Məhsul sərgisi üçün tədbir üçün xərclər. Sərgilərdə, yarmarkalarda, ekspozisiyalarda iştiraka, broşüraların, kataloqların hazırlanmasına görə reklam xərclərinin vergiyə cəlb edilməsi...

İrkutsk vilayətində Rusiyanın FKU IK-15 GUFSIN təşkilatının sərgisində iştirak üçün xərc və gəlirləri nəzərdən keçirin və hesablayın və ümumiləşdirin. Sərgi 3 gün davam edəcək, sərgi başlamazdan əvvəl radio və televiziyada reklam olunacaq. Cədvəl 9-da sərginin xərcləri göstərilir.

Cədvəl 9 - İrkutsk vilayətində Rusiyanın FKU IK-15 GUFSIN sərgisində iştirak xərcləri

Sponsorun iştirakı = 50.000 min rubl.

Sərgiyə gələnlərin sayı:

1-ci gün - 1200 nəfər.

2-ci gün - 1324 nəfər.

3-cü gündə - 1456 nəfər.

Sərgini ziyarət edənlərin ümumi sayı 3980 nəfərdir.

ilə qurulmuş əlaqələrin ümumi sayı potensial müştərilər- 1500 nəfər.

Sərgidən sonra firma ilə ilk dəfə əlaqə saxlayan müştərilərin ümumi sayı 750 nəfər olub.

Sərgidən sonra ikinci dəfə şirkətə müraciət edən müştərilərin ümumi sayı 1020 nəfər olub.

Bu günə kimi bəzi xidmət növləri üzrə tarifləri tənzimləyən qanunvericilik aktı yoxdur. sərgi biznesi. Onlar sərgi təşkilatçısı tərəfindən öz mülahizəsinə əsasən təyin edilir (sərgidən sərgiyə çox fərqli ola bilər). Xərclərin əsas hissəsini icarə haqqı tutur (iştirakın ümumi dəyərinin 90%-ə qədəri, açıq/qapalı sahə üçün qiymət fərqlidir); şirkət və ya nümayəndələr üçün qeydiyyat rüsumları (sərgi başqa şəhərdə keçirilirsə); kataloqda nəşrin dəyəri; stend quraşdırma dəyəri.

Ödənilən məbləğdən ƏDV tutulacaq. Stend istehsalına sərf olunan məbləğin 1/3-dən çox olması barədə statistik məlumatlar ümumi xərclər yarmarkada/sərgidə iştirakla bağlı stendə ünsiyyət vasitəsi kimi əhəmiyyətini vurğulayır, eyni zamanda, yer seçimindən tutmuş eksponatların bəzədilməsinə kimi bütövlükdə problemə ciddi yanaşmanın zəruriliyini göstərir.

Sərginin səmərəliliyini qiymətləndirmək üçün sərgidə satışdan və ondan sonrakı satışdan əldə olunan gəliri hesablamaq lazımdır. Sərgidə üç gün ərzində satışdan əldə olunan gəlir 10-cu cədvəldə təqdim olunur.

Cədvəl 10 - Sərgidə satışdan əldə olunan gəlirlər

Satışdan əldə edilən ümumi gəlir 1 060 000 rubl təşkil edib. Müvafiq olaraq xalis gəlir= ümumi gəlir - sərgi xərcləri.

Xalis mənfəət \u003d 1060000 - 49504 \u003d 1010496 rubl. Sərginin keçirilməsi ilə bağlı xərcləri nəzərə alsaq, belə qənaətə gəlmək olar ki, sərginin keçirildiyi günlər ərzində şirkət bütün xərcləri ödəyib və yaxşı gəlir əldə edib.

Sərgi günlərində özünü doğrultsa da, sonradan xeyli müştəri axını baş verdi.

Sərgi ziyarətçilərinə 138 sorğu anketi doldurulmuş, onlara maraq göstərən mövzular üzrə qarşıdan gələn sərgilərin bütün prospektləri göndərilmiş, şirkətin ofisində ilkin sifarişlər verilmişdir.

Şirkətin sərgisinin nəticələrinin təhlili göstərdi ki, sərgilər ən səmərəli və gəlirli (gəlir və xərclər baxımından) olub.

ch. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci maddəsi, sərgilərdə, yarmarkalarda və ekspozisiyalarda iştirak xərcləri reklam kimi təsnif edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 28-ci bəndinin 1-ci bəndi və 4-cü bəndi).

Vergi Məcəlləsində və normativ sənədlər bu cür tədbirlərdə iştirakla bağlı hansı xüsusi xərclərin, təşkilatın gəlir vergisini hesablayarkən tanımaq hüququ olduğu izah edilmir.

Təşkilat sərgilərdə iştirak üçün xərclərin siyahısını müstəqil şəkildə müəyyən edir. Bu, Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin 16 dekabr 2008-ci il tarixli, 1072-О-О saylı qərarlarında müəyyən edilmiş hüquqi mövqeyinə uyğundur.

Arbitraj praktikasına daxil edilməsinə imkan verir reklam xərcləri Gəlir vergisi hesablanarkən sərgilərdə iştirakla bağlı aşağıdakı xərclər:

Tədbirdə iştirak üçün giriş haqqı;

– sərgi meydançasının və ya avadanlığının istifadəsi üçün icarə haqqı;

– sərginin təşkilatçısına və ya üçüncü tərəf təşkilatına tədbirdə təhlükəsizliyin və təhlükəsizliyin təmin edilməsi, elektrik enerjisi, istilik və s. üçün ödəniş;

– stendlərin, vitrinlərin, rəflərin, piştaxtaların və digər sərgi avadanlıqlarının istehsalı və ya alınması xərcləri, onların daşınması, quraşdırılması və sökülməsi xərcləri;

– tədbir iştirakçıları üçün geyim formasının və ayaqqabının alınması xərcləri;

- sərgidə paylanan və ya oynanan suvenirlərin, hədiyyələrin və hədiyyələrin hazırlanması xərcləri;

- sərgi nümunələrinin, nümunə götürənlərin, dequstasiya üçün məhsulların və s. dəyəri;

– sərginin ziyarətçiləri arasında yayılması üçün nəzərdə tutulmuş bukletlərin, kataloqların, broşürlərin və digər tanıtım məhsullarının istehsalına çəkilən xərclər;

– sərgidə iştirak edən işçilərin ezamiyyə xərcləri, əgər sərgi başqa şəhərdə olarsa;

– sərgi zamanı əlavə tədbirlərin, məsələn, uduşların tirajı, müsabiqənin təşkili və keçirilməsi xərcləri; dəyirmi masa və ya şirkət rəhbərinin mətbuat konfransları, o cümlədən peşəkar aparıcıların, sənətçilərin dəvəti və s.

Beləliklə, vergi iddiaları riskini azaltmaq üçün təşkilatın sərgidə iştirak üçün xərclər smetasını təsdiq etməsi məqsədəuyğundur.

Sərgilərdə iştirakla bağlı bütün xərclər standartlaşdırılmayıb.

paraqrafa əsasən. 5 səh 4 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinə əsasən, reklam xərclərinin bir hissəsi gəlir vergisi hesablanarkən, yalnız standart çərçivəsində - müvafiq dövr üçün satış gəlirinin 1% -dən çox olmayan məbləğdə nəzərə alına bilər.

TO standartlaşdırılmamış xərclər Sənətin 4-cü bəndi əsasında təşkilatların mənfəətini vergiyə cəlb etmək məqsədi ilə reklam üçün təşkilatlar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinə aşağıdakılar daxildir:

- sərgilərdə, yarmarkalarda, ekspozisiyalarda iştirak, pəncərələrin bəzədilməsi, satış sərgiləri, nümunə otaqları və sərgi salonları, satılan mallar, görülən işlər, göstərilən xidmətlər, əmtəə nişanları və xidmət nişanları və (və ya) haqqında məlumatları özündə əks etdirən reklam broşürlərinin və kataloqlarının hazırlanması xərcləri. məruz qalma zamanı orijinal keyfiyyətlərini tamamilə və ya qismən itirmiş mallara endirim üçün təşkilatın özü.

Normallaşdırılmış xərclər Maddəsinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsi, bu mükafatların tirajlarının qaliblərinə kütləvi şəkildə verilən mükafatların alınması (istehsal) xərcləridir. reklam kampaniyaları, A həmçinin yuxarıda qeyd olunmayan digər reklam növləri üçün xərclər, hesabat (vergi) dövründə vergi ödəyiciləri tərəfindən həyata keçirilir. Vergi məqsədləri üçün normallaşdırılmış xərclər Sənətə uyğun olaraq müəyyən edilmiş satışdan əldə edilən gəlirin 1%-dən çox olmayan məbləğdə tanınır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 249.

Sərgi üçün stend və vitrinlərin qiyməti

Sərgi stendləri, sayğaclar, vitrinlər və digər oxşar avadanlıqlar, bu cür obyektlərin ilkin dəyəri 40 min rubldan çox olduqda, amortizasiya olunan əmlaka daxil edilir. vahid və müddət üzrə faydalı istifadə 12 aydan çoxdur.

Üstəlik, aylıq amortizasiyanın məbləği, həm Rusiya Maliyyə Nazirliyinin, həm də məhkəmələrin fikrincə, reklam xərclərində əks olunmalıdır (12/14/2011-ci il tarixli AP-4/11-05 saylı məktublar).

Bir sıra məhkəmə aktları var ki, burada məhkəmələr bahalı sərgi avadanlığının dəyərinin, hətta yararlılıq müddəti 12 aydan çox olsa belə, bir anda xərc kimi tanınmasına icazə verdi (Ural Federal Antiinhisar Xidmətinin 21 iyul 2010-cu il tarixli qərarları). No Ф09-4631 / 10-С2 və 30 yanvar 2008-ci il tarixli, F09-57/08-С3, Povoljski 01.07.2008-ci il tarixli, A57-10917/07 və Şimal-Qərb 03.12.2008-ci il tarixli. 2008-ci il işində № А21-3735/2006 rayonlar).

Beləliklə, stendlərin, vitrinlərin, rəflərin, sayğacların və digər sərgi avadanlıqlarının əldə edilməsi və ya istehsalının dəyəri eyni dərəcədə əsaslı şəkildə bir neçə xərc qrupuna aid edilə bilər. Təşkilat bu cür xərcləri necə dəqiq nəzərə alacağını müstəqil olaraq müəyyən etmək hüququna malikdir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin 4-cü bəndi). Vergi məqsədləri üçün uçot siyasətində edilən seçimi düzəltmək məsləhətdir.

İştirakçılar üçün geyim formasının alınması xərcləri

Təşkilat xüsusi olaraq işçilərin sərgidə iştirakı üçün bu tədbir üçün smeta ilə təsdiqlənən formalar alırsa, o zaman geyim formasının dəyərini sərgidə iştirak xərclərinin bir hissəsi kimi tanımaq hüququna malikdir, yəni. , onları reklam xərcləri kimi nəzərə almaq (normallaşdırılmış). (Volqa-Vyatka rayonunun Federal Antiinhisar Xidmətinin 13 yanvar 2005-ci il tarixli A43-1729 / 2004-32-152 saylı qərarı).

Rusiya Maliyyə Nazirliyi işçilər üçün forma və ayaqqabıların alınması xərclərinin aşağıdakıları əks etdirməsini təklif edir:

- forma və ayaqqabı işçilərə müvəqqəti istifadə üçün verilərsə və onların mülkiyyətinə çevrilməzsə, amortizasiya olunmayan digər əmlakın alınması üçün maddi xərclər kimi (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 254-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 3-cü bəndi). ;

- işçi geyimi işçilərin şəxsi daimi istifadəsində qalırsa, əmək xərclərinin bir hissəsi kimi (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 5-ci bəndi). (05.07.2011-ci il tarixli, 03-03-06/2/109 nömrəli məktub).

Bu hallarda onlar tam şəkildə xərclərdə tanınır.

Sərgidə iştirak xərclərinə ƏDV

Sərgidə iştirak üçün standartlaşdırılmış xərclər üzrə ƏDV müəyyən edilmiş standarta mütənasib məbləğdə çıxılır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 13.03.2012-ci il tarixli 03-07-11/68 nömrəli məktubları və 17.02.2011-ci il tarixli 03-№-li məktublar). 07-11/35).

Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin (06.07.2010-cu il tarixli 2604/10 saylı Qərar) mövqeyi var ki, təşkilat sərgidə iştirak üçün standartlaşdırılmış xərclər üzrə ƏDV-ni tam həcmdə tutmaq hüququna malikdir.

Sərgi ziyarətçilərinə reklam məhsullarının və suvenirlərin, məsələn, qələm, dəftər, təqvim, köynək, kupa, eynək, üzərində şirkət loqosu və ya əmtəə nişanı çap olunmuş yumşaq oyuncaqların pulsuz paylanması pulsuz satışdır. Axı, onların mülkiyyəti başqa şəxsə keçdi (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 39-cu maddəsinin 1-ci bəndi).

Beləliklə, göstərilən əməliyyat ƏDV-yə tabe olmalıdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndi, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 10.25.2010-cu il tarixli 03-07-11 nömrəli məktubları). / 424, 06.10.2010-cu il tarixli, 03-07-07 /36 nömrəli və 14 aprel 2008-ci il tarixli, 03-07-11/144 nömrəli).

Əks arbitraj təcrübəsi var ki, sərgidə reklam məhsullarının və suvenirlərin paylanması onların sərbəst satışı ilə eyniləşdirilə bilməz, buna görə də bu əməliyyat ƏDV-yə cəlb edilməməlidir. Arbitraj məhkəmələri bu nəticənin etibarlılığını təsdiqləyirlər (Moskva Federal Antiinhisar Xidmətinin 23 mart 2012-ci il tarixli, № A40-47825 / 11-116-132, 22 iyun 2009-cu il tarixli, KA-A40 / 5426-09 saylı işdə qərarları. , 26 fevral 2009-cu il tarixli, KA-A40 / 727 -09 nömrəli və 29.01.2008-ci il tarixli КА-А40/14801-07 nömrəli, Şimali Qafqaz dairəsi, 13.11.2009-cu il tarixli, F08-5401/2006-2246А nömrəli).

Paraqraflara görə. 25 səh 3 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsi, bir vahidin alınması və ya yaradılması dəyəri 100 rubldan çox olmayan malların reklam məqsədləri üçün təhvil verilməsi halları üçün nəzərdə tutulmuş bir fayda var.

Bu ƏDV-dən azad olan şirkət bu vergiyə cəlb edilən və tutulmayan əməliyyatların ayrıca uçotunu aparmalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 4-cü bəndi). Təşkilat "giriş" vergisinin məbləğini reklam məhsullarının dəyərinə daxil etməli olacaq (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Əgər şirkət qeyd olunan məhsullar üzrə ƏDV-ni artıq tuta bilibsə və yalnız bundan sonra ondan reklam məqsədləri üçün istifadə etmək qərarına gəlibsə, vergini geri qaytarmalı olacaq.

Sənədləşdirmə

Təşkilatın sərgidə iştirak xərclərinin ağlabatanlığını təsdiqləməsi üçün zəruridir aşağıdakı sənədlər:

– sərgi planı əlavə edilməklə xidmətlərin göstərilməsi (sərgidə iştirak üçün) müqaviləsi;

– təşkilatın sərginin iştirakçısı kimi qeydiyyata alınması faktını təsdiq edən sənəd;

- sərginin proqramı;

– sərgi iştirakçılarının kataloqu;

– sərgidə iştirak etmiş əməkdaşların sərgi zamanı əldə etdikləri reklam materiallarının tətbiqi ilə hesabatları.

Bu xərclərin vergitutma məqsədləri üçün qəbul edilməsinin zəruri şərti sərginin mövzusu ilə təşkilatın fəaliyyəti arasında birbaşa əlaqə, habelə reklamda satdığı (gördüyü) mallar (işlər, xidmətlər) haqqında məlumatın olmasıdır. təşkilat. Siz həmçinin sərginin təşkilatçısından təşkilata göstərilən bütün xidmətlərin siyahısını özündə əks etdirən görülən işlərin (göstərilən xidmətlərin) aktını almalısınız.

İşçilərin ezamiyyətə göndərilməsi ilə bağlı sənədlərin işlənməsi qaydası 749 nömrəli qərarla müəyyən edilir. İlkin hesabata ayrılmaz əlavə olaraq aşağıdakılar təqdim olunur:

- Rusiya Dövlət Statistika Komitəsinin 05.01.2004-cü il tarixli 1 nömrəli Fərmanı ilə müəyyən edilmiş formada səyahət sertifikatı (forma No T-10);

- yaşayış sahəsinin icarəyə verilməsi haqqında sənəd;

– faktiki ezamiyyə xərclərinin təsdiqi (o cümlədən nəqliyyatda sərnişinlərin icbari şəxsi sığortası üzrə sığorta haqqı, yol sənədlərinin verilməsi və qatarlarda yataq dəstinin verilməsi üzrə xidmətlərə görə ödəniş);

– ezamiyyətlə bağlı digər xərclərin təsdiqi.

Bu sənədlər uyğun olmalıdır vahid formalar, əgər varsa və əgər yoxdursa, Sənətin 2-ci bəndində sadalanan təfərrüatları ehtiva edir. 9 federal qanun 21 noyabr 1996-cı il tarixli, 129-FZ nömrəli "Mühasibat uçotu haqqında".

1 nömrəli Fərmanına uyğun olaraq ezamiyyətin verilməli olduğu digər sənədlər (T-9 və T-9a nömrəli formalarda işçinin ezamiyyətə göndərilməsi haqqında əmr, iş tapşırığı forma No T-10a uyğun olaraq), onda onların mövcudluğu və icrası təşkilatın daxili sənəd dövriyyəsinin tələbləri ilə müəyyən edilir və təşkilatların mənfəətinin vergiyə cəlb edilməsi məqsədi ilə sənədli təsdiq üçün məcburi deyildir.

Natalia Ageeva,

Təşkilat sərgidə iştirak etdi, orada tanıtım materiallarının paylandığı stend vardı. Sərgidə iştirak qeyri-rəsmi əsasda baş tutub, sərginin təşkilatçısı ilə müqavilə yoxdur (iştirak üçün və ya reklam sahəsinin icarəsi), stend üçün icarə haqqı köçürülməyib.

Dekorasiya üçün təşkilatın əmtəə nişanı olan bayraq və vimpüllərdən istifadə olunub. Əmtəə nişanının təsviri olan bağlamalar, döş nişanları, bayraqlar, habelə müəssisə haqqında məlumat olan vərəqələr qeyri-müəyyən dairələrə paylanılıb. Bu xərclərin vergi məqsədləri üçün reklamlara aid olub-olmadığını və onların necə sənədləşdirilməsini nəzərdən keçirin.

İlk öncə sualı öyrənək: sərgidə iştirak baş tutubmu?

Sərgidə iştirakla bağlı tərəflərin münasibətləri həm reklam sahəsinin (stendinin) icarəsi müqaviləsi, həm də ödənişli (pulsuz) xidmətlərin göstərilməsi müqaviləsi kimi rəsmiləşdirilə bilər.

Artın müddəalarına əsasən. İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 606 və 609-cu maddələri, icarə (əmlak icarəsi) müqaviləsinə əsasən, icarəyə verən (icarəçi) icarəçiyə (icarəçiyə) müvəqqəti sahiblik və istifadə üçün və ya müvəqqəti istifadə üçün bir haqq müqabilində əmlak verməyi öhdəsinə götürür. bu halda müqavilə yazılı şəkildə bağlanmalıdır.

Ödənişin qəbzi verilməsə belə, pulsuz istifadə üçün müqavilə bağlanmalıdır (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 689-cu maddəsi). Bu müqavilə tərəflərdən birinin təklifini göndərməklə və digər tərəf tərəfindən Art ilə müəyyən edilmiş qaydada onu qəbul etməklə bağlana bilər. İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 432 - 434, lakin buna baxmayaraq razılaşma olmalıdır.

Müqavilə əsasında ödənişli təminat Podratçı sifarişçinin göstərişi ilə xidmətlər göstərməyi (müəyyən hərəkətləri yerinə yetirmək və ya müəyyən fəaliyyət göstərmək) öhdəsinə götürür və sifarişçi bu xidmətlərin haqqını ödəməyi öhdəsinə götürür (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 779-cu maddəsinin 1-ci bəndi). ). Həm də bu və ya digər formada bağlanmış müqavilənin mövcudluğunu nəzərdə tutur. Pulsuz xidmətlərin göstərilməsi üçün müqavilə üzrə münasibətlər qanunla tənzimlənmir, lakin qanunun analoqu (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 6-cı maddəsinin 1-ci bəndi) səbəbindən oxşar münasibətləri tənzimləyən qanunvericilik normaları ola bilər. onlara tətbiq oluna bilər, yəni Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin ödənişli xidmətlərin göstərilməsi üçün müqaviləyə dair qaydaları (Art. Art. 779 - 783, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 423-cü maddəsinin 2-ci bəndi). , belə bir müqavilə üzrə münasibətlərin təmənnasız xarakterini nəzərə alaraq.

Yuxarıda göstərilən vəziyyətdə təşkilatla sərginin təşkilatçısı arasında müqavilə münasibətləri gözə dəymir, ona görə də təşkilatın sərgidə rəsmi iştirak etmədiyi qənaətinə gəlmək məcburiyyətindəyik.

Lakin sərgidə iştirak faktının olmaması, fikrimizcə, qurumun ümumiyyətlə reklam xərclərini həyata keçirə bilməyəcəyi anlamına gəlmir.

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinə əsasən, vergi ödəyicisi əldə etdiyi gəliri çəkilmiş xərclərin (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsində göstərilən xərclər istisna olmaqla) iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış və sənədləşdirilmiş hesab olunan məbləğdə azaldır. vergi ödəyicisinin çəkdiyi xərclər. Əsaslandırılmış məsrəflər iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış məsrəflər kimi başa düşülür, onların qiymətləndirilməsi pulla ifadə olunur.

Eyni zamanda, hər hansı xərclər gəlir əldə etməyə yönəlmiş fəaliyyətin həyata keçirilməsi üçün edilmək şərti ilə xərc kimi tanınır.

Bu baxımdan, təşkilatın sərgidə stendi bəzəmək üçün istifadə etdiyi əmtəə nişanlı bayraq və vimpüllərə görə xərclərin vergitutma xərcləri kimi tanınmasının riskli olduğunu düşünürük. Artıq müəyyən etdiyimiz kimi, təşkilatın sərgidə iştirak etdiyinə inanmaq üçün heç bir rəsmi əsas yoxdur. Buna görə də, təşkilatın hüquqi əlaqəsi olmayan stend dizaynı xərcləri sərginin təşkilatçısı üçün ödənişsiz hesab edilməlidir ki, bu da onların mənfəət vergisi məqsədləri üçün tanınmasına imkan vermir (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 16-cı bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).

Bağlamaların, döş nişanlarının, əmtəə nişanının təsviri olan bayraqların, müəssisə haqqında məlumatı əks etdirən vərəqələrin qeyri-müəyyən insanlar dairəsinə paylanması ilə bağlı xərclər sərgilərdə iştirakla ciddi şəkildə bağlı deyil və müstəqil şəkildə tanınır (yeri gəlmişkən, heç kim qadağan etmir). bayraqları və bayraqları eyni şəkildə paylayan təşkilat, bu xərclərin vergi məqsədləri üçün tanınmasına imkan verəcək stend dizaynında istifadə olunur).

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. 13 mart 2006-cı il tarixli 38-FZ "Reklam haqqında" Federal Qanunun 3-ü (bundan sonra - Qanun N 38-FZ), reklam hər hansı bir şəkildə, istənilən formada və hər hansı bir vasitədən istifadə edərək, qeyri-müəyyən müddətə yayılan məlumat kimi başa düşülür. reklam obyektinə diqqəti cəlb etməyə, ona marağın formalaşmasına və ya saxlanmasına və bazarda təşviqinə yönəlmiş şəxslər dairəsi. Hesab edirik ki, yuxarıda göstərilən xərclər reklam xərclərinə aiddir və bəndlər əsasında istehsal və satışla bağlı digər xərclərin bir hissəsi kimi uçota alınır. 28 səh 1 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264.

Eyni zamanda, Sənətin 4-cü bəndinin müddəaları. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsi, mənfəətin tam həcmdə vergiyə cəlb edilməsi məqsədləri üçün nəzərə alınan reklam xərclərinin məhdud siyahısını müəyyən edir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 4-cü bəndi, 2-4-cü bəndləri). :

Sərgilərdə, yarmarkalarda, ekspozisiyalarda, vitrin bəzəklərində, satış sərgilərində, nümunə otaqlarında və sərgi salonlarında iştirak, satılan mallar, görülən işlər, göstərilən xidmətlər, əmtəə nişanları və xidmət nişanları və (və ya) təşkilat haqqında məlumatları özündə əks etdirən reklam broşürlərinin və kataloqlarının hazırlanması ilə bağlı xərclər özü, məruz qalma zamanı orijinal keyfiyyətlərini tamamilə və ya qismən itirmiş malların endiriminə görə.

Beləliklə, çap edilmiş reklam məhsullarının (vərəqələrin) istehsalı xərcləri təşkilat tərəfindən tam şəkildə nəzərə alına bilər (həmçinin Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 16.03.2011-ci il tarixli 03-03-06 / 1/142 Məktubuna baxın, Fərman Moskva Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 25.04.2012-ci il tarixli N F05-3280/12 halda N A40-79873/11-99-360).

Qalan xərclər (bağlamaların, nişanların, bayraqların istehsalı üçün) bənddə göstərilən məbləğdə nəzərə alınmalıdır. 5 səh 4 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264, yəni. satışdan əldə edilən gəlirin 1% -dən çox olmayan miqdarda (həmçinin bax: Moskva üçün UMNS məktubları 16 iyul 2003-cü il tarixli N 26-12 / 39492, Moskva üzrə Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 30 aprel 2008-ci il tarixli N 20-12 / 041966.2, Rusiya Maliyyə Nazirliyi 29/03/2010 N 03-03-06/1/201, 06/04/2013 N 03-03-06/2/20320).

Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, vergi uçotunda xərclərin tanınması üçün əsas tələblərdən biri onların sənədli sübutlarına olan tələbdir. Sənətin 1-ci bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinə əsasən, sənədləşdirilmiş xərclər qanuna uyğun olaraq tərtib edilmiş sənədlərlə təsdiq edilmiş xərclərdir. Rusiya Federasiyası. Belə sənədlər ilkin mühasibat sənədləridir ("Mühasibat uçotu haqqında" 6 dekabr 2011-ci il tarixli 402-FZ Federal Qanununun 9-cu maddəsinin 1-ci hissəsi və 10-cu maddəsinin 1-ci hissəsi (bundan sonra - Qanun N 402-FZ), Nazirliyin məktubları. Rusiyanın 22 fevral 2013-cü il tarixli maliyyəsi N 03-03-06/1/5002, 12/14/2011 N 03-03-06/1/824). İlkin mühasibat sənədləri faktların əks olunması üçün əsas rolunu oynayır iqtisadi həyat mühasibat uçotunda təşkilatlar və vergi uçotunda gəlir vergisi üçün vergitutma bazasının müəyyən edilməsi üçün məlumatlar (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 402-FZ Qanununun 9-cu maddəsinin 1-ci hissəsi və 10-cu maddəsinin 1-ci hissəsi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 313-cü maddəsi). Belə sənədlərin olmaması və ya onların düzgün tərtib edilməməsi vergi məqsədləri üçün müəyyən xərclərin tanınmasının mümkünsüzlüyünə səbəb olur.

Qeyd etmək lazımdır ki, vergi qanunvericiliyində vergi ödəyicisinin xərclərini təsdiqləməli olan sənədlərin tərkibinə dair tələblər yoxdur (bax, məsələn, Səkkizinci Apellyasiya Məhkəməsinin 27 avqust 2012-ci il tarixli 08AP-5947/12, FAS qərarları. Mərkəzi Dairəsinin 21 mart 2011-ci il tarixli N F10-740 /2011 işində N A23-3022/10A-13-146). Sənətin 1-ci bəndinin mənası daxilində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinə əsasən, vergi ödəyicisi xərclərini Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq tərtib edilmiş hər hansı sənədlərlə təsdiqləmək hüququna malikdir (Moskva Rayon Federal Antiinhisar Xidmətinin 22.06.2010-cu il tarixli №-li qərarı). KA-A40 / 6056-10 halda N A40-86367 / 09-127-459).

Çap və suvenir məhsullarının reklam xərcləri kimi silinməsi xərclərinin sənədli sübutları ola bilər:

Bundan əlavə, suvenirlər üçün nəzərdə tutulan reklam xərclərinin sənədli sübutu birbaşa maddi sərvətlərin silinməsi üçün sənədlər (bağlamaların, bayraqların, bayraqların, vimpinqlərin, döş nişanlarının və s.) silinməsi üçün sənədlər olacaqdır. Bu sənədlər adi qaydada, eləcə də hər hansı digər inventarların silinməsi üçün sənədlər tərtib edilir. Məsələn, suvenirlərin silinməsi materialların silinməsi aktı ilə verilə bilər, sənəd təşkilatın uçot siyasəti ilə təsdiq edilmiş formada tərtib edilir, hissədə göstərilən rekvizitlər məcburi şəkildə göstərilir. Sənətin 2. 402-FZ saylı Qanunun 9-u.

Nəhayət, əlavə dəyər vergisindən danışaq.

Paraqraflara görə. 25 səh 3 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsi, vahidinin əldə edilməsi (yaradılması) dəyəri 100 rubldan çox olmayan malların (işlərin, xidmətlərin) reklam məqsədləri üçün ötürülməsi ƏDV-yə cəlb edilmir. Yuxarıdakı xərclər 100 rubldan çox olarsa. vahid üçün, onda ƏDV onların bütün dəyərinə tabedir (100 rubl azalmadan). Rusiya Maliyyə Nazirliyi, bir vahidinin alınması dəyəri 100 rubldan çox olan promosyon məhsullarının paylanması zamanı ƏDV tutulmasının zəruriliyini təkid edir (bax, məsələn, 10.06.2010-cu il tarixli 03-07-07 / 36 nömrəli məktub). Unutmayın ki, bu halda siz ayrıca ƏDV uçotu aparmalı olacaqsınız (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 4-cü bəndi). Eyni zamanda, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 26 fevral 2016-cı il tarixli 03-07-07 / 10954 nömrəli Məktubunda izah edildiyi kimi, vergi ödəyicisi malların (işlərin, xidmətlərin) reklam üçün köçürülməsi zamanı ƏDV-dən azad olmaqdan imtina etmək hüququna malikdir. vahidlərinin əldə edilməsi (yaradılması) dəyəri 100 rubldan çox olmayan məqsədlər üçün və Sənətə uyğun olaraq hesablanmış ƏDV-nin ümumi məbləğini azaldır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 166-cı maddəsi, promosyon mallarının alınması (yaradılması) zamanı təqdim olunan mallara (işlərə, xidmətlərə) görə verginin məbləği haqqında.

Rusiya Maliyyə Nazirliyi 27 aprel 2010-cu il tarixli 03-07-07/17 nömrəli məktubunda izah etdi ki, malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri müəyyən edilərkən, bu malların (işlərin, işlərin) alınması (yaradılması) xərcləri xidmətlər) "daxil edilən" ƏDV məbləğləri nəzərə alınmaqla nəzərə alınmalıdır. Başqa sözlə, 100 rubl limiti. ƏDV daxil olan məbləğdir.

Bununla birlikdə, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 30 may 2014-cü il tarixli 33 nömrəli "Əlavə dəyər vergisinin alınması ilə bağlı işlərə baxılarkən arbitraj məhkəmələri ilə bağlı yaranan bəzi məsələlər haqqında" Qərarının 12-ci bəndində deyilir. vergi ödəyicisinin bazarda istehsal etdiyi və (və ya) satdığı malların (işlərin, xidmətlərin) təşviqi üzrə fəaliyyətinin tərkib hissəsi olan, müstəqil vergitutma obyektini təşkil edən, reklam materiallarının yayımını təşkil edən əməliyyat hesab edilə bilməz. satışı artırmaq üçün, əgər bu reklam materialları malın xüsusiyyətlərinə uyğun gəlmirsə, yəni. öz gücü ilə satış üçün nəzərdə tutulmuş əmlak.

Fikrimizcə, əslində, Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsi belə nəticəyə gəldi ki, para. 25 səh 3 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsi, ilkin satış üçün nəzərdə tutulmayan reklam materiallarının və suvenirlərin (broşürlər, bukletlər, açıqcalar, qələmlər, kupalar, qapaqlar və s. Təşkilat loqosu ilə) paylanmasına və dəyəri. ondan gəlir vergisi hesablanarkən nəzərə alınır. Ancaq Rusiya Maliyyə Nazirliyi Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin bu qənaətinə münasibətdə daha "ehtiyatlı" mövqe tutdu. Beləliklə, 19 sentyabr 2014-cü il tarixli N 03-07-11 / 46938, 23 oktyabr 2014-cü il tarixli N 03-07-11 / 53626 nömrəli məktublarında Rusiya Maliyyə Nazirliyi Ali Arbitraj Məhkəməsinin nöqteyi-nəzərindən belə nəticəyə gəlir ki, Rusiya Federasiyasının yalnız reklam bukletləri və broşürlərinə aiddir; loqosu olan qələmlər və bloknotlar ilə bağlı "özlərinin var müştəri dəyəri", demək olar ki, onlar əmtəə kimi təsnif edilməlidir və saxlanması üçün bütün tələblər ayrıca mühasibat uçotu vahidin dəyərindən asılı olaraq (həmçinin Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 23 dekabr 2015-ci il tarixli N 03-07-11 / 75489 məktubuna baxın).

Bununla əlaqədar olaraq “öz istehlak dəyərinə malik” (öz gücü ilə satış üçün nəzərdə tutulmuş əmlak) kimi xarakterizə edilə bilən bağlamaların, döş nişanlarının və digər suvenirlərin alınması və 100 limiti keçdiyi halda xərclərin yoxlanılmasını tövsiyə edirik. rubl. büdcəyə vahidə görə ƏDV tutulur. Eyni zamanda, bu malların tədarükçüləri tərəfindən təqdim olunan ƏDV, Sənət əsasında ümumi müəyyən edilmiş qaydada çıxılmaq üçün qəbul edilə bilər. İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171 və 172 (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 10.04.2006-cı il tarixli N 03-04-11 / 64-cü məktubu). Vərəqələrə və bayraqlara gəldikdə, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 30 may 2014-cü il tarixli 33 nömrəli qərarına istinad edərək ƏDV-nin tutulmasından xilas ola bilərsiniz.

Məlumatınız üçün. Hesab edirik ki, sərgidə iştirakla bağlı müqavilə olduqda qeyd olunan bütün xərcləri reklamla əlaqələndirmək olar. Bununla belə, sərgidə iştirak üçün onun təşkilatçısı ilə müqavilə bağlandığı halda reklam xərclərinin normalaşdırılması məsələsi birmənalı deyil.

5.5.1. Sərgilərdə, yarmarkalarda, ekspozisiyalarda iştirak xərclərinin vergi uçotunda tanınması qaydası

Bir qayda olaraq, müvafiq sərgi və ya yarmarkada iştirak etmək üçün təşkilat bu tədbirin xərclər smetasını tərtib edir. Misal üçün:

TƏSDİQ EDİN:

CEO

Sergeev ________________ M.Yu.Sergeev

RAZILIQ:

Baş mühasib:

Mişina ____________ N.V. Mişina

TƏKMİN EDİN

Miamar MMC-nin iştirakı PAKET" V ixtisaslaşdırılmış sərgi

Sərginin adı: "Tara və qablaşdırma - 2009"

Sərginin keçirildiyi yer: Moskva, Ümumrusiya Sərgi Mərkəzi, pavilyon 62

Yuxarıdakı təxminlərdən göründüyü kimi, təşkilatın sərgilərdə iştirakı müxtəlif xərclərə ehtiyacla bağlıdır - tədbir təşkilatçısının xidmətlərinin ödənilməsi, stend dizaynı, məhsulların və onların sərgi nüsxələrinin istehsalı üçün. promosyon məhsulları üçün (suvenirlər, vizit kartları, vərəqələr, məlumat materialları s.), təqdimatlar, işçilərin sərgiyə ezamiyyətləri və s.

Bu xərclərin hamısı reklam xərcləri deyil, demək olar ki, hamısı (yemək və istirahət xərcləri istisna olmaqla) lazımi qaydada işləndikdə və iş işi sərgidə iştirak edən təşkilatın vergi və mühasibat uçotunda qeyd edilə bilər.

Vergi orqanlarına görə, Sənətin 4-cü bəndində nəzərdə tutulmuş standartlaşdırılmamış reklam xərcləri kateqoriyası. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsi, yəni "sərgilərdə, yarmarkalarda, ekspozisiyalarda iştirak xərcləri" kimi, yalnız bu tədbirlərin təşkilatçılarının xidmətlərinin ödənilməsi xərcləri (lakin sərgi stendinin bəzədilməsi xərcləri deyil!) , Eləcə də məruz qaldıqda ilkin keyfiyyətini tamamilə və ya qismən itirmiş malların endiriminə görə xərclər.

Yəni, sərginin təşkilatçısı tərəfindən verilmiş qaimə-fakturada (aktda) göstərilən xidmətlərin dəyəri tam olaraq nəzərə alınır və vergi ödəyicisinin sərgi ilə bağlı çəkdiyi qalan xərcləri (azalmadan başqa) standartlaşdırılır ( Moskva üçün UMNS-nin 19.07.2004-cü il tarixli 21–09/47989, 22 mart 2004-cü il tarixli № 26–12/18582, 17 may 2004-cü il tarixli № 26–12/33213, məktublar № 02-yə bax. 24 mart 2003-cü il tarixli 5-11/73-K342 və 27 mart 2003-cü il. 2003 No 02-5-11/90-L035). Bu mövqeyin etibarlılığı çox mübahisəlidir, lakin təşkilat çox güman ki, məhkəmədə əksini sübut etməli olacaq.

Qiymətləndirməyə gəlincə, maliyyə məsul şəxsin hesabatına əsasən və akta əsasən sərgidə reklam edilən malların nümunələri və sərgi stendinin tərtibatı üçün buraxılmış müvafiq qiymətlər yararsız hesab edilərsə, sərgidə iştirak edən təşkilat mənfəət vergisinin hesablanması məqsədilə bu xərcləri tam şəkildə tanıya biləcək.

Mükafat tirajları tez-tez sərgilər zamanı keçirilir. Sərgi zamanı oynanılan belə uduşlar mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi məqsədi ilə reklam xərcləri kimi tanınır və bu maddəyə uyğun olaraq müəyyən edilmiş satışdan əldə olunan gəlirin 1%-dən çox olmayan məbləğdə gəlir vergisi üzrə vergitutma bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 249 (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 3 fevral 2009-cu il tarixli 03-03-06 / 2/14 saylı məktubu).

Sərgilər zamanı biznes dövriyyəsi təcrübəsində çoxsaylı plakatlar, bukletlər, vərəqələr, broşürlər, reklam təqvimləri, suvenirlər, məhsul nümunələri, nümayəndə Vizit Kartları sərginin ziyarətçilərini təşkilatın fəaliyyəti haqqında məlumatlandırmaq məqsədilə və s. Bu materiallar sərbəst şəkildə mövcuddur və sərginin ziyarətçiləri tərəfindən əldə edilə bilər. Bu cür reklam materialları təşkilat tərəfindən maliyyə məsul işçinin onların bölüşdürülməsi barədə hesabatı əsasında standart çərçivəsində xərclərə aid edilə bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 5-ci bəndinin 4-cü bəndi). Ancaq belə hallarda vergi orqanları başqa bir sıra irəli sürün əlavə tələblər bu xərcləri reklam kimi tanımaq.

Məsələn, Rusiyanın Moskva üzrə UMNS-nin 17 may 2004-cü il tarixli 26–12/33213 nömrəli məktubunda göstərilir ki, “ekspozisiya çərçivəsində yerləşdirilən mallar (malların nümunələri) satış üçün satın alınmalıdır. təşkilat topdan ticarət- reklamçı, reklam verən təşkilatın fəaliyyəti, onun əmtəə nişanı və xidmət nişanı haqqında məlumat daşımaq. Eyni zamanda, topdansatış ticarət təşkilatının dilerlərinin sərgidə iştirak etməsi və sonuncunun öz mallarını nümayiş üçün onlara ötürməsi, həmçinin sərgidə iştirak xərclərinin bir hissəsini kompensasiya etməsi vəziyyətinə də diqqət yetirilir. Metropoliten müfəttişləri vurğuladılar ki, topdansatış ticarət təşkilatının bu cür xərcləri onun reklam xərclərinə aid deyil, çünki onlar alıcıların diqqətini dilerə məxsus müəyyən bir satış nöqtəsinə cəlb etməyə kömək edir və ziyarətçini satıcıdan mal almaq fürsətinə cəlb edir. bu malı təmsil edən diler.

Daha da çox çətin vəziyyət Moskva üçün Rusiya Vergilər Nazirliyinin 22 mart 2004-cü il tarixli 26-12 / 18582 saylı məktubunda nəzərdən keçirilir: təşkilat nümunələri köçürür hazır məhsullar potensial alıcıları ziyarət edən və bu cür nümunələri onlara paylayan ezamiyyətli marketinq işçilərinə. Səyahət şəhadətnaməsində pulsuz məhsul nümunələri veriləcək podratçıların siyahısı əvvəlcədən müəyyən edildiyi üçün, gözlənildiyi kimi, vergi orqanları bu xərcləri reklam hesab etmir və nümunələrin dəyərinin vergitutmada nəzərə alınması tövsiyə edilmir, bəndinə uyğun olaraq. 16-cı maddə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsi, gəlir vergisi üçün vergitutma bazası müəyyən edilərkən, pulsuz olaraq köçürülən əmlakın dəyəri şəklində xərclər və belə bir köçürmə ilə bağlı xərclər nəzərə alınmır. Eyni zamanda, baxılan Moskva üçün Rusiyanın UMNS məktubunda qeyd edildiyi kimi, "nümunələrin köçürülməsi nümunələrin təqdim olunduğu xüsusi bir təşkilatla təchizat müqavilələrinin bağlanmasına töhfə verərsə, göstərilən xərclər iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış hesab edilə bilər. köçürülmüşdür və buna görə də, Sənətin 1-ci bəndi əsasında digər xərclər kimi mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi məqsədləri üçün nəzərə alına bilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252. Düzdür, təəssüf ki, vergi ödəyicisinin Ç.Ş.-nin bir-birini istisna edən iki norması arasındakı bu ziddiyyətdən necə çıxış yolu tapa biləcəyi izah edilmir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-i.

Qeyd etmək lazımdır ki, yuxarıda qeyd olunanların işığında təhlil edilən məktubun aşağıdakı bölməsi tamamilə gözlənilməzdir və sözün əsl mənasında aşağıdakıları söyləyir: “Davam edən bir halda təşviq reklamçıya məxsus hazır məhsulun xüsusi markalanmış və ya xüsusi markalanmış nümunələrinin “zondlarının” (o cümlədən vasitəçilik müqavilələri əsasında dilerlər vasitəsilə) qeyri-müəyyən dairəyə paylanması hüquqi şəxslər ixtisaslaşdırılmış sərgidə (beynəlxalq daxil olmaqla) mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi məqsədi ilə bu nümunələrin dəyəri və onların paylanması xərcləri standartlaşdırılmış reklam xərcləri kateqoriyasına aiddir, satışdan əldə olunan gəlirin 1%-i ilə məhdudlaşır. İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 249. Bu müddəanı əsaslandırmaq üçün Rusiya Vergilər Nazirliyinin 24 mart 2003-cü il tarixli 02-5-1 I / 73-K342 və 27 mart 2003-cü il tarixli 02-5-11 / 90 nömrəli məktublarına istinadlar edilir. -L035.

Beləliklə, məlum olur ki, əgər mal nümunələri sərgi zamanı, o cümlədən ixtisaslaşdırılmış formada paylanılırsa, bu nümunələr xüsusi formada hazırlanmaq şərti ilə paylama(xüsusi olaraq "nümunələr" qeyd edilmiş və ya "təşviqat" ("satış üçün deyil") kimi işarələnmiş mal nümunələri), onlar promosyon kimi təsnif edilə bilər. Lakin eyni zamanda, reklam nümunələrinin yayılmasının sərgi zamanı həyata keçirilməsinə baxmayaraq, onların dəyəri və paylanması xərcləri “sərgidə iştirak xərcləri” hesab edilmir və buna görə də normaya salınır.

Təşkilat həmçinin vergi uçotunda salonun dizaynı ilə bağlı xərcləri nəzərə almaq hüququna malikdir (bax. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 08.09.2004-cü il tarixli 03-03-01 -04/1 / 31 nömrəli məktubu və Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Moskva üzrə 16.06.2006-cı il tarixli 20 nömrəli məktubu -12/ [email protected]).

Sərginin proqramına təqdimatlar da daxil ola bilər. Reklam xərclərinin tanınması üçün bunlar sərginin bütün maraqlı ziyarətçilərinin (yəni, Reklam haqqında Qanunun tələb etdiyi kimi qeyri-müəyyən şəxslər dairəsi) iştirak edə biləcəyi ictimai tədbirlər olmalıdır. Təqdimat üçün təşkilat icarəyə götürməlidir xüsusi avadanlıq və ya çatdırın öz avadanlığı, istehlak materiallarından istifadə edin, bəlkə ekspertləri və ya digər mütəxəssisləri dəvət edin. Sənədləşdirilmiş bütün bu xərclər, Sənətə uyğun olaraq müəyyən edilmiş satışdan əldə olunan gəlirin 1%-i daxilində gəlir vergisi üçün vergi bazasını azaltmalıdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 249-cu maddəsi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 4-cü bəndinin 5-ci bəndi).

Reklam xərclərini əsaslandırmaq üçün sərgidə iştirak edən təşkilatın sərgidə iştirak rəhbərinin əmri verməsi məqsədəuyğundur, bu sərəncamda sərgi zamanı planlaşdırılan bütün tədbirlərin siyahısı, iştirak üçün smeta əlavə olunmalı, sərgi üçün buraxılan maddi sərvətlərin siyahısı müəyyən edilməlidir. sərgidə iştirak məqsədi və (və ya) məbləği göstərilir Pul, sərginin kataloqu əlavə olunur, orada sərgini təşkil edən təşkilat və sərgidən fotoreportaj göstərilir. Bundan əlavə, sərgidə iştirakın təşkilinə cavabdeh olan işçilər və onların arasından maddi məsul şəxs də təyin edilməlidir.

Sonra sərgidə iştirak üçün təsdiqedici sənədlər seçilməlidir. Xaricdə keçirilən sərgilərdə iştirakını təsdiq edən sənədlər rus dilinə tərcümə edilməlidir. Belə bir tərcümə kimi edilə bilər peşəkar tərcüməçi eləcə də təşkilatın özünün mütəxəssisləri. Təşkilat ilkin mühasibat sənədlərini rus dilinə tərcümə edən şəxsi müstəqil olaraq müəyyən etmək hüququna malikdir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 20 mart 2006-cı il tarixli 03-02-07 / 1-66 nömrəli məktubu).

Əgər sərgi çərçivəsində əməkdaşlığın qurulması və davam etdirilməsi məqsədilə digər təşkilatların nümayəndələri ilə danışıqların aparılması nəzərdə tutulursa, o zaman onların aparılması ilə bağlı xərclər reklam xərclərinə deyil, yarımbəndə uyğun olaraq əyləncə xərclərinə aiddir. 22 səh 1 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264. Nümayəndəlik xərcləri Sənətin 2-ci bəndinin müddəaları nəzərə alınmaqla silinir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsi, vergi ödəyicisinin bu hesabat (vergi) dövrü üçün əmək haqqı xərclərinin 4% -i daxilində.

alt uyğun olaraq. 12 səh I Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinə əsasən, sərgiyə həvalə edilmiş işçilərin ezamiyyət xərcləri də ayrıca silinir (Rusiya Vergilər və Vergilər Nazirliyinin Moskva üçün 17 aprel 2003-cü il tarixli 23-10 nömrəli məktubu). 4/21317).

Nəzərinizə çatdırırıq ki, sərgi və yarmarkaların təşkili üzrə ixtisaslaşmış şirkətlər üçün bununla əlaqədar çəkilən xərclər təşkilatın fəaliyyəti ilə bağlı adi xərclər hesab edilir və bu Məcəllənin müddəalarına uyğun olaraq gəlir vergisi üzrə vergitutma bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınır. Ç. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25 (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 13 aprel 2009-cu il tarixli 03-03-06 / 1/235 saylı məktubu).

4.1.5. Mənfəətdən vergitutma məqsədləri üçün işçilərin sığortası xərclərinin tanınması qaydası Sənətin 6-cı bəndindən aşağıdakı kimi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsi, gəlir vergisi üçün vergi bazasını hesablama əsasında formalaşdırarkən, icbari və könüllü sığorta xərcləri.