Faktor təhlili planı fakt nümunəsi. Microsoft Excel-də Dinamik Plan Fakt Analizi

"Plan-faktik nəzarət", "plan-fakt təhlili" terminləri nisbətən yaxınlarda istifadə olunmağa başladı, baxmayaraq ki, nəticələrin təhlili metodu iqtisadi fəaliyyət göstəricilərin planlaşdırılmış dəyərlərini faktiki olanlarla müqayisə edərək müəssisənin idarəetmə təcrübəsində həmişə istifadə edilmişdir.

Maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin göstəricilərinin plan qiymətləri büdcələrdə, onların faktiki dəyərləri isə müəssisənin uçot sistemində formalaşan büdcələrin icrası haqqında hesabatlarda əks etdirilir.

Müəssisədə büdcənin idarə edilməsinin iki ideoloji sxemi mövcuddur. Birinci sxemə əsasən büdcələr (planlar) və onların icrası haqqında hesabatlar eyni tezlikdə tərtib edilir. Bu halda plan-faktual nəzarət və təhlil “fakt”ın və planın kənarlaşmaların müəyyən edilməsi və qiymətləndirilməsi ilə birbaşa müqayisəsidir.

İkinci sxemə əsasən, faktiki məlumatlar daha çox fraksiya dövrlərində (büdcələmə dövrü ilə müqayisədə) qeydə alınır. Bu zaman plan-amil nəzarəti imkanı yaranır və təhlil hesablama (kumulyativ) əsasında aparılır.

Plan-fakt təhlilinin iki məqsədi var: planlı və nəzarəti stimullaşdıran. Planlaşdırılmış məqsəd qarşıdan gələn (planlaşdırılmış) dövr üçün büdcələrin tərtibində keçmiş (hesabat) dövr üçün plan-faktik təhlilin nəticələri əsasında həyata keçirilir. Bu, "davamlı fəaliyyət" prinsipindən istifadə edir ki, bu da büdcələşdirmə ilə əlaqədar olaraq, xüsusən də aşağıdakıları ifadə edir. Qarşıdan gələn büdcə (planlaşdırma) dövrü üçün müəssisənin büdcəsi göstəricilərin faktiki dəyərlərinin onların planlaşdırılmış dəyərlərindən (əvvəlki büdcə dövrü üçün) kənarlaşmasının səbəblərinin təhlili əsasında hazırlanmalıdır. səmərəliliyin artırılması və təkmilləşdirilməsi üçün daxili ehtiyatların müəyyən edilməsi və istifadəsi kimi maliyyə vəziyyəti firmalar.

Plan-fakt təhlilinin nəzarəti stimullaşdıran məqsədi müəssisənin bu və ya digər struktur bölməsinin, bu və ya digər xidmətin işinin nəticələrini qiymətləndirərkən “faktın” plandan kənara çıxması haqqında məlumatların köməyi ilə həyata keçirilir. , habelə bu şöbə və xidmətlərin rəhbərlərinin qiymətləndirilməsi üçün.

Beləliklə, biz 2005-ci il üçün hesabat məlumatlarından istifadə edərək Sibir Kommersiya Mərkəzi MMC-nin büdcələrinin plan-fakt təhlilini aparacağıq. Təhlil rüblər üzrə deyil, ilin məlumatlarına əsasən aparılacaq. Satış büdcəsinin planlı və faktiki göstəricilərinin müqayisəsi cədvəldə verilmişdir. 3.1.

Beləliklə, Cədvəldən. 3.1-dən görünür ki, 2005-ci ildə malların satışından əldə edilən gəlirlər üzrə plan artıqlaması ilə yerinə yetirilmişdir. Eyni zamanda, birinci qrup mallar üzrə satış büdcəsi az, ikinci qrup üzrə isə plan artıqlaması ilə yerinə yetirilib ki, bu da mədaxil üzrə planın 0,5 faiz artıqlaması ilə nəticələnib. Göstəricinin çox əhəmiyyətli olduğunu söyləmək olmaz, lakin eyni zamanda müəssisənin fəaliyyətində müsbət tendensiyanı əks etdirir.

Cədvəl 3.1 - Sibir Kommersiya Mərkəzi MMC-nin 2005-ci il üçün məhsullarının satış büdcəsinin plan-faktik təhlili

Paylanma xərclərinin büdcəsini təhlil edək (cədvəl 3.2).

Cədvəldən. 3.2 göstərir ki, paylama xərclərini təşkil edən məsrəflərin əksəriyyəti planlaşdırılandan yüksəkdir. Belə komponentlər arasında aşağıdakılar var: qablaşdırma, səyahət xərcləri, digər xərclər. Eyni zamanda, nəqliyyat xərcləri nəzərdə tutulduğundan az olub. Qalan xərc maddələri nəzərdə tutulanlarla üst-üstə düşür. Bütövlükdə, paylama xərcləri nəzərdə tutulduğundan 1,2 faiz çox olmuşdur ki, bu da müəssisənin fəaliyyətində əlverişsiz məqamdır. Eyni zamanda, bu uyğunsuzluğu ikinci qrup malların satışının artması ilə izah etmək olar. Amma bu malların satışından əldə olunan gəlir plan göstəricilərini satış xərclərinin göstəricilərindən bir qədər üstələyib. Buradan belə nəticəyə gəlmək olar ki, xərclər o qədər də səmərəli olmayıb, ya da plan qeyri-dəqiq olub.

Cədvəl 3.2 - Sibir Kommersiya Mərkəzi MMC-nin 2005-ci il üçün paylama xərclərinin büdcəsinin plan-faktik təhlili

Trafik büdcəsinin göstəricilərini təhlil edək Pul(Cədvəl 3.3).

Cədvəl 3.3 - 2005-ci il üçün "Sibir Ticarət Mərkəzi" üçün pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsinin plan-faktik təhlili, rub.

Cədvəldən. 3.3-dən görmək olar ki, faktiki rəqəmlər planlaşdırılanlardan çox fərqlidir. Bu, ilk növbədə, nəzərdə tutulandan az vəsaitin daxil olması ilə bağlıdır. Bu neqativ amilin səbəbi müştərinin aldığı malın məbləğini vaxtında ödəməməsi ola bilər ki, bu da debitor borcunun artmasına və borcun azalmasına səbəb olub. nağd pul qəbzləri. Eyni zamanda, bütün maddələr üzrə xərclər nəzərdə tutulduğundan çox olmuşdur ki, bu da ilin sonunda vəsaitin nəzərdə tutulduğundan xeyli az olmasına səbəb olmuşdur.

Əmək haqqı xərcləri üçün büdcənin icrasını nəzərdən keçirin (Cədvəl 3.4).

Cədvəl 3.4 - 2005-ci il üçün Sibir Ticarət Mərkəzi MMC-nin əmək haqqı xərcləri üçün büdcənin plan-faktik təhlili, rub.

Cədvəldən. 3.4-dən görünə bilər ki, əmək haqqının dəyəri planlaşdırıldığından bir qədər yüksək oldu, lakin bu, satıldığına görə mənfi bir məqam hesab edilə bilməz. daha çox məhsul B, bu o deməkdir ki, əlavə əmək xərcləri tələb olunurdu.

Proqnoz balansının göstəricilərini faktiki göstəricilərlə müqayisə edərək nəzərdən keçirin (cədvəl 3.5).

Proqnoz balansının plan-fakt təhlili nəticəsində belə nəticəyə gəlmək olar ki, faktiki göstəricilərin əksəriyyəti planlaşdırılanlarla üst-üstə düşməyib. Ola bilsin ki, proqnoz çox optimist olub. Hətta faktiki və proqnoz balansına görə hesablanan təşkilatın fəaliyyət göstəriciləri də birincinin xeyrinə deyil, fərqlənir.

Cədvəl 3.5 - 2005-ci il üçün Sibir Ticarət Mərkəzi MMC üçün proqnoz balansının plan-faktik təhlili, min rubl.

Ümumiyyətlə, təhlilin nəticələrinə əsasən belə qənaətə gəlmək olar ki, göstəricilərin əksəriyyəti kifayət qədər düzgün proqnozlaşdırılıb və “Sibir Kommersiya Mərkəzi” MMC-nin səmərəliliyini xarakterizə edən proqnozlaşdırılan bəzi parametrlər hətta artıqlaması ilə yerinə yetirilməyə müvəffəq olub. Baxmayaraq ki, bəzi planlı göstəricilər əldə olunmayıb.

| Endirilib: 356

Annotasiya:

İstənilən şirkət fəaliyyətinin maliyyə göstəricilərinin planlaşdırılan parametrlərə uyğun olmasını təmin etməyə çalışır. Sapmaları, onların əhəmiyyətini və səbəblərini müəyyən etmək üçün məqalədə müzakirə ediləcək plan-fakt təhlili (PFA) istifadə olunur.

JEL təsnifatı:

Maliyyə Məsuliyyəti Mərkəzi (FRC) “CFR büdcəsində müəyyən edilmiş müəyyən maliyyə-iqtisadi göstəricilər, məsələn, xərc mərkəzi, gəlir mərkəzi, xərc mərkəzi, investisiya üçün təsdiq edilmiş motivasiya sxeminə uyğun olaraq məsul struktur bölmədir (və ya bölmələr qrupu). Mərkəz" .

Maliyyə məsuliyyəti mərkəzləri üçün plan-fakt təhlili (PFA) aparmaqla, plan göstəricilərinin yerinə yetirilməsi və təqdim olunan məlumatların keyfiyyətinin yüksəldilməsi baxımından CFD-lərin özlərinin fəaliyyətinin nəticələrinin qiymətləndirilməsi üçün əsaslandırma formalaşdırılır. O, həmçinin əsasın vəziyyətini və dəyişikliklərini izləyir maliyyə göstəriciləriümumiyyətlə şirkət üçün.

Plan-fakt təhlilinin məqsəd və vəzifələri

Plan-fakt təhlili - büdcədə planlaşdırılan göstəricilərin (büdcə dövrü üçün tərtib edilmiş və təsdiq edilmiş proqnozlar) faktiki göstəricilərlə (keçmiş dövrlər üzrə büdcənin icrası haqqında hesabatların məlumatları), müəyyən edilmiş kənarlaşmaların (mütləq və ya nisbi olaraq) qiymətləndirilməsi və təhlili ilə dövri müqayisəsidir. şərtlər). Eyni zamanda, əhəmiyyətlilik səviyyələrinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş kənarlaşmaların təhlili vacibdir.

Beləliklə, fikrimizcə, PFA-nın əsas məqsədi faktiki dəyərlərin planlaşdırılan göstəricilərdən kənara çıxmasına təsir edən amilləri müəyyən etməkdir. Və məqsədə əsasən, PFA aşağıdakı vəzifələri həll edir:

- planlaşdırılan göstəricilərin həyata keçirilməsi üçün Mərkəzi Federal Dairənin fəaliyyətinin nəticələrinin ağlabatan qiymətləndirilməsi;

– onların tənzimlənməsi üçün təkliflərin formalaşdırılması;

- keyfiyyətin yaxşılaşdırılması analitik materiallar faktiki dəyərlərin planlaşdırılmış göstəricilərdən sapmalarının təhlili;

– bu sapmalarda tendensiyaların müəyyən edilməsi.

Beləliklə, PFA prosesi aşağıdakı addımlardan ibarətdir:

– faktiki qəbul edilmiş məlumatların toplanması, işlənməsi və təhlili;

- faktiki göstəricilərin planlaşdırılmış göstəricilərdən kənarlaşmalarının, habelə bu kənarlaşmaların səbəblərinin müəyyən edilməsi;

- əhəmiyyətlilik dərəcəsinə görə kənarlaşmaların sıralanması;

– məqbul hədlər daxilində büdcələrin mümkün düzəlişləri ilə bağlı qərarların qəbul edilməsi.

Planlaşdırılan göstəricilər, kənarlaşmaların qiymətləndirilməsi

Hər büdcə dövrünün sonunda plan-fakt təhlili aparılmalı və onun nəticələri qarşıdakı dövrdə nəzərə alınmalıdır. Bu baxımdan onun rübün və ilin yekunlarına əsasən hesablama əsasında keçirilməsi obyektiv olacaq. Bu halda, PFA aşağıdakıları əhatə etməlidir:

– hesabat dövrünün plan göstəricilərinin yerinə yetirilməsinin təhlili;

- hesabat dövründən əvvəlki dövrün göstəricilərinin faktiki dəyərləri ilə müqayisədə hesabat dövrünün göstəricilərinin faktiki dəyərlərinin dinamikasının təhlili.

Fikrimizcə, PFA-ya aşağıdakı planlaşdırılmış göstəricilərin həyata keçirilməsinin təhlilini daxil etməsi məqsədəuyğundur:

1) planlaşdırılan və nəzarət göstəriciləri, məsələn, şirkətin gəlir və xərclərinin ümumi məbləği, investisiya proqramı;

2) cari dövrün xərcləri;

3) əsas fəaliyyətin gəliri və dəyəri;

4) digər fəaliyyətlərin gəliri və dəyəri;

5) digər gəlir və xərclər.

Burada həm də vacibdir ki, PFA qarşı tərəflər üçün ayrılmış limitlər əsasında nəzarət edilən bölmələr üçün maliyyə məsuliyyəti mərkəzləri tərəfindən həyata keçirilsin. Bu, müəyyən bir xərc maddəsi üçün ayrılmış limit daxilində xərcləri idarə etməyə imkan verəcəkdir.

Mərkəzi Federal Dairə tərəfindən ayrılmış limitlərin yerinə yetirilməsinin plan-fakt təhlili faktiki dəyərlərin planlaşdırılan göstəricilərdən sapmasına səbəb olan əsas amilləri aşkar etməlidir.

Buna görə də, onun kənarlaşmaların əhəmiyyəti meyarları əsasında aparılması məqsədəuyğundur. Sapmaların əhəmiyyəti səviyyələri Mərkəzi Federal Dairənin gəlir və xərclərinin maddələri, habelə planlaşdırılan və nəzarət göstəricisi olan şirkətin xərclərinin ümumi məbləği üçün müəyyən edilmiş hədlərin pozulması dərəcəsini müəyyənləşdirir. . Sapmaların əhəmiyyətlilik səviyyələri 2 növ ola bilər:

– “əhəmiyyətsiz” – pozuntu əhəmiyyətsizdir və təhlil tələb etmir;

- "əhəmiyyətli", "ciddi" və "kobud" - pozuntular təhlil tələb edir.

Eyni zamanda, hər bir CFD üzrə gəlir və xərc maddələri üzrə kənarlaşmaların əhəmiyyətlilik səviyyəsi hər bir CFD-nin xərclərinin şirkətin ümumi xərclərindəki payına mütənasib olaraq hesablanır. Və faktiki dəyərin planlaşdırılmış göstəricidən kənarlaşma həddinə əsaslanır xüsusi çəkisi bütün şirkət xərclərinin faizi kimi müəyyən bir büdcə maddəsi. Əgər bu və ya digər məsrəf maddələri bir neçə CFD tərəfindən idarə olunursa, onda kənarlaşmaların əhəmiyyətlilik səviyyəsi nəzarət edilən məsrəf limitlərinin ümumi xərclərdə payından asılı olaraq CFD-lər arasında bölüşdürülməlidir.

Fikrimizcə, faktiki göstəricilərin planlaşdırılmış göstəricilərdən dəyişməsi haqqında etibarlı məlumat əldə etmək üçün mütləq və nisbi göstəricilər nəzərə alınmaqla kənarlaşmaları qiymətləndirmək kifayətdir.

Plan-fakt təhlili nəticələri

Fikrimizcə, planlaşdırılmış göstəricilərin kənarlaşmaların əhəmiyyətlilik səviyyələri üzrə yerinə yetirilməsinin təhlilinin bir hissəsi olaraq, CFR faktiki dəyərlərin planlaşdırılmış göstəricilərdən kənara çıxmasının səbəblərini göstərərək, bu amilləri göstərməsi vacibdir. bu sapmaya səbəb olmuşdur. Bunun üçün əhəmiyyətlilik səviyyəsinə uyğun olaraq şərh tələb edən hər bir sapma üçün həcm amilindəki dəyişikliklər (istehlak olunan resursların sayı, işçilərin sayı, işçilərin sayı) nəzərə alınmaqla, ona səbəb olan səbəblər müəyyən edilməlidir. təmir edilmiş obyektlər və s.) və məsrəf əmsalının dəyişməsi (orta əmək haqqı, materialların və xidmətlərin qiyməti, vergi dərəcəsi, daxili xidmətlərin dəyəri).

PFA-nın aparılmasının bütün mərhələləri başa çatdıqdan sonra, fikrimizcə, alınan məlumatların şirkət rəhbərliyinə təqdim edilməsi forması haqqında düşünməyə dəyər. Fikrimizcə, plan-fakt təhlilinin nəticələrinə dair məlumat hesabat dövründə müəyyən edilmiş kənarlaşmaların səbəbləri ilə bağlı şərhlər daxil olmaqla, analitik cədvəllər əlavə edilməklə hazırlanmış nümunənin izahlı qeydi şəklində təqdim edilə bilər.

İzahedici qeydin strukturuna aşağıdakı elementlər daxil ola bilər:

1) göstəricilərin faktiki dəyərlərinin planlaşdırılanlardan sapması və onlara səbəb olan əsas kompleks səbəblər, o cümlədən xərclərin azaldılması tədbirləri;

2) planlaşdırma və uçot metodologiyasında dəyişiklik.

Analitik cədvəllərdə aşağıdakı xarakterli məlumatlar olmalıdır: hesabat dövrü üçün plan, hesabat dövrü üçün fakt, hesabat dövründən əvvəlki dövr üçün fakt.

Eyni zamanda, qarşı tərəflər tərəfindən büdcə gəlirləri və xərc maddələri üzrə ayrılmış limitlərin CFR-nin icrasının təhlili əsasında formalaşan bütün məlumatlar aşağıdakı müddətlərdə rəhbərliyə təqdim edilməlidir:

- illik büdcə göstəricilərinin icrası üçün AXCP - müəyyən edilmiş qaydada hər il müəyyən edilmiş müddətdə;

– rüblük göstəricilərin yerinə yetirilməsi üzrə AFFA – hesabat rübündən sonrakı ayın müəyyən edilmiş tarixinə qədər.

Nəticə

Sonda deyə bilərik ki, plan-fakt təhlili şirkət üçün zəruridir, çünki bu, onun gələcək inkişafına təsir göstərir, çünki planlaşdırılmış və faktiki dəyərlərin müqayisəsi gələcəkdə ehtimal olunan sapmaları qiymətləndirməyə imkan verir.

Fikrimizcə, PFA təkcə planın faktdan əhəmiyyətli dərəcədə kənara çıxması olan göstəricilərə diqqət yetirməyə deyil, həm də bu kənarlaşmaların səbəblərini müəyyən etməyə imkan verir. Mərkəzi Federal Dairə kontekstində plan və nəzarət göstəricilərinin və büdcələrin icrasının təhlilində sapmaların əhəmiyyətlilik səviyyələrindən istifadə imkan verir:

– bütün əhəmiyyətli sapmaları müəyyən etmək;

- bütün şirkətdə büdcələrin icrasında əhəmiyyətli kənarlaşmaların sayını azaltmaq;

- Mərkəzi Federal Dairənin büdcələrinin icrasında ümumi sapmaların sayını əhəmiyyətli dərəcədə azaltmaq.

Eyni zamanda, maliyyə məsuliyyəti mərkəzləri tərəfindən planlaşdırılan büdcə göstəricilərinin icrası barədə məlumatların toplanması və işlənməsi ümumilikdə ayrılmış limitlər nəzərə alınmaqla onların cari fəaliyyətinə nəzarət etməyə imkan verir.

şirkət tərəfindən. Bu, öz növbəsində, şirkətin fəaliyyətinin problemli sahələrinə prioritet diqqət yetirməyi tələb edən təhlil və nəzarəti həyata keçirməyə, habelə büdcə hədəflərinin yerinə yetirilməsi üçün hər bir CFD-nin fəaliyyətini qiymətləndirməyə imkan verir.

Fikrimizcə, PFA-nın aparılması üçün əsas şirkətdə PFA-nın aparılması prosedurunu və tələblərini, habelə onun təqdimat formasını tənzimləyən plan-fakt təhlilinin aparılması metodologiyasının işlənib hazırlanması və həyata keçirilməsi ola bilər.

Beləliklə, fikrimizcə, səmərəli sistem Büdcə tərtibi yalnız Mərkəzi Federal Dairə üçün planlı hədəflərin müəyyən edilməsini deyil, həm də səmərəli planların qəbul edilməsi üçün büdcənin icrasına vaxtında nəzarət və təhlili əhatə edir. idarəetmə qərarları, plan-fakt təhlili vasitəsilə.

Monoqrafiyanızı dərc edin yaxşı keyfiyyət cəmi 15 tr!
Baza qiymətə mətnin yoxlanılması, ISBN, DOI, UDC, LBC, hüquqi nüsxələr, RSCI-yə yükləmə, Rusiya üzrə çatdırılma ilə 10 müəllif nüsxəsi daxildir.

Moskva + 7 495 648 6241

Mənbələr:

1. Karpov A. 100% praktik büdcələşdirmə. Kitab 2. Büdcə sisteminin reqlamenti. - M.: Nəticə və keyfiyyət, 2008 - 472 s.
2. Baza Qrup Laboratoriyaları. Kitabxana. Lüğət. Plan-fakt təhlili. [ Elektron resurs]. – Giriş rejimi: http://www/basegroup.ru/glossary/definitions/plan_fact/.

Plan-fakt təhlilinin köməyi ilə maliyyə direktoru yalnız şirkətin dinamikası haqqında tam təsəvvür əldə edə bilməz, həm də iqtisadi fəaliyyətin yaxşılaşdırılması üçün tövsiyələr hazırlaya bilər. Məqalədən bunu necə edəcəyinizi öyrənəcəksiniz.

Ümumilikdə kənarlaşmaların təhlilinin mahiyyəti şirkətin faktiki fəaliyyəti ilə onların standart və ya planlaşdırılmış dəyərləri arasındakı fərqi hesablamaqdır. Bundan əlavə, göstəricilərin özləri müxtəlif bölmələrdə nəzərdən keçirilə bilər: dövrlər, tarixlər, mallar və ya məhsul qrupları, təchizatçılar və alıcılar, biznes xətləri və ya bazar seqmentləri, şirkət bölmələri və ya maliyyə məsuliyyəti mərkəzləri və s.

Plan-fakt təhlili apararkən aşağıdakı sapma növləri öyrənilir:

• mütləq sapmalar- bir dəyəri digərindən çıxarmaqla əldə edilən fərq planlaşdırılmış və faktiki parametrlər arasında mövcud vəziyyətin ifadəsidir;
• nisbi sapmalar- faktiki göstəricilərin digər oxşar göstəricilərə nisbəti kimi hesablanır və faizlə ifadə edilir. Nisbi kənarlaşmaların istifadəsi təhlilin informasiya məzmununun səviyyəsini artırır və dəyişiklikləri daha aydın qiymətləndirməyə imkan verir;
• seçici sapmalar- təhlil edilən dövrlərdə şirkətin fəaliyyəti ilə bağlı hesablanmışdır. Onlar müəyyən müddət ərzində proseslərin və göstəricilərin dinamikasını qiymətləndirmək üçün istifadə olunur.

Plan-fakt təhlili, bir tərəfdən, variasiya təhlilinin xüsusi halıdır (daha çox plandan faktın hansı kənarlaşmaları kritik hesab edilir >>). Digər tərəfdən, normativ və ya planlı göstəricilərin müəyyən edildiyi digər təhlil metodlarından istifadə etməklə hesablanmış hər hansı göstəriciləri nəzərdən keçirərkən istifadə edilə bilər. Məhz buna görə də plan-fakt təhlili şirkətin biznesini idarə etmək üçün alət və büdcənin idarə edilməsinin əsas metodu kimi ən çox istifadə olunur.

Üç addımda altı ay ərzində şirkətin nəticələrinin plan-fakt təhlilini necə aparmaq olar

Həll ilin birinci yarısının sonunda biznesin vəziyyətini xarakterizə edən hesabat yaratmağa kömək edəcək və dəyişikliklərə tez reaksiya vermək imkanı verəcək.

Təcrübədə şirkətin fəaliyyət göstəricilərinin üç əsas növü var:

1. Şirkətin fəaliyyət göstəriciləri - əks etdirir ümumi dövlətşirkət işi.
2. Şirkətin istehsal göstəriciləri - bu göstəricilər qrupu şirkətin fəaliyyətinin nəticəsini hansı amillərdən təşkil etdiyi barədə fikir verir.
3. Şirkətin fəaliyyət göstəriciləri - şirkətin fəaliyyətinin yaxşılaşdırılması yollarını müəyyən etmək üçün nəzərdə tutulmuşdur.

Fəaliyyət göstəriciləri üzrə plan-fakt təhlili

Tutaq ki, fəaliyyətlərin plan-fakt təhlili aparmaq lazımdır istehsal şirkəti Dörd istehsal edən Alpha əmtəə qrupları mebel. Planlaşdırılan göstəricilər və məlumatlar əsasında idarəetmə hesabatı faktiki nəticələr haqqında şirkətin maliyyə direktoru analitik cədvəllər formalaşdırdı müxtəlif istiqamətlər 2015-ci ildəki fəaliyyəti.

Cədvəl 1. Şirkətin fəaliyyətinin təhlili

Cədvəldəki məlumatlar göstərir ki, məhsul satışı üzrə planın artıqlaması ilə yerinə yetirilməsi 1,72% (və ya 4,886 min rubl), dəyəri isə cəmi 0,32% artıb ki, bu da satışın yüksək səmərəliliyini göstərir. Orta əhali ilin sonunda işçilər plandan 5 nəfər (və ya 2,78%), orta əmək haqqı isə plandan 3,63% çox olmuşdur.

Power BI-da ilin ilk yarısı üçün plan-fakt

Altı ay ərzində işin nəticələrini qiymətləndirə və ya əvvəlcədən bir neçə rüb üçün proqnoz qura bilərsiniz.

Bu cür göstəricilər qeyri-kafi effektiv motivasiya sisteminin olduğunu göstərir, çünki planla müqayisədə daha yüksək əmək haqqı ilə bir işçiyə düşən məhsul gözləniləndən 1,03% aşağı oldu. Əsas vəsaitlərin dəyəri faktiki olaraq nəzərdə tutulduğundan yüksək olub, aktivlərin gəlirlilik əmsalı isə əksinə, 0,05 bənd aşağı olub. Bu rəqəmlər bizə göstərir ki, şirkətin əsas vəsaitləri nəzərdə tutulduğundan bir qədər az səmərəli istifadə olunub.

Məhsulların material sərfi göstəriciləri maddi məsrəflərə qənaət baxımından yaxşı nəticəni açıq-aydın göstərir, çünki faktiki olaraq onlar nəzərdə tutulandan 5,85% az idi. 2015-ci ildə satışdan mənfəət və satışın rentabelliyi nəzərdə tutulduğundan müvafiq olaraq 7,85% və 6,03% səviyyəsində yüksək olmuşdur.

Lakin şirkətin sahibləri üçün ən maraqlı performans göstəriciləri ilin sonunda gözləniləndən aşağı oldu. Beləliklə, kapitalın gəlirliyi planlaşdırılandan 0,69% aşağı səviyyədə müəyyən edildi və kapitalın gəlirliliyi 0,56% azalıb.

Fəaliyyət göstəriciləri üzrə plan-fakt təhlili

Sonra, istehsal göstəricilərinin nəticələrinin nəzərdən keçirilməsinə müraciət edirik. Plan-fakt təhlilinin əsas hissəsi istehsal göstəricilərinə düşür, çünki şirkətin rəhbərlərinin və əsas işçilərinin əksəriyyəti onlarla işləyir. Tədqiq olunan məlumatların çox olması səbəbindən onları bir cədvəldə ümumiləşdirmək mümkün deyil və müxtəlif fəaliyyət sahələri üçün bir neçə cədvəl formalaşdırmaq ən məqsədəuyğundur.

Cədvəl 2 şirkətin maliyyə nəticələrinin plan-fakt təhlilini təqdim edir.

Cədvəl 2. Şirkətin fəaliyyət göstəricilərinin təhlili

2015-ci ilin sonunda Alfa şirkətinin ümumi mənfəəti 2,479 min rubl oldu. (1,5%) nəzərdə tutulduğundan azdır. Eyni zamanda, il ərzində kommersiya xərcləri 62,775 min rubl təşkil edib ki, bu da planlaşdırılan rəqəmdən 8,3% çoxdur. Belə dinamika proseslərin səmərəliliyinin olmamasından xəbər verir kommersiya xidmətişirkətlər.

Eyni zamanda, inzibati xərclərə 21,5% (və ya 11,453 min rubl) qənaət şirkətə satış mənfəəti hədəfini 7,9% üstələməyə imkan verdi. Bununla belə, burada maliyyə direktoru xərc maddələrinin hər biri üçün inzibati xərclər planının düzgünlüyünü daha diqqətlə təhlil etməlidir, çünki belə əhəmiyyətli qənaət çox güman ki, planlaşdırılan göstəricinin etibarsızlığı ilə bağlıdır.

Sonda qeyd edirik ki, Alfa şirkəti illik planı yerinə yetirmişdir xalis gəlir iqtisadi fəaliyyətdən 107,6% artıb. İlin sonunda istehsalın ümumi dəyəri planlaşdırılandan artıq olduğundan, şirkətin maliyyə direktoru hələ də bu göstəricini həm məhsul çeşidi kontekstində, həm də xərc maddələri kontekstində qiymətləndirməlidir. Cədvəl 3-də məhsul çeşidində istehsal planının icrasını təhlil etmək üçün məlumatları görürük.

Cədvəl 3Əmtəə məhsullarının istehsalı üzrə planın icrasının təhlili

Bu məlumatlardan belə nəticəyə gəlmək olar ki, “kabinetlər” qrupu üzrə istehsal planı müvafiq olaraq 17,41 faiz və “stol” üzrə 18,82 faiz artıqlaması ilə yerinə yetirilib. Amma “mətbəx dəsti” və “divan” qrupunda plan 14,54 faiz, 4,31 faiz yerinə yetirilməyib. İstehsalda bu plan-fakt sapmaları nəticəsində istehsalda struktur dəyişikliyi baş verdi ki, bu barədə məlumatları cədvəl 4-də görürük.

Cədvəl 4Kommersiya məhsullarının strukturunun təhlili

Bu cədvələ əsasən belə qənaətə gəlirik ki, “qarderoblar” qrupuna aid məhsulların istehsalı üzrə faktiki olaraq plan dəyərini 2,6 faiz üstələmiş, “mətbəx dəstləri” qrupu üzrə 2,8 faiz azalma olmuşdur. divanlar” qrupunda biz də ümumi istehsalda faktiki payın 3% azaldığını, “masalar” qrupunda isə əksinə, 3,2% artım müşahidə edirik. Qrupların hər birində məhsul vahidinin istehsalına çəkilən xərclər müxtəlif olduğundan, bu kənarlaşmalar nəticəsində məhsulun faktiki maya dəyəri satışın artımı ilə müqayisədə planlaşdırılmış maya dəyərindən çox olmuşdur.

Bu qənaətin rəqəmsal təsdiqini 2-ci cədvəldə görə bilərik - planla müqayisədə faktiki satışın 1,7% artması ilə faktiki maya dəyərinin artımı 6,1% təşkil etmişdir.

Daha sonra, artıqlığın nəyə səbəb olduğunu dəqiq başa düşmək üçün məsrəf maddələri kontekstində satışın ümumi dəyərinin plan-faktik sapmasını təhlil etməliyik. Cədvəl 5-də istehsalın maya dəyərinin detallaşdırılmış tərkibi barədə məlumatlar var.

Cədvəl 5. Plan-faktik aistehsalın maya dəyəri planının icrasının təhlili

Bu cədvəldəki məlumatlar göstərir ki, məhsulun faktiki maya dəyərinin planlaşdırılandan əsas artıqlığı “əmək haqqı” və “sosial ayırmalar” kimi məsrəf maddələrinin, habelə “amortizasiya” kimi məsrəf maddələrinin artması hesabına baş vermişdir. ”. "Əmək haqqı" maddəsi üzrə plan-fakt sapmaları ən əhəmiyyətli olduğundan, "Alpha" şirkətinin işçilərinin sayının dinamikasını da təhlil etmək məqsədəuyğun olardı. Belə məlumatlar Cədvəl 6-da təqdim olunur.

Cədvəl 6 Şirkətin strukturunun və işçilərinin sayının plan-fakt təhlili

Cədvəldəki məlumatlardan görürük ki, 2015-ci ildə müəssisənin işçilərinin ümumi sayı planda nəzərdə tutulandan faktiki olaraq 6 nəfər artıqdır, o cümlədən əsas artıqlıq əmək haqqı maya dəyərinə daxil olan işçilərin (5 nəfər) payına düşür. istehsalı.

Fəaliyyət göstəricilərinin plan-fakt təhlili

Təhlildən sonra istehsal göstəriciləri Alfa şirkəti, biz onun işinin performans göstəricilərini nəzərdən keçirməyə davam edə bilərik. Şirkətin fəaliyyət göstəriciləri plan-fakt təhlilindən istifadə etməklə də yoxlana bilər, ancaq şirkətdə bu cür göstəriciləri planlaşdırmaq üçün bir sistem olması şərtilə.

Cədvəl 7-də Alpha-nın istifadə etdiyi əsas performans göstəriciləri var.

Cədvəl 7 Şirkətin fəaliyyət göstəricilərinin təhlili

Bu cədvəllər şirkətin kifayət qədər səmərəliliyini göstərir, çünki həm mütləq, həm də nisbi mənada maliyyə təhlükəsizliyinin faktiki marjası planlaşdırılan dəyərdən daha yüksəkdir. Eyni zamanda, gəlirlərin artımı ilə müqayisədə dəyişən xərclərin üstələməsi onların optimallaşdırılması və azaldılması üçün tədbirlərin görülməsinə ehtiyac olduğunu göstərir. Müsbət plan-fakt sapması sabit xərclər də şahidlik edir effektiv idarəetmə bu xərclər.

Mənfi cəhətlərə marjinal gəlirin faktiki dəyərinin planlaşdırılanla müqayisədə mənfi sapması daxildir ki, bu da öz növbəsində şirkətin gəlirlilik həddinin plan dəyərinə çatmamasına səbəb oldu.

Alfa-nın marketinq siyasətinin plan-fakt təhlilini Cədvəl 8-də görmək olar.

Cədvəl 8 Məhsulların satışının həcmi üzrə planın yerinə yetirilməsinə amillərin təsirinin təhlili

Cədvəldəki məlumatlar göstərir ki, “Alfa” məhsullarının satışı nəticəsində “mətbəx dəstləri” və “divan” qruplarının satış qiymətləri satış planında nəzərdə tutulandan faktiki olaraq aşağı olub, nəticədə şirkət gəlir itirib. 3,920 min rubl məbləğində. və 9,292 min rubl. müvafiq olaraq. Satış strukturunda “divan” qrupunun payı 50%-dən çox olduğundan, “qarderob” və “divan” qrupları üzrə planlaşdırılmış qiymətdən yüksək satış qiyməti bu məbləğlərin ödənilməsinə imkan verməyib. Plan-fakt təhlilinin nəticələri göstərdi ki marketinq siyasətişirkət satış qiyməti baxımından kifayət qədər səmərəli deyildi.

Həmçinin, Alfa-da əmək məhsuldarlığı baxımından performans göstəricilərini nəzərdən qaçırmaq olmaz. Təhlil üçün məlumatlar Cədvəl 9-da verilmişdir.

Cədvəl 9 Əmək məhsuldarlığı üzrə planın yerinə yetirilməsinə amillərin təsirinin təhlili

Bu məlumatlar bizə göstərir ki, 2015-ci ildə əməyin səmərəliliyi əslində planlaşdırılandan aşağı olub. Beləliklə, bir işçinin orta illik məhsulu 15 min rubl təşkil etdi. az, bir işçinin işlədiyi iş günlərinin sayı isə nəzərdə tutulandan 9 saat azdır.

Əmin olduğumuz kimi konkret misal Alfa şirkətinin fikrincə, şirkətin fəaliyyətinin plan-fakt təhlili müxtəlif aspektlərdə həyata keçirilə bilər, lakin eyni zamanda maliyyə direktoru səylərini fəaliyyətin yekun nəticələrinə təsir edən ən əhəmiyyətli göstəricilərə cəmləşdirməyin zəruriliyini xatırlamalıdır. .

Məqalə üçün videoya baxın:

Bunun nə demək olduğunu anlayaq:

Bir az nəzəriyyə...

Bizim bəzi dəyərlərin Planı və Faktı var, məsələn, "Satış", burada:

• Plan- əldə etmək istədiyimiz planlaşdırılan / proqnozlaşdırılan dəyər, yəni. "Satış planı"
• Fakt– əldə edə bildiyimiz faktiki/cari dəyər, yəni. "Satış faktı"

Planı təhlil edək - Fakt, bunun üçün aşağıdakı dəyərləri hesablayırıq:

• Sapma planın həyata keçirilməsindən - biz Faktla Planı mütləq şəkildə müqayisə edirik, planın icrasından mütləq şəkildə kənarlaşmaları görürük. Müvafiq olaraq, "0"-a bərabər olan kənarlaşma bizə planın tam yerinə yetirildiyini bildirir.
• Performans plan - biz faktı Planla nisbi olaraq müqayisə edirik, planın icrasını faizlə görürük. Müvafiq olaraq, “100%”ə bərabər nəticə bizə planın tam yerinə yetirildiyini bildirir.

Təfərrüatlı Plan Təhlil faktı

Plan müxtəlif səviyyəli təfərrüata malik ola bilər - bu, Planın / təhlil faktının təfərrüat səviyyəsini (dərinliyini) müəyyənləşdirir, məsələn:

• Plan hər bir "Məhsul" üçün təyin edilə bilər - bu, bir səviyyəli plan olacaq
• Plan hər bir "Məhsul" və hər bir "Müştəri" üçün təyin edilə bilər - bu iki səviyyəli plan olacaq
• Plan hər bir "Məhsul" və "Satış Kanalları" kontekstində hər bir "Müştəri" üçün təyin edilə bilər - bu üç səviyyəli plan olacaq (bir müştərinin müxtəlif satış kanallarında işləyə biləcəyi güman edilir)

Bütün bunlar planlaşdırma səviyyələri adlanır, yəni: səviyyə 1, səviyyə 2, səviyyə 3 (praktikada 3-dən çox səviyyə istifadə edilmir)

(Burada aydınlaşdırmaq lazımdır ki, təbii atributlar/iyerarxiyalar planlaşdırma səviyyələri kimi sayılmır. Məsələn, əgər məhsullar üzrə planımız varsa, o zaman kateqoriyalar üzrə plan sadəcə məhsulların cəmidir. Sadəcə olaraq, əgər atributlar/iyerarxiyalar bunu edirsə. plan detalları xətlərinin sayını artırmayın, onda bu planlaşdırma səviyyəsi deyil)

Həm də, bir qayda olaraq, planın əsas planlaşdırma səviyyəsi (ətraflı) var - bu, vaxtdır, çox vaxt plan hər ay üçün təfərrüatlıdır.

Planlaşdırma səviyyələri- bu, planlaşdırmanın mürəkkəbliyini müəyyən edən planlaşdırma sistemində ən mühüm meyardır. Məsələn, üç səviyyəli satış planınız varsa (= üç səviyyəli satış planlaşdırma sistemi kontekstində: Satış kanalı / Müştəri / Məhsul), burada:

• Satış kanalları = 5
• Müştərilər = 1000
• Məhsullar = 300

Sonra planlaşdırmalısınız: 5 * 1000 * 300 = 1.500.000 sətir plan detalı, yəni. hər ay üçün planlaşdırılan standart dəyərlər. Buna görə bunu * 12-yə vururuq, ildə 18.000.000 sətir alırıq

Buna görə də satışda ən çox yayılmış planlaşdırma sistemləri 1-2 səviyyədir. Satış qrupları üçün planlaşdırma səviyyələrinin bəzi nümunələri bunlardır:

• Menecer/Müştəri - bir səviyyə (bir menecer bir müştəri ilə işləyirsə)
• Brend/Məhsul - bir səviyyə
• Kateqoriya/Məhsul - bir səviyyə
• Kateqoriya/Brend - iki səviyyə (bir brend bir neçə kateqoriyaya aiddirsə)
• Müştəri/Məhsul - iki səviyyə
• Ərazi/Məhsul - iki səviyyə
• Region/Məhsul - iki səviyyə
• Satış kanalı/Məhsul - iki səviyyə
• Menecer/Məhsul - iki səviyyə
• Region/Satış Kanalı/Məhsul - üç səviyyə
• Satış kanalı/Müştəri/Məhsul - üç səviyyə (bir müştəri bir neçə kanalda işləyirsə)

Nümunələrdə "Məhsul" planlaşdırma səviyyəsi "Kateqoriya" və ya "Brend" olaraq dəyişdirilə bilər. Bu, satış planının təfərrüatlı xətlərinin sayını azaldacaq

Həmçinin, bir qayda olaraq, planlaşdırmanın yuxarı səviyyəsi birbaşa icraçılar - satış şöbələrinin menecerləri ilə əlaqələndirilməlidir, əks halda planın həyata keçirilməsi üçün heç bir şəxsi məsuliyyət olmayacaqdır.

Gəlin məşqə keçək...

Praktikada əsas sual yaranır - Plan Fakt təhlilini hansı proqramda həyata keçirmək olar?

Məlumdur ki, bu gün ən çox lazımlı alət məlumatların təhlili üçün Microsoft Excel. Müvafiq olaraq, Plan-Fakt təhlili ən yaxşı Excel-də aparılır və bunun üçün üç yanaşma var:

• 1-ci yanaşma: Plan və Faktiki dəyərlər mərkəzləşdirilmiş verilənlər bazasında saxlanılır (bu, şirkətin tam hüquqlu bir sistemə sahib olması üçün bir seçimdir. Business Intelligence BI ), bu BI verilənlər bazasından (SQL və ya OLAP) məlumatlar avtomatik olaraq Excel-ə yüklənir, burada "Plan Fakt Təhlili"ndən ibarət hesabat hazırlanır.
• 2-ci yanaşma: Plan dəyərləri Excel-də saxlanılır və Fakt avtomatik olaraq BI Business Intelligence sistemindən yüklənir, çünki birinci yanaşmada olduğu kimi, bu məlumatlara əsaslanaraq, siz həmçinin "Plan Fakt Analizi"ni ehtiva edən bir hesabat qura bilərsiniz.
• 3-cü yanaşma: Plan dəyərləri Excel-də saxlanılır və Fakt əl ilə daxil edilir. Məsələn, 1C və ya hər hansı digər korporativ hesabdan məlumatları kopyalayaraq ERP sistemləri(şirkətdə Business Intelligence BI sistemi olmadıqda belədir), bu məlumatlara əsaslanaraq, ikinci yanaşmada olduğu kimi “Plan Fakt Analizi”ni ehtiva edən hesabat yarada bilərsiniz.

Müvafiq olaraq, Plan Fakt təhlilinə ən qabaqcıl yanaşma, ilk növbədə, Excel PivotTables istifadə edərək dinamik Plan / Fakt təhlili aparmağa imkan verən "Yanışma 1" dir.

Ancaq bir seçim olaraq (şirkətdə 1-ci yanaşmadan istifadə edilmədiyi təqdirdə) 2 və 3-cü yanaşmalar üçün Excel-də 1-ci yanaşmaya yaxın effekt əldə etməyə imkan verən dinamik təhlil fakt planının nümunəsini verəcəyəm.

Məncə, bu, müəssisə üçün fakt planının çox uğurlu və çevik versiyasıdır...

Nümunə: Pivot Cədvəllərlə Excel-də Dinamik Plan Fakt Analizi

Bu necə işləyir?

Vərəq Datası:

• “Məlumat” vərəqində hər ay üçün Plan tələb olunan təfərrüatda saxlanılır (hər sətir Planın minimum təfərrüat səviyyəsidir. Bizim vəziyyətimizdə Menecer / Müştəri)
• Həmçinin, BI_Fact vərəqindən Fakt avtomatik olaraq Plan təfərrüatının hər bir sətri üçün “Məlumat” vərəqinə çəkilir (yəni, müvafiq Fakt dəyəri hər Plan dəyərinə çəkilir), bunun üçün aşağıdakı Excel funksiyasından istifadə olunur:

Funksiya SUMIFS, bir neçə şərtlə məlumatların cəmlənməsini həyata keçirir.

Nümunəmizdə aşağıdakı Excel düsturu istifadə olunur:
=SUMIFS
BI_Fact!$D:$D; -- Fakt Dəyərləri
BI_Fact!$A:$A;[@[Ay ID]]; -- Vəziyyət 1
BI_Fact!$B:$B;[@Manager]; -- Vəziyyət 2
BI_Fact!$C:$C;[@Account] -- Şərt 3

Vərəq BI_Fakt:

• "BI_Fact" vərəqi avtomatik olaraq korporativ BI sistemindən faktiki məlumatlarla yüklənir (Yanlaşma 2) və ya faktiki məlumatlar əl ilə daxil edilir (Yanışma 3)

Vərəq Planı_Fakt:

• "Plan_Fakt" vərəqində Excel Pivot Cədvəli ilə qurulan dinamik "Plan Fakt Analizi" var və Pivot Cədvəlin məlumat mənbəyi "Məlumat" vərəqidir

Ən maraqlısı odur ki, bu Plan Faktını “Yanışma 1 və 2” ilə yeniləmək üçün sadəcə Excel əmrini yerinə yetirmək kifayətdir: “Məlumat”> “Hamısını yenilə” və Plan Faktı aktuallaşacaq. indiki zamanda. “3-cü yanaşma” vəziyyətində, ilk növbədə cari satış faktını fayla daxil etməlisiniz

Addım-addım təlimat: Excel faylı necə hazırlanır və işləyir Dinamik Plan Excel-də faktların təhlili" bu məqalə üçün video dərslikdədir

Büdcələşdirmə bunlardan biridir əsas elementlər idarəetmə uçotu, əsas vəzifələri ilkin büdcələrin hazırlanması, kənarlaşmaların operativ şəkildə müəyyən edilməsi, əldə edilmiş nəticələrin faktorial təhlili və idarəetmə qərarlarının optimal variantlarının axtarışıdır.

Müəssisənin büdcəsinin icrasının təhlili faktiki nəticələrin planlaşdırılanlarla müqayisəsi və təbii, mütləq və nisbi dəyərlərdə sapmaların səbəblərinin müəyyən edilməsidir.

Uğur qazanmaq istəyən şirkət rəqabət, xüsusilə iqtisadi qeyri-sabitlik şəraitində ödəməlidir Xüsusi diqqət büdcənin icrasının təhlili, çünki bu, idarəetmədə bir çox problemləri aşkarlamağa, xərclərə nəzarəti gücləndirməyə və icraya cavabdeh olanları müəyyənləşdirməyə imkan verir.

Büdcə təhlili üç mərhələdən ibarətdir:

İlkin mərhələ. Təhlil məlumatları əsaslandırmaq üçün büdcənin formalaşması mərhələsində aparılır.

Cari (aralıq) mərhələ. Təhlil büdcənin icrası mərhələsində aparılır. Əsassız xərclərin və sapmaların müəyyən edilməsi üçün profilaktik tədbirlər kompleksi. Büdcəyə düzəlişlərin edilməsi və ya büdcənin icrasına nəzarətin gücləndirilməsi zərurəti barədə qərarların qəbul edilməsi.

Son mərhələ. Dövrün nəticələrinə əsasən sapmaların və onların baş vermə səbəblərinin təhlili aparılır. Təsiri minimuma endirmək üçün tədbirlərin hazırlanması mənfi amillər və gələcəkdə müsbət olanları birləşdirmək. Növbəti planlaşdırma dövrü üçün nəticə və tövsiyələrin formalaşdırılması

Şəkil 1. Nümunə ilə kənarlaşmaların təhlili proqram məhsulu"WA: Maliyyəçi".

İdarəetmə qərarlarının və taktikalarının işlənib hazırlanmasına yönəlmiş sapmaların təhlili müxtəlif amillərin fəaliyyət göstəricilərinə təsir dərəcəsinin müəyyən edilməsini əks etdirən ətraflı təhlili əhatə edir. Faktor təhlili üsulu aşağıdakı kimidir:

• Son göstəricinin planlaşdırılandan ümumi sapması müəyyən edilir;
• amillərlə yekun göstərici arasında birbaşa əlaqə formalaşır;
• Faktorlar və nəticələr arasındakı əlaqə modelləşdirilir;
• Faktorlar təsir dərəcəsinə görə sıralanır;
• Yekun göstəricinin dəyişməsində onların hər birinin rolunun təhlili və qiymətləndirilməsi aparılır.
• Nəticələr və tövsiyələr büdcənin icrasına və ya tənzimlənməsinə yönəlmiş idarəetmə qərarları ilə bağlı tərtib edilir.

Bütün mərhələlərdə sapmaların təhlili həm cari, həm də nəzərə alınmalıdır strateji planlarşirkətlər. Gəlir və xərclərin büdcə icrasının plan faktlarının təhlili, məsələn, həm bütövlükdə şirkət, həm də fərdi olaraq həyata keçirilə bilər. struktur bölmələri, regionlar, layihələr.

Şəkil 2. “WA: Financier” proqram məhsulunun nümunəsində kənarlaşmaların təhlili.

WA sisteminin timsalında büdcənin plan-fakt təhlili: Maliyyəçi büdcələrdə planlaşdırılan göstəriciləri istənilən analitik bölmələrdə faktiki nəticələrlə müqayisə etməklə mütləq və nisbi mənada kənarlaşmaları qiymətləndirməyə imkan verir.

Beləliklə, büdcə təhlili problemləri müəyyən etməyə kömək edir, mövcud imkanları işıqlandırır, qərarların qəbul edilməsini və şirkətin şöbələri arasında fəaliyyətin əlaqələndirilməsini asanlaşdırır.