Təhsil haqqı ƏDV-yə tabedir, ya yox. Təhsil xidmətlərinin göstərilməsində ƏDV: kim ödəyir, nə vaxt ödənilir

Spesifiklik təhsil fəaliyyəti elədir ki, bir qayda olaraq, təhsil müəssisəsi tərəfindən həyata keçirilən əməliyyatların bir hissəsi ƏDV-yə cəlb edilir, digər hissəsi isə vergitutma obyekti kimi tanınmır və ya vergitutmadan azad edilir. Və bu ehtiyacı doğurur ayrıca mühasibat uçotuƏDV ilə.

Fəaliyyət növündən asılı olmayan ƏDV güzəştləri

Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 2-ci bəndinin 4.1-ci yarımbəndinə uyğun olaraq "güzəştli" vergitutma tətbiq etmək üçün qurum dövlət mülkiyyətində olmalıdır və ya eyni zamanda aşağıdakı şərtlər yerinə yetirilməlidir:

Qurum büdcə və ya muxtar qurum statusuna malik olmalıdır;

Qurum maliyyə dəstəyi mənbəyi büdcədən verilən subsidiya olan dövlət (bələdiyyə) tapşırığı çərçivəsində xidmətlər göstərməlidir.

Üstəlik, 2013-cü ildə təhsil müəssisələri 2011-ci il üçün yenilənmiş ƏDV bəyannamələrini təqdim etməlidirlər, çünki 5 aprel 2013-cü il tarixli 39-FZ saylı Federal Qanun baxılan qaydanı 2011-ci il yanvarın 1-dən yaranmış hüquqi münasibətlərə şamil edir.

Təhsil təşkilatları üçün üstünlüklər

1) əsas ümumi təhsil proqramını həyata keçirən təhsil təşkilatlarında uşaqların saxlanması üçün xidmətlər məktəbəqədər təhsil, dairələrdə, bölmələrdə (idman daxil olmaqla) və studiyalarda yetkinlik yaşına çatmayan uşaqlarla dərslərin keçirilməsi xidmətləri (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 2-ci bəndinin 4-cü yarımbəndi);

2) birbaşa təhsil təşkilatlarının yeməkxanaları tərəfindən istehsal olunan və bu təşkilatlarda satdıqları qida məhsulları (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 2-ci bəndinin 5-ci yarımbəndi);

3) həyata keçirilməsi üçün qeyri-kommersiya təhsil təşkilatları tərəfindən göstərilən təhsil sahəsində xidmətlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 2-ci bəndinin 14-cü yarımbəndi):

Ümumi təhsil və (və ya) peşə təhsili proqramları (əsas və (və ya) əlavə);

Lisenziyada göstərilən peşə hazırlığı proqramları;

təhsil prosesi;

Lisenziyada göstərilən təhsil proqramlarının səviyyəsinə və istiqamətinə uyğun gələn əlavə təhsil xidmətləri.

Bununla belə, konsaltinq xidmətləri, habelə binaların icarəsi xidmətləri əlavə dəyər vergisindən azad edilmir. kimi malların (işlərin, xidmətlərin) satışından da ƏDV tutulur öz istehsalı(tədris müəssisələri, o cümlədən tədris-istehsalat sexləri tərəfindən əsas və əlavələrin bir hissəsi kimi istehsal olunur təhsil prosesi), həmçinin yan tərəfdə əldə edilənlər. Bu satışdan gələn gəlirin buna yönəlib-yönləndirilməməsinin fərqi yoxdur Təhsil müəssisəsi və ya inkişafın, təkmilləşdirmənin təmin edilməsi üçün təcili ehtiyaclar üçün təhsil prosesi(Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 2-ci bəndinin 14-cü yarımbəndi).

vergi uçotu

Göndərilən malların (işlərin, xidmətlərin, mülkiyyət hüquqlarının) vergiyə cəlb olunan və vergitutmadan azad edilmiş dəyəri ilə;

Vergi tutulan və vergidən azad edilən əməliyyatların yerinə yetirilməsi üçün alınmış malların (işlərin, xidmətlərin, mülkiyyət hüquqlarının) maya dəyərinə daxil edilmiş ƏDV-nin daxilolma məbləğlərinə uyğun olaraq (giriş ƏDV-nin ayrıca uçotu).

Daxil olan ƏDV-nin ayrıca uçotu vergi tutulan əməliyyatları yerinə yetirmək üçün istifadə olunan mallara (işlərə, xidmətlərə, əmlak hüquqlarına) daxil olan verginin çıxılmalı olması səbəbindən zəruridir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Vergidən azad edilən əməliyyatlar üçün daxil olan ƏDV alınmış malların (işlərin, xidmətlərin, mülkiyyət hüquqlarının) dəyərinə daxil edilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 2-ci yarımbəndi).

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində ƏDV-yə cəlb olunan və vergidən azad edilən əməliyyatlar üçün ayrıca uçotun aparılması üçün xüsusi metodologiya yoxdur. Buna görə də, təhsil təşkilatı vergi tutulan və ƏDV-dən azad edilən əməliyyatları ayırd etməyə imkan verən istənilən qaydada ayrıca uçot apara bilər.

Məsələn, vergi tutulan və vergidən azad edilən əməliyyatların uçotu satış hesabları üçün xüsusi olaraq açılmış subhesablarda aparıla bilər. Siz həmçinin analitik uçot məlumatlarından (cədvəllər, sertifikatlar və s.) və ya faktura jurnalından və satış kitabındakı məlumatlardan istifadə edə bilərsiniz.

Vergi tutulan və azad edilən əməliyyatlar üçün ayrıca uçotun aparılması üçün seçilmiş prosedur vergi məqsədləri üçün uçot siyasətində müəyyən edilməlidir.

Daxil olan ƏDV-nin ayrıca uçotunu yalnız bir halda aparmamaq mümkündür: əgər rüb ərzində ƏDV-dən azad edilən malların (işlərin, xidmətlərin, mülkiyyət hüquqlarının) əldə edilməsi, istehsalı və (və ya) satışı xərclərinin payı 1/4-dən çox olmadıqda. malların (işlərin, xidmətlərin), mülkiyyət hüquqlarının əldə edilməsi, istehsalı və (və ya) satışı üzrə ümumi xərclərin 5 faizi. Sonra tədarükçülər tərəfindən bu rübdə təqdim olunan daxilolma ƏDV çıxıla bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 4-cü bəndinin 9-cu bəndi).

Xatırlamaq vacibdir

Vergi uçotu baxımından bir qurum uğursuz olmadan vergitutma məqsədləri üçün uçot siyasətini işləyib hazırlamalı, onda ƏDV üzrə ayrıca uçotun aparılması qaydasını və ayrıca uçot məlumatlarının qeydə alındığı registrləri müəyyən etməlidir.

ƏDV üzrə təhsil xidmətləri kimi bir sıra amillərdən asılı olduğundan bütün hallarda vergiyə cəlb edilmir vergi rejimi, xidmətlərin növü, onların həyata keçirildiyi yer və s. Vergitutma nüanslarını nəzərdən keçirin Təhsil xidmətlərinin ƏDV-si və məqaləmizdə baxılan mövzu ilə bağlı bütün suallara cavab verməyə çalışacağıq.

Təhsil xidmətlərinin vergiyə cəlb edilməsi: ödəyicilər

Rusiya Federasiyasının ərazisində təhsil xidmətləri göstərə bilən 2 növ şəxs var - qeyri-kommersiya təşkilatları və təşkilatlar. əsas məqsəd hansı mənfəətdir ( hüquqi şəxslər və IP). Bütün bu şəxslər üçün təhsil fəaliyyətinin həyata keçirilməsi üçün əsas şərt lisenziyanın olmasıdır.

Hazırda təhsillə məşğul olan insanların əksəriyyəti birinci kateqoriyaya (qeyri-kommersiya təşkilatlarına) aiddir. Bu subyektlərə müxtəlif növ güzəştlər və üstünlüklər verilir və göstərilən təhsil xidmətlərinə görə ƏDV ödəmirlər. Eyni zamanda, ikinci qrup şəxslər, bir qayda olaraq, bu sənayedə heç bir imtiyazlara malik deyillər və vergi ödəyirlər. ümumi əsaslar.

Təhsil prosesinin həyata keçirilməsində iştirak edən bütün iştirakçıları daha ətraflı nəzərdən keçirək.

Qeyri-kommersiya təşkilatları hansı ƏDV üstünlüklərinə malikdir?

Artıq qeyd edildiyi kimi, təhsil xidmətləri sahəsində qeyri-kommersiya təşkilatları üstünlük təşkil edir. Bunu nəzərə alaraq, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi onlar üçün ƏDV-dən azad olmaq imkanı müəyyən edir (Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsi).

Qeyd etmək lazımdır ki, yalnız təhsil xidmətlərinin göstərilməsi üzrə fəaliyyətlər istisnalara aiddir, bunlara aşağıdakılar daxildir:

• əsas və/və ya əlavə ümumi təhsil proqramlarının həyata keçirilməsi;
• peşə təlimləri;
• təhsil prosesi.

Lakin məsləhətlərin verilməsi və ya binaların icarəyə verilməsi formasında xidmətlər ümumi əsasda ƏDV-yə cəlb olunan xidmətlər kimi təsnif edilir.

Bu azadlığın əldə edilməsinin əsas şərti sözügedən fəaliyyət növünü həyata keçirmək üçün lisenziyanın olmasıdır. Və üçün peşə təlimləri və əlavə təhsil xidmətlərinin göstərilməsi üçün mövcuddur əlavə şərt: lisenziyada olmalıdır ətraflı məlumat təhsil xidməti haqqında.

Qeyri-kommersiya təşkilatının fəaliyyətinin bir hissəsi ƏDV-yə cəlb edilirsə, bəziləri isə tətbiq edilmirsə, ayrıca uçot tələb olunur.

Kommersiya təhsili sahəsində xidmətlərə görə ƏDV-nin vergiyə cəlb edilməsi

Təhsil xidmətləri göstərən ikinci qrup şəxslərin (təşkilatlar və fərdi sahibkarlar) fəaliyyətlərində heç bir üstünlükləri yoxdur və buna görə də ümumi müəyyən edilmiş 18% dərəcəsi ilə ƏDV ödəyirlər. Eyni zamanda, sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edən şəxslərin fəaliyyəti bu verginin ödəyicisi olmadığı üçün ƏDV-yə cəlb edilmir.

Həmçinin vergi Təhsil xidmətlərinin ƏDV-si sözügedən fəaliyyət növünü ölkə ərazisindən kənarda həyata keçirən şəxslərə şamil edilmir. Maliyyə Nazirliyinin bu fikri 05.12.2011-ci il tarixli 03-07-08 / 342 saylı məktubda vəzifəli şəxslər tərəfindən ifadə edilmişdir.

Yekun olaraq qeyd etmək lazımdır ki, təhsil xidmətləri ümumi əsaslarla ƏDV-yə cəlb edilir, lakin qeyri-kommersiya təşkilatlarının üstünlüyü var: onlar vergi güzəştindən yararlana və ƏDV-dən azad ola bilərlər. Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən subyektlər, habelə xaricdə fəaliyyət göstərən təşkilatlar istisna olmaqla, ikinci qrup şəxslərin belə üstünlükləri yoxdur.

Təhsil fəaliyyətinin xüsusiyyətlərinə görə bütün əməliyyatlar üzrə ƏDV ödənilmir. Təhsil xidmətlərinin bir hissəsi ƏDV-yə cəlb edilmir (vergitutma obyekti kimi tanınmır və ya vergidən azad olunmur). Digər xidmətlərə görə təhsil müəssisələrində ƏDV hesablanıb ödənilməlidir. Bu, ƏDV-nin ayrıca uçotunun aparılması zərurətini doğurur.

Təhsil müəssisələrində ƏDV

Təhsil xidmətləri ƏDV-yə cəlb olunurmu? Təhsil fəaliyyətinin xüsusiyyətlərinə görə bütün əməliyyatlar üzrə ƏDV ödənilmir. Təhsil xidmətlərinin bir hissəsi ƏDV-yə cəlb edilmir (vergitutma obyekti kimi tanınmır və ya vergidən azad olunmur). Digər xidmətlərə görə təhsil müəssisələrində ƏDV hesablanıb ödənilməlidir. Bu, ƏDV-nin ayrıca uçotunun aparılması zərurətini doğurur.

Başlamaq üçün, 2012-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minmiş Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 2-ci bəndinin 4.1-ci yarımbəndində nəzərdə tutulmuş normanı nəzərdən keçirək. Bu normaya əsasən, “dövlət qurumları, habelə büdcə və muxtar qurumlar tərəfindən dövlət (bələdiyyə) tapşırığı çərçivəsində maliyyə təminatı mənbəyi müvafiq subsidiya olan işlərin görülməsi (xidmətlərin göstərilməsi) Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminin büdcəsi ƏDV-nin vergitutma obyekti kimi tanınmır.

Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 2-ci bəndinin 4.1-ci yarımbəndinə uyğun olaraq "güzəştli" vergitutma dövlətə məxsus təhsil müəssisələrində və ya bir büdcə və ya muxtar təhsil müəssisəsi dövlət çərçivəsində xidmətlər göstərirsə tətbiq edilir. (bələdiyyə) təyinatı, maliyyə dəstəyi mənbəyi büdcədən subsidiya olan .

Dövlət qurumları satışa görə ƏDV ödəməmək hüququna malikdir, lakin güzəşt bütün əməliyyatlara şamil edilmir. Xüsusilə, malların satışı ümumi qaydaƏDV-yə tabedir. Dövlət qurumuna ƏDV necə ödənilir, "Dövlət müəssisəsində ƏDV" məqaləsində.

Xüsusi ƏDV-dən azadolmalar

Bəzi təhsil xidmətləri ƏDV-yə cəlb edilmir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 2-ci bəndi vergitutma obyekti olmayan (vergidən azad olan) təhsil müəssisələri tərəfindən aparılan əməliyyatları nəzərdə tutur. Xüsusilə, bu həyata keçirilir:

1) məktəbəqədər təhsilin əsas ümumi təhsil proqramını həyata keçirən təhsil təşkilatlarında uşaqların saxlanması xidmətləri, dərnəklərdə, bölmələrdə (idman daxil olmaqla) və studiyalarda yetkinlik yaşına çatmayan uşaqlarla dərslərin keçirilməsi xidmətləri (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 2-ci bəndinin 4-cü yarımbəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi);

2) birbaşa təhsil təşkilatlarının yeməkxanaları tərəfindən istehsal olunan və bu təşkilatlarda satdıqları qida məhsulları (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 2-ci bəndinin 5-ci yarımbəndi);

3) qeyri-kommersiya təhsil təşkilatları tərəfindən göstərilən təhsil sahəsində xidmətlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 2-ci bəndinin 14-cü yarımbəndi). ƏDV-dən azad edilən belə təhsil fəaliyyətlərinə aşağıdakılar daxildir:

• ümumi təhsil və (və ya) peşə təhsil proqramları(əsas və (və ya) əlavə);
• lisenziyada göstərilən peşə hazırlığı proqramları;
• təhsil prosesi;
• lisenziyada göstərilən təhsil proqramlarının səviyyəsinə və istiqamətinə uyğun gələn əlavə təhsil xidmətləri.

BU. əlavə proqramların həyata keçirilməsi və ixtisasartırma üzrə təhsil xidmətləri də lisenziya tələblərinin yerinə yetirilməsi şərti ilə ƏDV-dən azaddır - Məktub Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 06.03.2015-ci il tarixli N 03-07-07 / 12127).

Eyni zamanda, konsaltinq xidmətləri, habelə binaların icarəyə verilməsi üzrə xidmətlər əlavə dəyər vergisinin ödənilməsindən azad edilmir. Həmçinin, təhsil müəssisəsində ƏDV həm öz istehsalı olan (əsas və əlavə təhsil prosesinin tərkib hissəsi kimi təhsil müəssisələri, o cümlədən tədris-istehsalat emalatxanaları tərəfindən istehsal olunan) malların (işlərin, xidmətlərin) satışı obyektidir. tərəf. Eyni zamanda, bu satışdan əldə edilən gəlirin bu təhsil müəssisəsinə və ya təhsil prosesinin inkişafı və təkmilləşdirilməsi üçün bilavasitə ehtiyaclarına yönəldilməsinin əhəmiyyəti yoxdur (Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 2-ci bəndinin 14-cü yarımbəndi). Rusiya Federasiyası).

məlumat üçün: əlavə təhsil xidmətlərinin göstərilməsi təhsil haqqında şəhadətnamə verilmədən ƏDV-dən azaddır (P) Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 04.12.2015-ci il tarixli N SD-4-3 məktubu. [email protected]).

Təhsil xidmətlərinin vergi uçotunda ƏDV

Təhsil təşkilatı ƏDV tutulan əməliyyatlarla yanaşı, vergitutma obyekti olmayan (vergitutmadan azad edilən) əməliyyatlar aparırsa, onların ayrıca uçotunu təşkil etmək lazımdır. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 4-cü bəndinin və 170-ci maddəsinin 4-cü bəndinin tələbidir. Ayrı-ayrı mühasibat uçotu aparılır:

• ƏDV-yə cəlb edilən və vergidən azad edilən göndərilmiş malların (işlərin, xidmətlərin, mülkiyyət hüquqlarının) dəyəri ilə;
• vergi tutulan və ƏDV-dən azad edilən əməliyyatların yerinə yetirilməsi üçün alınmış malların (işlərin, xidmətlərin, əmlak hüquqlarının) dəyərinə daxil edilmiş daxilolma ƏDV-nin məbləğləri üzrə (giriş ƏDV-nin ayrıca uçotu).

Gəlirlərin ayrıca uçotunun aparılması zərurəti, vergi tutulan əməliyyatlar apararkən təhsil təşkilatının ƏDV ödədiyi ilə əlaqədardır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsi). Vergidən azad edilən əməliyyatlar üzrə ƏDV-nin ödənilməsinə ehtiyac yoxdur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsi). Daxil olan ƏDV-nin ayrıca uçotu ƏDV-yə cəlb olunan əməliyyatları həyata keçirmək üçün istifadə olunan mallara (işlərə, xidmətlərə, əmlak hüquqlarına) daxil olan verginin çıxılmasına görə zəruridir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Vergidən azad edilən əməliyyatlar üçün daxil olan ƏDV satın alınan malların (işlərin, xidmətlərin, mülkiyyət hüquqlarının) dəyərinə daxil edilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 2-ci yarımbəndi).

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində ƏDV-yə cəlb edilən və vergidən azad edilən əməliyyatlar üçün ayrıca uçotun aparılması üçün xüsusi metodologiya yoxdur. Buna görə də, təhsil təşkilatı vergi tutulan və ƏDV-dən azad edilən əməliyyatları ayırd etməyə imkan verən istənilən qaydada ayrıca uçot apara bilər. Bu nəticənin etibarlılığı arbitraj təcrübəsi ilə təsdiqlənir. Buna misal olaraq Şimal-Qərb Dairəsi FAS-ın 3 avqust 2011-ci il tarixli A21-6626 / 2010 saylı qərarıdır. Məsələn, vergi tutulan və vergidən azad edilən əməliyyatların uçotu satış hesabları üçün xüsusi olaraq açılmış subhesablarda aparıla bilər. Siz həmçinin analitik uçot məlumatlarından (cədvəllər, sertifikatlar və s.) və ya faktura jurnalından və satış kitabındakı məlumatlardan istifadə edə bilərsiniz.

Vergi tutulan və azad edilən əməliyyatlar üçün ayrıca uçotun aparılması üçün seçilmiş prosedur vergi məqsədləri üçün uçot siyasətində müəyyən edilməlidir.

Daxil olan ƏDV-nin ayrıca uçotunu yalnız bir halda aparmamaq mümkündür: əgər rüb ərzində ƏDV-dən azad edilən malların (işlərin, xidmətlərin, mülkiyyət hüquqlarının) əldə edilməsi, istehsalı və (və ya) satışı xərclərinin payı 1/4-dən çox olmadıqda. malların (işlərin, xidmətlərin), mülkiyyət hüquqlarının əldə edilməsi, istehsalı və (və ya) satışı üzrə ümumi xərclərin 5 faizi. Sonra tədarükçülər tərəfindən bu rübdə təqdim olunan daxilolma ƏDV çıxıla bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 4-cü bəndinin 9-cu bəndi).

Bəzi dövlət (bələdiyyə) qurumları üçün gəlir vergisi üzrə sıfır dərəcəsi nəzərdə tutulur. Bunu necə istifadə etmək olar, məqalədə "

O.A. Qurbanqaleyeva,
üzrə ekspert məsləhətçi mühasibat uçotu və vergitutma

ƏDV-yə cəlb edilməyən təhsil proqramlarının həyata keçirilməsi üçün xidmətlər

Ayrı-ayrı uçotun aparılması məsələsinə keçməzdən əvvəl hansı təhsil xidmətlərinin ƏDV-dən azad olduğunu xatırladaq.
Rusiya Federasiyasının ərazisində vergiyə cəlb edilməyən (vergidən azad edilmiş) satış lisenziyada göstərilən əsas və (və ya) əlavə təhsil proqramlarının həyata keçirilməsi üçün təhsil sahəsində xidmətlər(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 2-ci bəndinin 14-cü yarımbəndi federal qanun 27 noyabr 2017-ci il tarixli, 346-FZ nömrəli). Bu müavinət məcburidir və təhsil müəssisəsi ondan imtina edə bilməz.

Təhsil proqramları

Maddələrin müddəalarından və 29 dekabr 2012-ci il tarixli 273-FZ "Rusiya Federasiyasında təhsil haqqında" Federal Qanundan (bundan sonra - 273-FZ saylı Qanun) təhsil fəaliyyəti lisenziyalı fəaliyyət kimi başa düşülür. təhsil proqramlarının həyata keçirilməsi. Təhsil proqramlarının həyata keçirilməsi üçün xidmətlərin tam siyahısı Rusiya Federasiyası Hökumətinin 28 oktyabr 2013-cü il tarixli 966 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş təhsil fəaliyyətinin lisenziyalaşdırılması haqqında Əsasnamənin əlavəsində verilmişdir.
Əsas təhsil proqramları ümumi və səviyyələrdə həyata keçirilir peşə təhsili, həmçinin peşə təhsili (bax. Şəkil 1). Bu, 273-FZ saylı Qanunun 12-ci maddəsi ilə müəyyən edilir.

düyü. 1. Əsas təhsil proqramları

Rusiya Federasiyasında əlavə təhsil üçün əlavə təhsil proqramları həyata keçirilir (bax. Şəkil 2).

düyü. 2. Əlavə təhsil proqramları

Beləliklə, aşağıda sadalanan təhsil proqramlarından hər hansı birini həyata keçirərkən təhsil müəssisəsi ƏDV-dən azadolma tətbiq etməyə borcludur. Başqa sözlə, ƏDV güzəştindən istifadə hüquq deyil, öhdəlikdir Təhsil müəssisəsi.

Bələdiyyə təhsil müəssisəsi əlavə ödənişli təhsil xidmətləri göstərir. ƏDV ödəmək lazımdırmı? Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145 və 168-ci maddələri təhsil müəssisələrinin vergilərdən azad edilməsinə istinad edir. Sənətin 2-ci bəndinin 14-cü bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsi, ümumi təhsil və (və ya) peşə təhsili proqramlarının (əsas təhsil) həyata keçirilməsi üçün qeyri-kommersiya təhsil təşkilatları tərəfindən göstərilən təhsil sahəsində xidmətlərin satışı vergiyə cəlb edilmir (vergidən azad edilir). və (və ya) lisenziyada müəyyən edilmiş əlavə), peşə hazırlığı proqramları və ya təhsil prosesi, habelə lisenziyada göstərilən təhsil proqramlarının səviyyəsinə və istiqamətinə uyğun olan əlavə təhsil xidmətləri istisna olmaqla. məsləhət xidmətləri, habelə binaların icarəsi üçün xidmətlər.

Təhsil xidmətləri ƏDV-yə cəlb edildikdə

Yuxarıda göstərilən formalarda ixtisasartırma ilə yanaşı, eyni sənədə əsasən, staj və peşə hazırlığı da əlavə peşə təhsili növləri hesab olunur. Eyni zamanda, Rusiya Təhsil Nazirliyinin 6 sentyabr 2000-ci il tarixli 2571 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Mütəxəssislərin peşə hazırlığı qaydası və şərtləri haqqında Əsasnamənin 13-cü bəndinə uyğun olaraq, əlavə peşə təhsili proqramlarının hazırlanması. mütəxəssislərin peşə hazırlığı məcburi dövlət yekun attestasiyası ilə başa çatır.

Və yalnız müvafiq lisenziyaları olan təhsil müəssisələri bir mütəxəssisə əlavə ixtisaslar təyin etmək üçün əlavə peşə təhsili proqramlarını həyata keçirə bilər. Belə ki, seminarın müddəti 72 saatdan azdırsa, bu, peşəkar inkişaf forması sayıla bilməz.

Təhsil xidmətləri ƏDV-dən azaddır. amma həmişə deyil

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 2-ci bəndinin 14-cü yarımbəndinin 2-ci bəndində deyilir: “Qeyri-kommersiya təhsil təşkilatları tərəfindən malların (işlərin, xidmətlərin) öz istehsalı kimi (təhsil müəssisələri tərəfindən istehsal olunan) satılması. əsas və əlavə təhsil prosesinin bir hissəsi kimi təlim-istehsalat emalatxanaları da daxil olmaqla) və yan tərəfdən əldə edilənlər, bu satışdan əldə edilən gəlirin bu təhsil təşkilatına yönəldilməsindən və ya təmin edilməsinin bilavasitə ehtiyaclarına yönəldilməsindən asılı olmayaraq vergiyə cəlb edilir. qanunvericiliklə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, təhsil prosesinin inkişafı, təkmilləşdirilməsi. Azadlığın tətbiqi şərtləri Vergidən azadolma (bölmədə nəzərdə tutulmuşdur.
14 səh 2 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsi) yalnız qurumun bu xidmətlər üçün lisenziyası olduqda etibarlıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 6-cı bəndi).

Təhsil müəssisələri tərəfindən ƏDV-nin hesablanmasının xüsusiyyətləri

ƏDV-dən azad olmaq üçün müraciət etmək üçün seminar üçün alternativ dizayn variantı düzgün dizayn hadisə ilə bağlı sənədlər. Artıq aşkar etdiyimiz kimi, 610 saylı fərmana uyğun olaraq, təkmilləşdirmənin keçirildiyini təsdiqləmək üçün seminarın müddəti ən azı 72 saat olmalıdır.

Hansı hallarda təhsil xidmətləri ƏDV-yə cəlb edilmir?

Məlumat

Xatırladaq ki, təhsil müəssisələri Rusiya Federasiyasının 10 iyul 1992-ci il tarixli 3266-1 nömrəli Qanununun 33.1-ci maddəsinə uyğun olaraq lisenziya alırlar. Əsas proqramlar üçün heç bir xüsusi çətinlik yoxdur. Bəs əlavə təhsil xidmətləri haqqında nə demək olar? Məsələn, seminarlar, mühazirə kursları təşkil olunursa, bunun nəticəsində təhsillə bağlı hansı sənədlər verilmir? 21 iyun 2012-ci il tarixli məktubda maliyyəçilər

Təhsil müəssisəsi pullu xidmətlərə görə ƏDV ödəməlidirmi?

Bu ƏDV-dən azadolma proseduru təhsil prosesinin aparılması məqsədilə yaradılmış ayrıca və ya struktur bölmələri olan qeyri-kommersiya təşkilatlarına da şamil edilir. Beləliklə, əgər sizin müəssisə aşağıdakı şərtlərin hamısına cavab verirsə: 1) qeyri-kommersiya təhsil müəssisəsidir; 2) təhsil xidmətlərinin göstərilməsi üçün müvafiq lisenziyaya malikdir; 3) ƏDV-yə cəlb edilən və ƏDV-yə cəlb edilməyən əməliyyatların ayrıca uçotunu aparır - bəndlərdə nəzərdə tutulmuş güzəştləri tələb etmək üçün əsasınız var.
14 səh 2 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149. Bununla belə, artıq aşkar etdiyimiz kimi, bu üstünlük yalnız təhsil və istehsal prosesinin aparılması üçün təhsil sahəsində xidmətlərə və yalnız əsas və əlavə təhsil lisenziyada, habelə tədris prosesində göstərilən. Ona görə də növbəti sual yaranır.

Təhsil xidmətləri ƏDV obyekti kimi

Diqqət

Eyni zamanda, bu satışdan əldə edilən gəlirin bu təhsil müəssisəsinə və ya inkişafın təmin edilməsi, təhsil prosesinin təkmilləşdirilməsi üçün təcili ehtiyaclara yönəldilməsinin əhəmiyyəti yoxdur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 2-ci bəndinin 14-cü yarımbəndi). Federasiya). Vergi uçotu Təhsil təşkilatı ƏDV tutulan əməliyyatlarla yanaşı, vergitutma obyekti olmayan (vergitutmadan azad edilən) əməliyyatlar aparırsa, onların ayrıca uçotunu təşkil etmək lazımdır.

Eyni zamanda, yekun attestasiya, təhsil və ya ixtisas haqqında sənədlərin verilməsi ilə müşayiət olunmayan birdəfəlik mühazirə, təcrübə, seminar və digər təlim növləri lisenziyalaşdırılmır. Bu, Rusiya Federasiyası Hökumətinin 18 oktyabr 2000-ci il tarixli 796 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Təhsil fəaliyyətinin lisenziyalaşdırılması haqqında Əsasnamənin 2-ci bəndindən irəli gəlir.

Bundan əlavə, bu münasibətlə Rusiya Təhsil Nazirliyinin 25 dekabr 2002-ci il tarixli 31-52-122 / 31-15 nömrəli Məktubu var idi, orada deyilir ki, “... dövlət və bələdiyyə təhsil müəssisələrinin fəaliyyəti. yekun attestasiya və təhsil və (və ya) ixtisaslar haqqında sənədlərin verilməsi ilə müşayiət olunmayan ödənişli əlavə təhsil xidmətləri lisenziyalaşdırılmır. Seminarlar ümumiyyətlə təhsil fəaliyyətini həyata keçirmək üçün lisenziyası olmayan təşkilatlar tərəfindən keçirilə bilər.

Təhsil proqramının yazılması xidmətlərinə ƏDV tutulurmu?

Belə ki, Məcəllənin 149-cu maddəsinin 2-ci bəndinin göstərilən yarımbəndi qeyri-kommersiya təhsili təşkilatları tərəfindən göstərilən xidmətlərə görə ƏDV-dən azad edilməsini nəzərdə tutur. Onu da nəzərinizə çatdırırıq ki, qeyri-kommersiya təşkilatları tərəfindən komissiyanın fəaliyyətini sübut edən konkret faktlara və ya sənədlərə malik olan şəxslər və ya şəxslər vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyin pozulması, bu məlumatı Rusiya Federal Vergi Xidmətinin mərkəzi ofisinə göndərə bilər ( ərazi orqanları Rusiya Federal Vergi Xidməti) müvafiq şəxslərə münasibətdə vergi nəzarəti tədbirləri həyata keçirərkən onları nəzərə alsın. Rusiya Federasiyasının Dövlət müşaviri vəzifəsini icra edən, 3-cü dərəcəli D.Yu.
Ödənişli seminarları imtiyazlı təhsil xidmətləri kateqoriyasına aid etmək mümkündürmü? Beləliklə, ödənişli seminarlar keçirərkən ƏDV-dən azad olmanın mümkünlüyü məsələsi, seminarın tədris və istehsal prosesinin aparılması üçün təhsil xidmətləri ilə bərabər tutula biləcəyini müəyyən etməkdən ibarətdir. əlavə təhsil istiqamətində. Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının 10 iyul 1992-ci il tarixli 3266-1 nömrəli "Təhsil haqqında" Qanununun 9-u, Rusiyada həyata keçirilən bütün təhsil proqramları ümumi təhsil və peşəyə bölünür və bu proqram növlərinin hər biri daha sonra əsas və əlavə olaraq bölünür. .
Eyni zamanda, səh.
Ancaq oxşar xidmətlər başqaları tərəfindən təmin edilirsə təhsil təşkilatları, o cümlədən ayrı və ya şəklində yaradılmışlar struktur bölmələri qeyri-kommersiya təşkilatları və ya fərdi sahibkarlar, ƏDV-dən azad olunmur. Bundan əlavə, qeyri-kommersiya təşkilatı bir neçə fəaliyyət növü ilə məşğul olursa, onlardan biri təhsil fəaliyyətidir, o zaman təhsil və istehsalat fəaliyyətinin aparılması üçün təhsil sahəsində xidmətlərin (əsas və əlavə təhsil sahələrində göstərilən) ƏDV-dən azad edilməsi. lisenziyada) və ya təhsil prosesi, bu şərtlə qeyri-kommersiya təşkilatı, təhsil fəaliyyəti ilə məşğul olmaq hüququ üçün lisenziya olduqda və Sənətin 4-cü bəndində nəzərdə tutulmuş şərtlərə uyğun olaraq həyata keçirilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsi, yəni. ayrıca uçota alınır.
610 saylı Qərarda ixtisasartırma müəssisəsinin tələbələri təhsil müəssisəsi rəhbərinin əmri ilə təhsilə qəbul edilmiş şəxslər hesab olunurlar. Buna görə də, əlavə təhsil tədbirinin statusunun seminara verilməsinə uyğun olmaq üçün belə bir əmr vermək lazımdır.

610 nömrəli Fərmanın 27-ci bəndinə uyğun olaraq, tələbələrin bilik səviyyəsini də qiymətləndirmək lazımdır: cari biliklərə nəzarət və yekun attestasiyanın nəticələrinə əsasən. Buna görə də təhsil müəssisəsinin rəhbərinin əmri ilə Ə sertifikatlaşdırma komissiyası, bu da öz növbəsində seminar iştirakçılarının yekun attestasiyası üçün protokollar tərtib etməlidir.

Həmçinin, Art. Rusiya Federasiyasının "Təhsil haqqında" Qanununun 27 və s.