilin 1 fevralından tez olmamalıdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində əvvəlcədən vergi ödənişlərinin ödənilməsi üçün son müddətin müəyyən edilməsinə məhdudiyyət qoyulmamışdır. görə İncəsənət. Rusiya Federasiyasının 363 Vergi Məcəlləsi dəyişikliklər, avans ödənişlərinin ödənilməsi üçün son tarix nəqliyyat vergisi Rusiya Federasiyasının qanunvericilik aktları başa çatmış hesabat dövründən sonrakı ayın son günündən gec olmayaraq müəyyən edilməməlidir. Xatırladaq ki, hesabat dövrü rübdür.

ƏMLAK VERGİSİ

Əmlak vergisi ödəyicisi anlayışı aydınlaşdırılıb. Yeni nəşrə uyğun olaraq Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının 373 Vergi Məcəlləsi uyğun olaraq vergitutma obyekti kimi tanınan əmlakı olan təşkilatlar əmlak vergisinin ödəyiciləridir İncəsənət. Rusiya Federasiyasının 374 Vergi Məcəlləsi. Qaydalardan İncəsənət. Rusiya Federasiyasının 374 Vergi Məcəlləsi Bundan belə nəticə çıxır ki, Rusiya təşkilatları üçün vergitutma obyekti daşınar və daşınmaz əmlakdır (o cümlədən müvəqqəti sahiblik, istifadə, sərəncam, etibarlı idarəetmə üçün verilmiş əmlak, birgə fəaliyyətlər və ya konsessiya müqaviləsi üzrə alınmış), mühasibat uçotu üçün müəyyən edilmiş qaydada balansda əsas vəsaitlər kimi uçota alınır.

Həm də uyğundur İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 120 və 296-cı bəndləri. 2 səh 4 bənd. Rusiya Federasiyasının 374 Vergi Məcəlləsi. Dəyişikliklərə əsasən, federal icra hakimiyyəti orqanlarının operativ idarəetmə hüququ əsasında mülkiyyətində olan əmlak vergitutma obyekti kimi tanınmır. Əvvəllər daxil səh. 5 səh 4 bənd. Rusiya Federasiyasının 374 Vergi Məcəlləsi Söhbət həm də bu orqanlara təsərrüfat idarəetmə hüququ ilə verilmiş əmlakdan gedirdi, lakin Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin yuxarıda göstərilən maddələrinə uyğun olaraq, əmlak federal icra hakimiyyəti orqanlarına yalnız operativ idarəetmə hüququ əsasında verilir. .

Redaktordan. Bu maddə Ch.-nin hüquqi qüvvəsini itirməsi ilə bağlı dəyişiklikləri əhatə etmir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 24 "Vahid sosial vergi". Vergi ödəyiciləri tərəfindən UST əvəzinə hesablanmış və ödənilmiş büdcədənkənar fondlara sığorta haqları üçün İ.Zernovanın “UST əvəzinə sığorta haqlarının hesablanması və ödənilməsi” jurnalında dərc olunmuş məqaləsini oxuyun. Büdcə təşkilatları: və vergitutma”, № 2, 2010-cu il.

Artıq ənənəvi olaraq Yeni il mühasiblər qanunvericilərdən “hədiyyə” alırlar. İndi isə Vergi Məcəlləsi yenidən redaktə olunub. Dəyişikliklərin bir çoxu 2010-cu il yanvarın 1-dən qüvvəyə minəcək. Ən son düzəlişlər paketindən bütün yenilikləri bir araya gətirdiyimiz bir cədvəl hazırlamışıq. Bu dəfə dəyişikliklər daha çox konkret əməliyyatlara təsir edir: qiymətli kağızlarla kredit müqavilələrinin bağlanması, REPO əməliyyatları və satış maliyyə alətləri təcili sövdələşmələr. Əksəriyyətə gəldikdə hüquqi şəxslər, onda onlar üçün yeniliklər var. Məsələn, icarəçinin icarəyə götürdüyü əmlaka etdiyi ayrılmaz təkmilləşdirmələrin faydalı istifadə müddətinin müəyyən edilməsi proseduru dəyişdi. Rahatlıq üçün geniş vergi ödəyicilərinin maraqlarına toxunan düzəlişlər qalın hərflərlə vurğulanır.