Məhkəmə-iqtisadi ekspertizanın planlaşdırılması prinsipləri hansılardır. Məhkəmə iqtisadi ekspertizası

4. SƏNƏDLİ ÇEKİN ƏLAQƏSİ

VƏ MƏHKƏMƏ İQTİSADİ EKİPMANI

Məhkəmə-iqtisadi ekspertizası müstəntiq və ya məhkəmə tərəfindən onun qarşısında qoyulmuş məsələlərin həlli üçün ona təqdim edilmiş iş materiallarının öyrənilməsi üzrə səlahiyyətli mütəxəssisin yazılı ekspertiza rəyinin tərtib edilməsi ilə başa çatan fəaliyyətidir.

Müstəntiq iqtisadçı ekspertin elmi səriştəsini təşkil edən mühasibat uçotu, pul münasibətləri və maliyyə sahəsində xüsusi biliklərə ehtiyac olduqda, məhkəmə-iqtisadi ekspertiza təyin etmək səlahiyyətinə malikdir.

Rusiya Federal Vergi Xidmətinin İstintaq İdarəsinin mövqeyi ilə razılaşmaq lazımdır ki, məhkəmə iqtisadi ekspertizası təyin etmək üçün ən vacib əsaslardan biri müstəntiqin vergi yoxlamasının nəticələrinin düzgünlüyünə əsaslı şübhələridir. cinayət işi başlanıb. Bununla belə, xatırlatmaq lazımdır ki, şübhələrin özü vergi yoxlaması aktında tərtib edilmiş fərdi nəticələrə aid olmalı və cinayət işinin materiallarını tamamlamaq üçün yeni (nəzarət) yoxlamasının təyin edilməsini tələb etməməlidir.

Prosessual xətanın mümkünlüyü - auditor funksiyasının ekspertə həvalə edilməsi - bir sıra səbəblərə görə xüsusi iqtisadi biliklərdən istifadənin iki formasının şübhəsiz oxşarlığından irəli gəlir.

İstər vergi auditi şöbəsinin mütəxəssisi, istərsə də ekspert iqtisadçı iqtisad elminin eyni sahələri üzrə xüsusi biliklərə malikdir.

Onlar öz nəticələrini sənədlərin, mühasibat uçotu registrlərindəki qeydlərin və digər mühasibat sənədlərinin öyrənilməsinə əsaslanırlar.

Oxşar üsullardan mühasibat sənədlərini öyrənmək üçün istifadə olunur.

Deməli, səhvlərə yol verməmək üçün adətən iki qrupa bölünən audit (vergi qanunvericiliyinə uyğunluğun sənədli yoxlanılması) ilə məhkəmə-iqtisadi ekspertizası arasında əhəmiyyətli fərqləri xatırlamaq lazımdır.

1.Prosedur fərqləri.

A . Məhkəmə-iqtisadi ekspertizası yalnız müstəntiqin qərarı əsasında başlanmış cinayət işi üzrə aparılır. Sənədli yoxlamanın aparılması üçün müvafiq orqanın rəhbərinin (və ya müavininin) vergi yoxlaması şöbəsinə göndərilmiş əmri əsasdır. Müstəntiqin tələbi ilə, o cümlədən cinayət işi başlanana qədər də yoxlama təyin oluna bilər.

B . Auditə (sənədli yoxlama) gəldikdə, RSFSR Cinayət Prosessual Məcəlləsi yalnız müstəntiqin onun həyata keçirilməsini tələb etmək hüququnu tənzimləyir. Qanuniliyin təminatlarını təmin etmək məqsədi ilə məhkəmə iqtisadi ekspertizasının prosessual tənzimlənməsi RSFSR Cinayət Prosessual Məcəlləsinin bir çox normaları ilə müəyyən edilir. Hüquqi əsas məhkəmə ekspertizasının təyin edilməsi və aparılması Rusiya Federasiyası Cinayət Prosessual Məcəlləsinin 78, 79, 81, 184 - 194, 288, 290-cı maddələri ilə tənzimlənir, ekspertin hüquqi statusu, hüquq və vəzifələri maddələrlə tənzimlənir. RSFSR Cinayət Prosessual Məcəlləsinin 67, 82, 106, 192, 275, 289. Ekspertin rəyinin hüquqi əsası RSFSR Cinayət Prosessual Məcəlləsinin 80, 191-ci maddələri ilə tənzimlənir. Beləliklə, ekspert iqtisadçı funksiyalarının auditora həvalə edilməsi (o cümlədən təkrar yoxlamalar zamanı) vergi yoxlamasını onun prosessual formasından məhrum ekspertizaya çevirir ki, bu da işin əlavə araşdırmaya qaytarılması üçün mübahisəsiz əsasdır. Ekspertin audit fəaliyyətini həyata keçirməsi də onun gəldiyi nəticəyə əsaslı şübhə yaradır.

2. Metodoloji fərqlər.

A. Fəaliyyətin məzmununa görə. Audit müəyyən (adətən hesabat verən) müddət ərzində biznes fəaliyyətinin yoxlanılmasıdır. Yoxlama müvafiq təşkilatda yerləşən sənədlər əsasında aparılır. İmtahan təsdiq etmir iqtisadi fəaliyyət, lakin cinayət işinə əlavə edilmiş sənədləri yoxlayır.

B . Tədqiqat və yoxlama mövzusunda. Sənədli audit vergi qanunvericiliyinə əməl edilməməsi faktlarını müəyyən etmək məqsədilə müəssisənin müəyyən müddət ərzində bütün maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətini əhatə edir. Məhkəmə-iqtisadi ekspertizası mühasibat uçotu sənədləri əsasında yalnız işin düzgün həlli üçün vacib olan maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin hallarını yoxlayır. Bu konkret hallar hər dəfə istintaq və məhkəmə tərəfindən ekspertə suallar verildikdə müəyyən edilir.

IN . Tədqiqat obyektləri üzrə. Yoxlama prosesi zamanı vergi auditi departamentinin mütəxəssisi ona lazım olan sənədləri özü seçir, zəruri hallarda isə ayrı-ayrı sənədləri müstəqil şəkildə götürür (və ya onların surətlərini tələb edir). Məhkəmə eksperti-iqtisadçısı müstəntiqin cinayət işinə əlavə etdiyi sənədlər əsasında öz qənaətini yaradır. Ekspert-iqtisadçıya sənədləri müstəqil surətdə ələ keçirmək hüququ verilmir. Zəruri hallarda onun tələbi ilə müstəntiq tərəfindən əlavə sənədlər götürülür.

Ekspert iqtisadçının tədqiqat obyektlərindən biri də sənədlərin yoxlanılması aktı ola bilər. Bu, müstəntiqin audit zamanı gəlir məbləğlərinin və digər vergitutma obyektlərinin dəyərinin hesablanması və əsaslandırılması üçün istifadə olunan metodologiyanın düzgünlüyünə şübhəsi olduğu hallarda mümkündür. Bu zaman ekspert iqtisadçı audit işini təkrar etmir, yalnız auditin tətbiq etdiyi hesablama metodlarının elmi əsaslılığını təhlil edir.

Bir sıra digər metodoloji fərqlər də mövcuddur (yoxlama və ekspertiza mövzusunda, tədqiqatın nəticələrinin təqdim edilməsində və s.). Bununla belə, hətta əsas fərqlərə istinad belə sənədli yoxlamanın və məhkəmə-iqtisadi ekspertizanın qarşılıqlı əvəzsizliyini göstərir.

Cinayət işi üzrə sübut ola biləcək sənədləri və digər uçot materiallarını ilk dəfə rəsmi nəzarət tədbirləri ilə müəyyən etmək zərurəti yarandıqda, əməliyyat müvəkkili və ya müstəntiqin təşəbbüsü ilə yoxlama təyin edilir. Artıq müəyyən edilmiş sənədli sübutları araşdırmaq üçün məhkəmə-iqtisadi ekspertizası təyin edilir. Onun təyin edilməsində məqsəd yeni sübutlar - ekspert iqtisadçı rəyi əldə etməklə iş materiallarında yaranmış ziddiyyətləri aradan qaldırmaqdır.

Nəzərə almaq lazımdır ki, iqtisadçı ekspertin rəyi əvvəlcədən müəyyən edilmiş sübut dəyərinə malik deyil və iş üzrə toplanmış digər sübutlarla birlikdə müstəntiq və məhkəmə tərəfindən qiymətləndirilir. Təbii ki, ekspert iqtisadçı ona təqdim olunan materialların öyrənilməsi zamanı əvvəllər istintaqa məlum olmayan vergi qanunvericiliyinin pozulması ilə bağlı yeni faktlar müəyyən edə bilər. Lakin məhkəmə-iqtisadi ekspertizası təkcə əvvəllər məlum olmayan belə faktları müəyyən etmək üçün təyin edilmir.

5. Məhkəmə və təsərrüfat orqanlarının təyinatının təşkili

imtahanlar

Məhkəmə iqtisadi ekspertizası təyin edilərkən müstəntiq konkret məqsəd qoyur. Bir qayda olaraq, məqsəd iqtisad elmi və praktikası sahəsində müstəqil mütəxəssisin, xüsusi halda isə - konkret olaraq mühasibat uçotu və vergitutma sahəsində, məsələn:

büdcəyə ödənilməli olan vergilərin məbləğlərinin hesablanmasının düzgünlüyünü;

vergi qanunvericiliyinin pozulmasına görə məsuliyyət daşıyan şəxslərin müəyyən edilməsi;

büdcəyə az hesablanmış və ödənilməmiş vergilərin məbləğinin müəyyən edilməsi;

vergilərin büdcəyə ödənilməsindən gizlədilməsi üsulunun müəyyən edilməsi.

Hər bir konkret halda imtahanın həlli üçün qaldırılan suallar dəqiqləşdirilə bilər.

Məsələn, açıq səhmdar cəmiyyətinin prezidentinə qarşı cinayət işi üzrə istintaq zamanı müəyyən edilib ki, 1995-1996-cı illərdə açıq Səhmdar Cəmiyyəti"HAQQINDA." "X" səhmdar cəmiyyətindən alınmışdır. marqarin və kəndli yağı. Mövcud qanunvericiliyi pozaraq, ASC "O." qəbul edilmiş məhsullar üzrə mühasibat uçotunda hesablanmış əlavə dəyər vergisi (ƏDV) müəyyən edildiyindən iki dəfə yüksək dərəcələrlə. Sonra qəbul edilmiş məhsullar üzrə hesablanmış şişirdilmiş ƏDV “O” ASC-dən ödənilməli olan ƏDV-nin azaldılması kimi mühasibat uçotunda silinmişdir. büdcə gəlirlərində və müvafiq olaraq ƏDV bəyannamələrində büdcəyə ödənilməli olan verginin məbləği aşağı qiymətləndirilir. Belə ki, ASC O. qanunvericiliklə müəyyən edilmiş məbləğlərdə büdcəyə əlavə dəyər vergisini ödəməkdən yayınıb.

Cinayət işini araşdırarkən xüsusi iqtisadi biliklərə ehtiyac duymaq və Art. İncəsənət. RSFSR Cinayət Prosessual Məcəlləsinin 78, 184, 187, müstəntiq bu cinayət işi üzrə məhkəmə-mühasibat ekspertizası təyin etmək qərarına gəldi (Əlavə No 3).

İmtahanın təsdiqi üçün aşağıdakı suallar qaldırıldı:

“O” ASC-nin aldığı ƏDV məbləğinin təsiri varmı? "X." ASC tərəfindən əvvəllər təchiz edilmiş məhsulların alıcılarından. eyni məhsullar tədarükçüyə ödənildikdə büdcədən geri qaytarılması üçün tələb olunan ƏDV məbləğinə görə?

“O” ASC-nin aldığı məhsullar üzrə ƏDV-nin məbləği nə qədərdir. ASC-dən "H." büdcədən kompensasiya üçün təqdim edilə bilərdi və əslində büdcədən kompensasiya üçün hansı məbləğ təqdim edilib?

ƏDV-nin əsassız olaraq şişirdilmiş məbləği büdcədən ödənilməsi üçün təqdim edilibsə, sonradan “O.” ASC-yə kompensasiya ödənilibmi? büdcəyə zərər?

Vergi bəyannamələrində büdcədən ödəniləcək ƏDV-nin hansı məbləği göstərilməli idi? Baş mühasib ASC-də tədqiq olunan dövrdə mövcud olanlar əsasında "O." ilkin sənədlər?

Bu iş üzrə ekspert rəyi 4 nömrəli əlavədə verilmişdir.

Konkret cinayət işi üzrə müəyyən edilməli olan hallar əsasında ekspertizanın həlli üçün başqa məsələlər də tərtib edilə bilər.

Məsələn, “J.” Məhdud Məsuliyyətli Cəmiyyətinin direktoruna qarşı cinayət işinin istintaqı zamanı. gr. K. müəyyən edilib ki, “J” MMC kommersiya fəaliyyəti ilə məşğul olarkən gəlir əldə edib, onun bir hissəsini vergidən yayınmaq məqsədilə MMC-nin direktoru qəsdən gizlədib. Bu məqsədlə onun göstərişinə əsasən, 1996-cı ilin 2-ci və 3-cü rübləri üzrə “Maliyyə nəticələri haqqında” hesabatda ümumi gəlir göstəriciləri aşağı göstərilmişdir və onlardan 864.155,8 min rubl və qeyri-müəyyən məbləğdə mənfəətin gizlədilməsinə səbəb olmuşdur. - 302.454.5 min rubl məbləğində verginin ödənilməsi.

Bu halda imtahana aşağıdakı suallar verilib:

1. Zh MMC tərəfindən qiymətli kağızların satışından hansı məbləğdə gəlir əldə edilmişdir? 1996-cı il yanvarın 1-dən oktyabrın 1-dək olan dövr üçün və balans hesablarında düzgün əks etdirilirmi?

2. Qiymətli kağızların satışından əldə edilən gəlirin məbləği hesabatda düzgün əks etdirilibmi? № 2 “Maliyyə nəticələri haqqında hesabat” MMC “Zh.” 1996-cı il yanvarın 1-dən 1996-cı il oktyabrın 1-dək olan dövr üçün?

3. Qiymətli kağızların satışından əldə edilən gəlirin məbləği Zh MMC-nin vergi tutulan mənfəətinin məbləğinə hansı təsir göstərmişdir? 1996-cı il yanvarın 1-dən 1996-cı il oktyabrın 1-dək olan dövr üçün?

4. Zh MMC-dən büdcəyə hansı məbləğdə gəlir vergisi ödənilməlidir? 1996-cı ilin 9 ayı üçün və Zh MMC-yə hansı məbləğdə gəlir vergisi hesablanmışdır bu müddət üçün?

Zh MMC hansı vəsait mənbəyindən işləyir? əldə edilmişdir qiymətli kağızlar, 1996-cı il yanvarın 1-dən 1996-cı il oktyabrın 1-dək olan dövr üçün MMC-dən satılıb və qiymətli kağızların satışından əldə edilən gəlirlərin hərəkəti hansı balans hesablarında əks olunur?

Bu ixtisas üzrə ekspertin səlahiyyətlərinə aid olmayan məsələlərin məhkəmə-iqtisadi ekspertiza tərəfindən həll edilməsi üçün qaldırılması yolverilməzdir. Beləliklə, məsələn, bəzən məhkəmə-mühasibat ekspertizasını həll etmək üçün müstəntiq aşağıdakı kimi suallar verməyi təklif edir:

1. Ekspertizaya təqdim edilmiş sənədlərin həqiqiliyi.

Sənətdə. “Məhkəmə ekspertiza fəaliyyəti haqqında” Qanunun 25-ci maddəsində qeyd edilir ki, aparılmış araşdırmalar əsasında və onların nəticələrini nəzərə alaraq öz adından ekspert və ya ekspert komissiyası yazılı rəy verir və onu imzalayır. Məhkəmə ekspertizası dövlət və ya qeyri-dövlət məhkəmə ekspertizası müəssisəsində aparılıbsa, ekspertin və ya ekspert komissiyasının imzaları bu qurumun möhürü ilə təsdiq edilir. Məhkəmə ekspertizasını təyin etmiş şəxsin və ya orqanın mülahizəsinə əsasən xüsusi ekspertin imzası da təsdiqlənə bilər.

Qanunverici məhkəmə ekspertinin rəyinin məzmununu yalnız ən çox tənzimləyir ümumi kontur. Ekspertin və ya ekspert komissiyasının rəyi aşağıdakıları əks etdirməlidir:

məhkəmə ekspertizasının vaxtı və yeri;

Məhkəmə ekspertizasının aparılması üçün əsaslar;

Məhkəmə ekspertizası təyin etmiş orqan və ya şəxs haqqında məlumat;

məhkəmə ekspertizasının aparılması həvalə edilmiş məhkəmə ekspertizası müəssisəsi, ekspert (soyadı, adı, atasının adı, təhsili, ixtisası, iş stajı, elmi dərəcəsi və elmi adı, tutduğu vəzifə) haqqında məlumatlar;

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq ekspertə bilə-bilə yalan rəy verməyə görə məsuliyyət barədə xəbərdarlıq;

Ekspertə və ya ekspert komissiyasına verilən suallar;

məhkəmə ekspertizası üçün ekspertə təqdim edilmiş tədqiqat obyektləri və iş materialları;

məhkəmə ekspertizası zamanı iştirak etmiş proses iştirakçıları haqqında məlumat;

Tədqiqat nəticələrinin qiymətləndirilməsi, verilən suallar əsasında nəticələrin əsaslandırılması və formalaşdırılması.

Sənətin məzmunu. “Məhkəmə ekspertiza fəaliyyəti haqqında” Qanunun 25-ci maddəsi Sənətin məzmunu ilə demək olar ki, hərfi şəkildə üst-üstə düşür. 86 Mülki Prosessual Məcəllə və Art. 86 APK. Onlar göstərirlər ki, rəy ekspert tərəfindən yalnız yazılı şəkildə verilir, onun imzası ilə verilir və əks olunmalıdır Ətraflı Təsviri aparılan araşdırmalar, nəticədə çıxarılan nəticələr və istintaq və məhkəmə tərəfindən qoyulmuş suallara əsaslandırılmış cavablar. Ekspertiza zamanı ekspert iş üçün əhəmiyyətli olan, barəsində ona heç bir sual verilməyən halları müəyyən edərsə, o, öz rəyinə bu hallarla bağlı qənaətləri daxil etmək hüququna malikdir.

Mülki və arbitraj proseslərində forma və məzmunu praktiki olaraq eyni olan məhkəmə ekspertizasının hesabatı ənənəvi olaraq müəyyən struktura malikdir və adətən bir neçə hissədən ibarətdir.

In giriş hissəsi ehtiva edir:

Ekspertizanın təyin edildiyi işin nömrəsi və adı;

Tədqiqat üçün əhəmiyyət kəsb edən işin hallarının qısa təsviri;

Ekspertizanı təyin edən orqan və şəxs haqqında məlumat; hüquqi əsaslar ekspertiza (qərar və ya qərardad) təyin etmək;

Ekspertiza müəssisəsinin adı, ekspertizanı aparmış şəxs (və ya şəxslər) haqqında ilkin məlumatlar (soyadı, adı, atasının adı, təhsili, ekspert ixtisası, elmi dərəcəsi, rütbəsi, təcrübəsi) ekspert işi);

Müayinənin növü və növü.

Aşağıda ekspertizaya daxil olan materiallar, onların çatdırılma üsulu və ekspertin icazəsi üçün təqdim edilən suallar verilmişdir. Suallar bir mütəxəssis tərəfindən həll edilir öz təşəbbüsü, nəticənin giriş hissəsində də verilmişdir. Əgər ekspertiza komissiya, mürəkkəb, əlavə və ya təkrardırsa, bu barədə rəyin giriş hissəsində göstərilir, həmçinin əvvəlki ekspertizaların nə vaxt və kim tərəfindən aparıldığı, ekspertlərin hansı nəticələrə gəldiyi və təyin edilməsi üçün əsasların nə olduğu göstərilir. təkrar və ya əlavə müayinə.

Ekspertin təsdiqinə təqdim edilmiş suallar mətnində heç bir dəyişiklik edilmədən giriş hissəsində verilir. Ekspert hesab edir ki, onlardan bəziləri (qismən və ya tamamilə) onun xüsusi biliklərinin hüdudlarından kənara çıxır və ya bu suallara cavab vermək üçün xüsusi bilik tələb olunmur, o, nəticədə bunu qeyd edir.

Çox vaxt sualların mətni ümumi qəbul edilmiş tövsiyələrə uyğun gəlmir və ekspert sualı öz mətnində verir. Yuxarıda qeyd etdiyimiz kimi, bu, ekspertin ekspert tapşırığının hüdudlarından kənara çıxmaq və onun həllinə aid olmayan suallara cavab vermək hüququnun kifayət qədər sərbəst şərhidir. Bundan əlavə, ekspert tərəfindən verilən sualın tərtibi çox vaxt həll üçün verilən sualdan daha geniş deyil, daha dar olur. Nə Mülki Prosessual Məcəllə, nə Arbitraj Prosessual Məcəlləsi, nə də “Məhkəmə ekspertiza fəaliyyəti haqqında” Qanun məhkəmə ekspertinə onun həlli üçün təqdim edilmiş məsələləri yenidən formalaşdırmaq hüququ vermir. O, yalnız təmin etmək üçün məhkəməyə müraciət edə bilər əlavə materiallar. Bəs sualların aydınlaşdırılması əlavə materialların verilməsi hesab edilə bilərmi, çünki suallar artıq prosessual sənəddə - məhkəmə ekspertizası təyin edilməsi haqqında qərarda qeyd olunub?

Praktikada bu problem hər gün bütün kateqoriyalar üzrə işlərdə yaranır. Məsələn, arbitraj məhkəməsində sənaye obyektində baş verən yanğınla bağlı işə baxılarkən ekspertə belə bir sual verildi: “Ərimənin yanğınla əlaqəsi necədir? mis məftillər"Qısaqapanma və istilik təsir zonalarında metal keçiricilərin tədqiqi metodologiyasına uyğun olaraq1, ekspert sualı yenidən tərtib etdi və aşağıdakı kimi verdi: "Mis keçiricilərin əriməsinin təbiəti nədir? Əgər ərimə qısaqapanmadan qaynaqlanırsa, bu, yanğın başlamazdan əvvəl baş verib, yoxsa onun inkişafı zamanı?” Aydındır ki, son iki sual daha düzgün tərtib olunub və ekspertə böyük sübut dəyəri olan qəti nəticələr verməyə imkan verir. formal nöqteyi-nəzərdən ekspert öz səlahiyyətləri çərçivəsindən kənara çıxmışdır ki, məhkəmə ekspertizasının nəzəriyyəsi və metodologiyası nöqteyi-nəzərindən düzgün tərtib olunmadıqda, məhkəmə ekspertinə onun həlli üçün təqdim olunan suallar yenidən formalaşdırmaq hüququ verilməlidir. ekspertiza təyin etmək və bu barədə ekspertiza təyin etmiş subyektə məlumat vermək müəssisə, o da öz növbəsində imtahanı təyin etmiş subyektə məlumat verir.

IN tədqiqat hissəsi nəticə adətən ətraflı təsvir olunur:

Ekspertizaya təqdim edilən obyektlərin qablaşdırma növü, onun bütövlüyü, rekvizitləri;

Bu obyektlərin vəziyyəti və müqayisəli nümunələri;

Tədqiqat prosesi onun metodologiyasının təsviri, müəyyən metodlardan istifadə şərtləri ilə mərhələlərlə aparılır.

Tədqiqat əsasında müəyyən edilmiş əlamətlərin elmi izahı verilir və bu təsvir məntiqi cəhətdən əsaslandırılmalı və yekun nəticələrə gətirib çıxarmalıdır.

Əgər imtahan hərtərəfli olubsa və ya onun zamanı kompleks tədqiqat aparılıbsa, tədqiqat hissəsi qondarma ilə bitir. sintez edən hissə, müxtəlif növ və ya ekspertiza üsulları üzrə mütəxəssis olan ekspertlər verilən suala ümumi cavabı formalaşdırmaq üçün ayrı-ayrılıqda əldə edilmiş məlumatları ümumiləşdirirlər.

Nəticənin son hissəsində konturlar verilir nəticələr, olanlar. imtahana qoyulan suallara cavablar verilir. Hər hansı məsələni həll etmək mümkün olmadıqda, ekspert rəyin tədqiqat hissəsində imtinanın səbəblərini göstərməlidir. Sualların qaldırılmadığı və ekspertin ekspert təşəbbüsünün tərkib hissəsi kimi istinad etdiyi hallar haqqında nəticələr rəyin sonunda verilir.

Ekspert nəticələri mütləq kateqoriyalı və ehtimal olunan (ehtimal) bölünür.

Kateqorik nəticə mövcudluq şəraitindən asılı olmayaraq fakt haqqında etibarlı nəticədir, məsələn, iradədəki imzanın cənab N tərəfindən qoyulması qəti müsbət nəticədir. Kateqorik mənfi, məsələn, Sürücünün piyadanı vurmamaq üçün texniki imkanının olmadığı qənaətinə gəlindi.

Ekspert qəti nəticəyə heç bir əsas tapmadıqda, nəticələr ehtimal, olanlar. spekulyativ xarakter daşıyır. Ehtimal olunan nəticə, müəyyən edilmiş bir fakt haqqında mütəxəssisin savadlı təxminidir (fərziyyəsidir) və adətən arqumentlərin etibarlılığına, faktın orta statistik sübutuna və tam biliyə nail olmağın qeyri-mümkünlüyünə dair natamam daxili psixoloji inamı əks etdirir. Ehtimal olunan nəticələr faktın mövcudluğunun mümkünlüyünü etiraf edir, lakin tamamilə fərqli (əks) nəticəni istisna etmir. Məsələn, çox güman ki, yanğın aşağı kalorili istilik mənbəyindən - tüstülənmədən başlayıb tütün məmulatı. Ehtimal olunan nəticələrin səbəbləri tədqiq edilməli olan obyektlərin düzgün və ya natamam toplanması, izlərin ən əhəmiyyətli, əhəmiyyətli əlamətlərinin itirilməsi və ya olmaması, müqayisəli materialların kifayət qədər olmaması, ekspert tədqiqatının işlənməmiş üsulları və s. ola bilər.

Müəyyən edilmiş bir fakta münasibətdə ekspert kateqoriyalı və ya ehtimal olunan nəticə ola bilər təsdiqedici (müsbət) və mənfi, barəsində ekspertə müəyyən sual qoyulan faktın mövcudluğu inkar edildikdə.

Nəticə ilə onun əsası arasındakı əlaqənin xarakterinə görə nəticələr bölünür şərti (“əgər.., onda...”) və qeyd-şərtsiz. Şərtsiz nəticə faktın heç bir şərtlə məhdudlaşdırılmayan tanınmasıdır. Şərti nəticə müəyyən hallardan asılı olaraq faktın tanınması, əvvəlki biliklərin etibarlılığı, digər faktların sübutu deməkdir, məsələn, sənədin mətni verilmiş nöqtə-matrisli printerdə hazırlanmamışdır, bu şərtlə ki, printer təmir olunmayıb. Belə bir nəticə həm də kateqoriyalı və ehtimal formasında ifadə oluna bilər.

Ekspert araşdırması nəticəsində məsələnin vahid həllinə gəlmək mümkün olmadıqda, ekspert belə ifadə edir. alternativ nəticə, orada sadalanan bir-birini istisna edən faktlardan hər hansı birinin mövcudluğunun mümkünlüyünü, məhkəmənin onlardan birini seçib onun faktiki olaraq baş vermiş olduğunu tanıması zərurətini göstərən qəti şəkildə bölücü hökmdür. Alternativ nəticələrə istisnasız olaraq bütün alternativlər adlandıqda, hər biri digərlərini istisna etməli olduqda icazə verilir (sonra birinin yanlışlığından məntiqi olaraq digərinin həqiqətinə, birincinin həqiqətindən ikincinin yalanına çıxa bilər). ). Məsələn, ekspertiza üçün təqdim edilən titan məftil N. şəhərindəki metallurgiya zavodunda 2 və ya 3 nömrəli sexlərdə istehsal edilmişdir.

Alternativlərin əksi var birmənalı yalnız bir məna daşıyan ekspert rəyləri - faktı təsdiq edən və ya inkar edən qəti nəticələr. Məsələn, məhkəmə ekspertizasının müəllif ekspertizasının qəti qənaəti budur ki, bu anonim məktubu cənab N.

Ekspert bununla bağlı da nəticə çıxara bilər qeyri-mümkünlük səlahiyyətli şəxs və ya orqan tərəfindən həllinə qoyulmuş məsələnin həlli, məsələn, tədqiqat metodlarının olmaması, sərəncamında olan obyektlərin və digər materialların natamam (keyfiyyətsiz) olması və s.

Yalnız qəti nəticələr iş üzrə məhkəmə qərarı üçün əsas ola bilər. Buna görə də, yalnız onların sübut dəyəri var. Ehtimal olunan nəticə belə bir mənbə ola bilməz, ancaq oriyentasiya, axtarış məlumatları əldə etməyə və yoxlanılması lazım olan versiyaları təklif etməyə imkan verir.

Ekspert rəyi foto cədvəllər, diaqramlar, diaqramlar, çertyojlar və digər vizual materiallar şəklində tərtib edilmiş fotoşəkillərlə təsvir edilə bilər. komponent nəticələr. Onların məhkəmə xərclərinə daxil edilməsi üçün imtahan xərcləri haqqında arayış da əlavə olunur. Nəticənin mətni, nəticələr və illüstrativ materiallar (hər səhifə) tədqiqatı aparmış ekspert tərəfindən imzalanır.

Məlum olduğu kimi, məhkəmə ekspertinin rəyinin qiymətləndirilməsi dedikdə, rəyin etibarlılığının, aktuallığının və yolverilməzliyinin müəyyən edilməsi, ondan sübutlarda istifadə formalarının və üsullarının müəyyən edilməsi prosesi başa düşülür1. İşə baxan məhkəmə qanunu rəhbər tutaraq, gəldiyi nəticəni daxili inamına əsasən, işin bütün hallarının hərtərəfli, tam və obyektiv nəzərdən keçirilməsinə əsaslanaraq qiymətləndirir. Ekspertin rəyi xüsusi sübut deyil və ona uyğun qiymətləndirilir ümumi qaydalar sübutların qiymətləndirilməsi (Mülki Prosessual Məcəllənin 67-ci maddəsi, Arbitraj Prosessual Məcəlləsinin 71-ci maddəsi). Bununla belə, onun qiymətləndirilməsi xüsusi yanaşma tələb edir, çünki bu sübut məhkəmənin əldə etməli olmadığı xüsusi biliklərin istifadəsinə əsaslanır. Bundan əlavə, məhkəmə ekspertizası təyin edildikdən sonra bu sübutların əldə edilməsi üçün prosessual prosedur onu təyin etmiş subyekt tərəfindən həyata keçirilmir və buna görə də sonuncunun vəzifəsi bu prosedura riayət olunmasını yoxlamaqdır.

Ekspert rəyinin qiymətləndirilməsi prosesi bir neçə ardıcıl mərhələdən ibarətdir.

1. Ekspertiza sifariş verərkən qanuni tələblərə uyğunluğunun yoxlanılması, aşağıdakı suallara cavab tapmaqdan ibarətdir:

1. Ekspert ona tapşırılan vəzifələrin həllində səriştəlidirmi və öz səlahiyyətləri çərçivəsindən kənara çıxmayıbmı? Xüsusi ekspert tərəfindən ekspertiza aparılarkən onun seçimi məhkəmə tərəfindən həyata keçirilir və məhkəmə ekspertinin səlahiyyətləri məsələsi onun təyin edilməsi ilə həll edilir. Düzdür, bu halda ekspertiza təyin edilərkən şübhə yaratmayan ekspertin səriştəsi rəyi oxuyarkən şübhə yarada bilər. Yuxarıda qeyd etdik ki, özəl ekspertlərin səriştə səviyyəsini müəyyən etmək daha çətindir. Mütəxəssis olduqda vəziyyət daha asan olur Ali təhsil“Məhkəmə ekspertizası” ixtisası və “Məhkəmə eksperti” ixtisası və ya bu və ya digər növ imtahanların keçirilməsi hüququ üçün şöbə ixtisas şəhadətnaməsi. Məhkəmə ekspertizası müəssisəsində ekspertizanı apararkən ekspert seçimini qurumun rəhbəri həyata keçirir, ona görə də ekspertin rəyi qiymətləndirmək səriştəsini təmin etmək lazımdır.

2. Prosessual qanunda sadalanan əsaslarla (Mülki Prosessual Məcəllənin 18-ci maddəsi, Arbitraj Prosessual Məcəlləsinin 23-cü maddəsi) etiraz edilən şəxs tərəfindən ekspertiza aparılıbmı?

3. Ekspertizanın təyin edilməsi və aparılması zamanı proses iştirakçılarının hüquqlarına riayət olunurmu (Mülki Prosessual Məcəllənin 79,84,327,358-ci maddəsi; Arbitraj Prosessual Məcəlləsinin 82,83,86,268-ci maddəsi)?

4. Müqayisəli tədqiqat üçün nümunələr alınarkən və müvafiq protokolda qeyd edilərkən prosessual qayda pozulubmu (Mülki Prosessual Məcəllənin 81-ci maddəsi, Arbitraj Prosessual Məcəlləsinin 66-cı maddəsi)?

5. Ekspertin rəyinin prosessual formasına riayət edilibmi və bütün tələb olunan rekvizitlər mövcuddurmu (Mülki Prosessual Məcəllənin 86-cı maddəsi, Arbitraj Prosessual Məcəlləsinin 86-cı maddəsi)?

2. Tədqiq edilmiş maddi sübutların və nümunələrinin həqiqiliyinin və kifayət qədərliyinin yoxlanılması; burada fiziki sübutların və nümunələrinin həqiqiliyi, onların tədqiqat üçün yararlılığı və nəticə vermək üçün yetərliliyi qiymətləndirilməlidir. Nümunələrin tədqiqat üçün uyğunluğu və yetərliliyi istifadə olunan ekspert tədqiqat üsulları nöqteyi-nəzərindən müəyyən edilir. Bu vəziyyəti bir misalla aydınlaşdıraq.

Atalıq mübahisəsi halında, genetik müayinədən keçmək üçün uşağın, ananın və ehtimal olunan atanın 1 ml maye qanı steril cuna salfetlərinə vuruldu. Sonra nümunələr havada qurudulur, qablaşdırılır kağız zərflər, məsul şəxslərin imzaları, möhürləri ilə möhürlənərək izahat yazıları ilə təmin edilərək ekspertizaya göndərilir. Nümunələrin bu cür çıxarılması onların həqiqiliyinə şübhə yaratmır və tədqiqat metodologiyası nöqteyi-nəzərindən onları müayinə üçün kifayət qədər uyğun və kifayət edir.

3. Ekspert metodologiyasının elmi əsaslılığının və bu konkret halda tətbiqinin qanuniliyinin qiymətləndirilməsiçox mürəkkəbdir, çünki hakim, bir qayda olaraq, tədqiqatın aid olduğu bilik sahəsində mütəxəssis deyil. O, verilmiş şəraitdə tövsiyə olunan metod və onun tətbiqinin mümkün nəticələri haqqında çoxsaylı istinadlardan məlumat alır və metodik ədəbiyyat. Ədəbiyyat daim yenilənir və ekspert təcrübəsinin elmi-metodiki təminatının inkişafı və təkmilləşdirilməsi yeni metodların tez-tez əvvəllər nəşr olunanlarla ziddiyyət təşkil etməsinə səbəb olur. Təlimatlar, imtahanların istehsalı ilə bağlı və müxtəlif xidmətlər tərəfindən verilən, çox vaxt zəif ardıcıldır. Metodların sınaqdan keçirilməsi və tətbiqi hələ idarələrarası səviyyədə kifayət qədər tez-tez həyata keçirilmir. Bütün bu hallar ekspert metodologiyasından istifadənin elmi əsaslılığının və qanunauyğunluğunun qiymətləndirilməsini xeyli çətinləşdirir. Bununla belə, artan sayda mövcud standart məhkəmə-tibbi texnikanın unifikasiyası və standartlaşdırılması və Ekspert Tədqiqat Problemləri üzrə Federal İdarələrarası Koordinasiya və Metodologiya Şurası tərəfindən təsdiq edilmiş texnikaların atlaslarının yaradılması ilə vəziyyət yaxşılığa doğru dəyişir.

Adətən, şübhələri aradan qaldırmaq üçün ikinci bir komissiya imtahanı təyin olunur. Lakin onu qiymətləndirərkən eyni çətinliklər yarana bilər. Ekspertin dindirilməsi zamanı bəzi şübhələr aradan qaldırıla bilər. Burada mütəxəssis kimi sorğulana bilən və müəyyən bir texnikanın xüsusiyyətlərini və elmi əsaslarını məhkəməyə izah edən digər ekspertlərin köməyi çox dəyərli ola bilər.

Mürəkkəb imtahanları və tədqiqatları qiymətləndirərkən bir ekspert metodologiyasından istifadənin nəticələri sonrakı tədqiqatlar üçün başlanğıc nöqtəsi kimi çıxış edir. Ekspert tapşırığını yerinə yetirmək üçün sonrakı işlərin istiqaməti və son nəticədə ekspertin yekun nəticələri onların düzgün təfsirindən asılıdır. Bunu bir misalla izah edək.

Univermaqda baş vermiş yanğınla bağlı hərtərəfli müayinə zamanı ərimiş mis məftillərə baxış keçirilib. Metal eksperti belə qənaətə gəlib ki, naqillərin əriməsinə səbəb yanğın başlamazdan əvvəl baş vermiş qısaqapanma olub. Buna əsasən yanğın texniki eksperti belə qənaətə gəlib ki, yanğın elektrik naqillərindəki qısaqapanmadan baş verib. Ekspertin rəyini qiymətləndirərkən məhkəmə müəyyən etmişdir ki, metallurqun tədqiqatının nəticələri məhkəmə-yanğın-texniki ekspertizası metodologiyasından kənara çıxmaqla səhv şərh edilmişdir, ona əsasən səbəb-nəticə əlaqəsinin mövcudluğunu müəyyən etmək lazımdır. elektrik naqillərində qısaqapanma və yanğının baş verməsi arasında. Xüsusilə, hesablamalar vasitəsilə birbaşa telin altında yerləşən obyektlərin ərimiş metal damcılarından yanğın ehtimalını müəyyən etmək lazım idi.

4. Nəticənin tamlığının və əhatəliliyinin yoxlanılması və qiymətləndirilməsi mühakimə etməyə imkan verir:

Ekspertiza üçün təqdim edilmiş bütün obyektlər yoxlanılmış, verilən suallara cavabların formalaşdırılması üçün bütün zəruri və kifayət qədər diaqnostik və eyniləşdirmə əlamətləri müəyyən edilmişdir;

Ekspert ona verilən bütün suallara əsaslandırılmış cavablar verdi və ya suallardan birinə cavab verməkdən imtina etməsini əsaslandırdı;

Ekspert rəyi tədqiqatın gedişatını və nəticələrini tam və hərtərəfli təsvir edir və müvafiq illüstrativ material əlavə edir.

Ekspert araşdırmasının natamam olması əlavə ekspertizanın təyin edilməsi və ya ekspertin dindirilməsi üçün əsasdır.

5. Ekspert tədqiqatının gedişatının və nəticələrinin məntiqi əsaslılığının qiymətləndirilməsi ekspert tədqiqatının mərhələlərinin ardıcıllığı, bu ardıcıllığın məntiqi şərtiliyi, aralıq nəticələrlə ekspert rəylərinin məntiqi əsaslılığı təhlil edilməklə həyata keçirilir. Ədəbiyyat ekspert rəylərində aşkar edilmiş formal məntiqi səhvləri1 təqdim edir, məsələn:

Nəticə ekspert araşdırmasının məntiqi nəticəsi deyil:

Eyni mövzuda ziddiyyətli ekspert rəyləri verilmişdir;

Nəticə daxili ziddiyyətlidir;

Ekspertin qənaətləri kifayət qədər əsaslandırılmır. Digər məntiqi səhvlər də müəyyən edilə bilər.

6. Ekspertizanın nəticələrinin bu mülki işə aidiyyətinin yoxlanılması (yəni onların sübut dəyəri), sübut predmeti və işin digər halları ilə əlaqəsi kimi başa düşülür ki, onların müəyyən edilməsi icraatın məqsədlərinə çatmaq üçün zəruridir. Ekspertizanın nəticələrini qiymətləndirərkən onun aktuallığının yoxlanılması ekspert tərəfindən müəyyən edilmiş faktın sübut predmetinə və ya iş üçün mühüm əhəmiyyət kəsb edən digər hallara daxil edilib-edilmədiyini və ekspertin çıxardığı nəticələrin bu fakta imkan verib-vermədiyini öyrənməkdən ibarətdir. müəyyən edilməli və sübut edilməlidir.

7. Ekspertin rəyinin iş üzrə mövcud sübutlara uyğunluğunun yoxlanılması; olanlar. ekspert rəyinin digər sübutlarla birlikdə qiymətləndirilməsi.

Nəticələrin qiymətləndirilməsi sxeminə düzəlişlər edilə bilər:

Ekspert ona verilən sualların hamısına və ya bir hissəsinə cavab verməkdən imtina etdikdə, imtinanın əsaslılığı qiymətləndirilir. İmtina əsaslı hesab edildikdə, məhkəmə ekspertizanı keçirməkdən ya imtina edir, ya ekspert tapşırığını yenidən formalaşdırır, ya da ekspertizanın aparılmasını başqa ekspertə (ekspert müəssisəsinə) həvalə edir, ya da zəruri əlavə materialları təqdim edir;

Ekspert ekspert tapşırığını yenidən tərtib edibsə, sualların mətnindəki dəyişikliyin qanuni olub-olmadığını qiymətləndirmək və sualların mənasının dəyişib-dəyişmədiyini və bunun elmi və redaksiya baxımından əsaslandırılıb-əsaslandırılmadığını müəyyən etmək lazımdır. görünüş;

Ekspert ekspertiza tapşırığının hüdudlarından kənara çıxarsa (Mülki Prosessual Məcəllənin 86-cı maddəsinə, Arbitraj Prosessual Məcəlləsinin 68-ci maddəsinə əsasən) ekspert tapşırığının genişləndirilməsinin qanuniliyi ekspertin baxışı nöqteyi-nəzərindən qiymətləndirilir. kvalifikasiyalar, alınan nəticələrin məqbulluğu və aktuallığı;

Təkrar ekspertizanı aparan ekspert ilkin ekspertizanın rəyini tənqidi təhlil edibsə, bu nəticənin hər ikisi birlikdə qiymətləndirilməlidir. Xüsusilə, təkrar ekspertizanın rəyində əks olunan ilk ekspertizanın tənqidinin əsaslılığını təhlil etmək lazımdır, xüsusən də nəticələrdə uyğunsuzluq varsa. Qeyd edək ki, tənqid yalnız aparılan ekspert tədqiqatının mahiyyətinə və istifadə olunan metodlara aid ola bilər. Ekspertin məhkəməni əvəz etmək və subyektiv və ya nəticələrin sübut dəyərini qiymətləndirmək hüququ yoxdur. hüquqi əsaslar səhv ilkin nəticənin verilməsi.

Məhkəmə ekspertizası hesabatının səriştəli və düşünülmüş qiymətləndirilməsi və mütəxəssislərin məsləhətləşməyə cəlb edilməsi ən çox yayılmış ekspert səhvlərini müəyyən etməyə imkan verir. Bununla belə, məhkəmə və ekspert təcrübəsinin təhlili, o cümlədən ümumi yurisdiksiya məhkəmələrinin və arbitraj məhkəmələrinin hakimləri ilə müsahibələr göstərir ki, işlərin böyük əksəriyyətində hakimlər yalnız ekspertin bütün ekspert rəyindən çıxardığı nəticələrlə maraqlanırlar. Əslində, onların ekspert rəyinə verdiyi qiymət, adətən, yalnız nəticələrin tamlığını və işdəki digər sübutlarla uyğunluğunu yoxlamaqdan ibarətdir. Və bu başa düşüləndir, çünki bizim dərin inamımıza görə, hakim nə nəticələrin elmi əsaslılığını, nə də tədqiqat metodlarının seçilməsi və tətbiqinin düzgünlüyünü və ya bu metodun uyğunluğunu qiymətləndirə bilmir. müasir nailiyyətlər verilmiş elmi bilik sahəsi, çünki belə bir qiymətləndirmə üçün onlar ekspertlə eyni biliyə malik olmalıdırlar.

Ekspertizanı aparan məhkəmə ekspertinin səriştəsinin səviyyəsini qiymətləndirmək çətindir. Nəticədə təhsili, ixtisası, iş təcrübəsi, elmi dərəcəsi və elmi adı, tutduğu vəzifə göstərilir, lakin bütün bunlar, hətta elmi dərəcə və ad hələlik ekspertin konkret ekspert tədqiqatı məsələlərində səriştəsini göstərmir. Təbii ki, hər bir ekspert rəyi o qədər də mürəkkəb deyil ki, ekspertizanı təyin etmiş qurum tərəfindən qiymətləndirmək üçün əlçatmaz olsun. Lakin məhkəmə ekspertizasının getdikcə daha mürəkkəb vəzifələri, ən çox əsaslanan yeni növ və növ ekspertizaların meydana çıxması müasir texnologiyalar, məhkəmə-tibbi texnikanın inkişafı və mürəkkəbləşməsi ekspert tədqiqatlarının elmi əsaslılığının qiymətləndirilməsində çətinliklərin davamlı artmasına səbəb olur.

Fikrimizcə, ekspert rəyinin elmi əsaslılığını və etibarlılığını yoxlamağın yeganə yolu ekspertlərin real rəqabətidir ki, buna nail olmaq üçün mülki və arbitraj prosesində tərəflərə məhkəmə ekspertizası təyin etmək hüququnun verilməsi zəruridir. Bundan əlavə, cansız, efemer ifadələrdən qaçaraq, qanunda sadə və ictimaiyyət üçün açıq meyarların dəqiq müəyyən edilməsinin vaxtı çatıb ki, məhkəmə ekspertizası təyin edən subyektlər ekspert rəylərini qiymətləndirərkən rəhbər tutsunlar.

Mülki məhkəmə prosesində mütəxəssis institutunun tətbiqi, tərəflərin real rəqabət qabiliyyətinin gücləndirilməsi və sübut prosesinin obyektivləşdirilməsinə kömək etməsi göstərir ki, qanunverici dolayı yolla da olsa, məhkəmə ekspertizasının nəticələrinin qiymətləndirilməsinin məhkəmə ekspertizasının ekspertizası məhkəmə ekspertizası ekspertizasının nəticələrinin qiymətləndirildiyini etiraf edir. elmi əsaslılıq, etibarlılıq və kafilik baxımından məhkəmə üçün çox vacibdir çətin tapşırıq, bunun həlli məhkəmədə bilikli şəxslər arasında real rəqabət olmadan mümkün deyil.

İndi gəlin üzərində dayanaq məhkəmə ekspertinin rəyinin qiymətləndirilməsinin nəticələri. Qiymətləndirmənin nəticələri müsbət olarsa, ekspertin rəyi sübut kimi yeni sübutların əldə edilməsi və mövcud sübutların yoxlanılması, konkret faktın sübutunun tanınması, iş üzrə sonrakı icraatın istiqamətlərinin müəyyən edilməsi üçün sübut kimi istifadə edilə bilər.

Ekspert rəyinin mənfi qiymətləndirilməsinin nəticələri belə qiymətləndirmə üçün əsas olandan asılı olaraq dəyişə bilər. Bu, məhkəmə ekspertizası təyin edilərkən və ya aparılarkən yol verilmiş prosessual pozuntuların nəticəsidirsə, ekspertin səlahiyyətsizliyi, onun əsassız imtina rəy verməkdən və ya alınan nəticələrin və çıxarılan nəticələrin etibarlılığına şübhə etməkdən sonra təkrar ekspertiza təyin oluna bilər. Ekspertin rəyi iş üzrə toplanmış digər sübutlarla ziddiyyət təşkil etdiyi hallarda da təkrar ekspertiza təyin oluna bilər, çünki yuxarıda qeyd etdiyimiz kimi, ekspertin rəyi hansısa xüsusi sübut növü deyil və aprior olaraq ekspertə üstünlük vermək mümkün deyil. nəticələr.

Mülki və arbitraj icraatında ekspert rəyi məhkəmə baxışının bütün iştirakçıları tərəfindən qiymətləndirilə bilər. Məhkəmə onlardan hər hansı birinin qiymətləndirilməsi ilə razılaşa bilər, lakin onların mülahizələrini də rədd edə bilər. Apellyasiya, kassasiya və nəzarət qaydasında işə baxarkən yuxarı instansiya məhkəməsi ekspertin rəyini tam qiymətləndirmək imkanına malikdir.

Ekspertin rəyi və ya rəy vermənin mümkünsüzlüyü barədə xəbərlə tanış olduqdan sonra məhkəmə eksperti dindirmək hüququna malikdir (Mülki Prosessual Məcəllənin 187-ci maddəsi, Arbitraj Prosessual Məcəlləsinin 86-cı maddəsi).

Ekspertin dindirilməsi ekspertin səriştəsini və bu işə münasibətini aydınlaşdırmaq, habelə bu qənaəti aydınlaşdırmaq üçün, ekspert ifadəsində:

Xüsusi termin və formulaların mahiyyətini izah edir;

Seçilmiş tədqiqat metodologiyasından, alətlərdən və avadanlıqlardan istifadə ehtiyacını əsaslandırır;

Müəyyən edilmiş əlamətlərin ona müəyyən nəticələr çıxarmağa necə imkan verdiyini, nəticələrin mülki işin materiallarına nə dərəcədə əsaslandığını izah edir.

Ekspert komissiyasının üzvləri müxtəlif nəticələrə gələrsə, dindirmə zamanı bu uyğunsuzluqların səbəbləri aydınlaşdırılır.

Ekspertin dindirilməsini əlavə ekspertiza ilə qarışdırmaq olmaz (Mülki Prosessual Məcəllənin 87-ci maddəsi, Arbitraj Prosessual Məcəlləsinin 87-ci maddəsi), onun təyin edilməsi üçün əsaslar dindirilmənin bəzi əsasları ilə üst-üstə düşür: qeyri-kafi. ekspert rəyinin aydınlığı və ya natamamlığı. Ekspertin dindirilməsi ilə əlavə ekspertizanın təyin edilməsi üçün əsasların fərqləndirilməsi meyarı əlavə araşdırmaya ehtiyacdır. Ekspertin rəyini aydınlaşdırmaq və ya rəyin məzmununu aydınlaşdırmaq üçün belə tədqiqat tələb olunmursa, ekspert dindirilir. Əks halda əlavə müayinə təyin olunur.

Ekspert yalnız rəyini verdikdən sonra dindirilir. GP K və AP K-də ekspert ifadəsi sübutlar siyahısına daxil edilmir (Mülki Prosessual Məcəllənin 55-ci maddəsi, Arbitraj Prosessual Məcəlləsinin 64-cü maddəsi). Bununla belə, onlar, sanki, nəticənin davamıdır və buna görə də sübutedici əhəmiyyətə malikdirlər.

IN mülki proses Məhkəmə iclasında ekspertin rəyi elan edilir. Nəticəni aydınlaşdırmaq və əlavə etmək üçün ekspertə suallar verilə bilər. Birinci sualı sorğusu ilə ekspertiza təyin edilmiş şəxs, onun nümayəndəsi, sonra isə işdə iştirak edən digər şəxslər və onların nümayəndələri verirlər. Ekspertiza məhkəmənin təşəbbüsü ilə təyin edildikdə, ekspertə sualları ilk olaraq iddiaçı və onun nümayəndəsi verir. Hakimlərin ekspertə sorğu-sual zamanı istənilən vaxt sual vermək hüququ vardır (Mülki Prosessual Məcəllənin 187-ci maddəsinin 1-ci hissəsi).

İşlərə baxarkən arbitraj məhkəməsi işdə iştirak edən şəxsin xahişi ilə və ya arbitraj məhkəməsinin təşəbbüsü ilə ekspert məhkəmə iclasına çağırıla bilər. Nəticə elan edildikdən sonra ekspert bu barədə lazımi izahatlar vermək hüququna malikdir, həmçinin işdə iştirak edən şəxslərin və məhkəmənin əlavə suallarını cavablandırmağa borcludur. Əlavə suallara ekspertin cavabları protokolda qeyd olunur məhkəmə iclası. İşdə iştirak edən şəxslər tərəfindən sualların verilməsi qaydası AXC tərəfindən tənzimlənmir, lakin Art. AXC-nin 153-cü maddəsindən belə çıxır ki, bu prosedur məhkəmə tərəfindən müəyyən edilir.

Suallar, bir qayda olaraq, əvvəlcə sorğusu ilə ekspert təyin edilmiş şəxs (və ya onun nümayəndəsi), sonra isə digər şəxslər tərəfindən verilir. Arbitraj məhkəməsi yuxarıda göstərilən şəxslərin təklif etdiyi sualları əsaslandırılaraq rədd etmək və öz təşəbbüsü ilə yeni suallar irəli sürmək hüququna malikdir.

Ekspertə verilən suallar və onun cavabları məhkəmə iclasının protokolunda qeyd olunur (Mülki Prosessual Məcəllənin 229-cu maddəsi, Arbitraj Prosessual Məcəlləsinin 155-ci maddəsi). Mülki Prosessual Məcəllədə və Arbitraj Prosessual Məcəlləsində ekspertin adı məhkəmə iclasının protokolu ilə tanış olduqdan sonra ona öz rəyini bildirə bilən proses iştirakçıları arasında göstərilmir. Bununla belə, ekspert dindirmə zamanı ona verilən sualların və onlara verilən cavabların qeydləri ilə tanış olmaq, zərurət yarandıqda isə məhkəmə iclasının protokoluna əlavələr və dəqiqləşdirmələr etmək barədə məhkəmədən vəsatət verə bilər. Şərhlərə baxılmasının nəticələrinə əsasən məhkəmə onların düzgünlüyünü təsdiq etmək və ya rədd etmək haqqında qərardad çıxarır (Mülki Prosessual Məcəllənin 232-ci maddəsi, Arbitraj Prosessual Məcəlləsinin 155-ci maddəsinin 7-ci hissəsi) məhkəmə iclasının protokolu.

Əvvəllər qeyd etmişdik ki, ekspert rəyinin qiymətləndirilməsinə kömək etmək üçün mütəxəssis yazılı və ya şifahi olaraq onun xüsusi biliklərinə əsaslanaraq izahat verməklə məşğul ola bilər. Bu aydınlaşdırmalara aşağıdakılar daxil ola bilər:

1. Məsələn, ekspert metodologiyasının olmaması səbəbindən bu məsələnin həllinin mümkünsüzlüyünün göstəricisi. Ekspert öz rəyində artıq bu halı qeyd edə bilərdi, lakin məhkəmənin başqa mütəxəssisin rəyini dinləməsi zəruri görünür. Əks halda, yeni ekspertizanın təyin edilməsi yalnız icraatı gecikdirəcək.

2. Obyektlərin ekspert tədqiqatı üçün yararsızlığının yalnız xüsusi biliyə malik olan şəxs üçün aydın olan göstəricisi.

3. Sonradan maddi sübuta çevrilə bilən əşyaların aşkar edilməsi, qeydə alınması və götürülməsi zamanı yol verilmiş xətaların göstərilməsi.

4. Ekspertiza müəssisəsinin seçilməsi və ya ekspertin namizədliyi ilə bilavasitə bağlı olan məhkəmə ekspertizasının növünün və ya növünün müəyyən edilməsi, onun qarşıya qoyulmuş məsələlərin həlli üzrə səlahiyyətlərinin müəyyən edilməsi. Çox vaxt hakimlər müxtəlif imtahan sinifləri daxilində ümumi bölgünün incəliklərini bilmirlər və məsələn, məhkəmə maliyyə-iqtisadi ekspertizası təyin edə və onun həyata keçirilməsini məhkəmə mühasibat uçotu ekspertinə həvalə edə bilərlər. Amma müasir bazar şəraitində iqtisad elminin çoxşaxəli xarakteri məhkəmə-iqtisadi ekspertizalar sinfində bir neçə növ ekspertizaların müəyyən edilməsinə səbəb olmuşdur. Məhkəmə mühasibat uçotunun problemlərinin həllində səriştəli olan ekspert maliyyə-iqtisadi ekspertizanın üsullarını bilməyə bilər.

5. Ekspertə təqdim edilməli olan materialların, məsələn, hadisə yerinə baxış protokollarının və bəzi maddi sübutların, diaqramların, planların, sənədlərin və s.-nin göstərilməsi. Prosessual qanunvericiliyə əsasən ekspertin hüququ vardır. iş materialları ilə tanış olmaq, lakin bu hüquq ekspertizanın predmeti ilə məhdudlaşır. Ekspert sübut toplamamalı və nəyi tədqiq edəcəyini seçməməlidir, məsələn, şahid ifadələrini təhlil etməlidir, əks halda nəticənin obyektivliyi və əsaslılığı ilə bağlı şübhələr yarana bilər.

Bunu bir misalla izah edək. Mülki işdə məhkəmə-mühasibat ekspertizası aparmaq üçün ekspertlərin sərəncamına sistem vahidi verilmişdir. Şəxsi kompüter"I" MMC-nin mühasibatlıq şöbəsindən. Mütəxəssis öz qənaətində bildirir ki, nəticələr "1C mühasibat məlumatlarının təhlili (təşkilatda mühasibat uçotunun aparıldığı proqram)" əsasında hazırlanıb. Bununla belə, proqram təminatı və verilənlər bazası araşdırması məhkəmə mühasibat uçotunun predmeti deyil. Bu məqsədlə məhkəmə-kompüter-texniki ekspertizası təyin edilməli idi:

Kompüter proqram təminatı - nəyi müəyyən etmək üçün proqram təminatı bu kompüter cihazında mövcuddur və onun normal işləməsi;

Sistem blokunun sabit diskində hansı verilənlər bazalarının mövcud olduğunu müəyyən etmək mümkün olan məlumat və kompüter ekspertizası (məlumatların).

Məhkəmə-mühasibat ekspertizası təyin edilməsi ilə bağlı məhkəmənin qərardadında və ekspertlərin istifadəsinə verilmiş materiallarda sistem blokunda hansı proqram təminatının olması, onun normal fəaliyyət göstərib-keçməməsi belə qeyd olunmayıb. Nəticədən belə nəticə çıxdı ki, mühasibat uçotu mütəxəssisləri özləri bu proqramı kəşf etdilər və onun işini təhlil etdilər. Eyni zamanda, bir sıra sənədləri ehtiva edən məlumat bazaları müəyyən edilib Maliyyə hesabatları. Əslində, sistem blokunun sabit diskinin məzmununu təhlil edərək, ekspertlər sübutlar topladılar və nəyi araşdıracaqlarını seçdilər və bununla da ekspertizanı sifariş edən subyekti əvəz etdilər. Ekspertiza hesabatında sistem blokunun necə qoşulduğu, onunla hansı manipulyasiyaların aparıldığı barədə məlumat verilməyib. Bu təəccüblü deyil, çünki ekspert mühasiblərin bunun üçün lazımi xüsusi biliyi yoxdur. Nəticədə, nəticənin obyektivliyinə və əsaslılığına dair şübhələr onun sübutlardan kənarlaşdırılmasına səbəb oldu. Ekspert-mühasiblər tərəfindən sistem bloku ilə naməlum manipulyasiyalardan sonra, orada saxlanılan məlumatlarda geri dönməz dəyişikliklərin baş verə biləcəyi məhkəmə-kompüter-texniki ekspertiza təyin etmək; arbitraj məhkəməsi yersiz hesab edirdi.

Mütəxəssis artıq keçirilmiş məhkəmə ekspertizası üzrə məsləhət vermək üçün məhkəmə tərəfindən cəlb edilirsə1, o, yuxarıda göstərilən məsələlərə əlavə olaraq, hesab edir:

1) istifadə edilən ekspert üsulları nöqteyi-nəzərindən müəyyən edilən nəticə vermək üçün müqayisəli tədqiqat üçün obyektlərin və nümunələrinin kifayət qədər olması;

Məsələn, qiymə kolbasasının məhkəmə-tibbi ekspertizası zamanı qazandan qiymə nümunəsi götürülüb. Bununla belə, tədqiqat metodologiyasına görə, bir nümunə deyil, maddənin kütləsinin müxtəlif hissələrindən bir neçə nümunə götürülərək alınan orta nümunə götürülməlidir, daha sonra qarışdırılır və bu qarışıqdan müəyyən bir hissə alınır, orta nümunəni təmsil edir.

Yaxud başqa bir misal, qeyri-dövlət müəssisəsində məhkəmə fonoskopik müayinəsi zamanı gürcü dilində danışan nitq traktının oxşar xüsusiyyətlərinə malik qardaşlar da daxil olmaqla, kişi səsli bir neçə şəxsin söhbətinin fonoqramına baxılıb. Lakin ekspertlərdə hər iki qardaşın səsinin müqayisəli nümunələri yox idi. Buna görə də məhkəmədə ifadə verən mütəxəssis belə qənaətə gəlib ki, qardaşların hər birinin nitq xüsusiyyətlərində fərdlərarası və fərdlərarası dəyişkənlik həddini etibarlı və dəqiq müəyyən etmək mümkün deyil.

2) məhkəmə ekspertizasında istifadə olunan üsullar, bu metodların tətbiq olunduğu avadanlıq (metodun dəqiqliyi və təkrarlanması təmin edilirmi? metroloji nəzarət və avadanlıqların yoxlanılması, onun tənzimlənməsi və kalibrlənməsi);

3) ekspert metodologiyasının elmi əsaslılığı, onun tətbiqinin sərhəd şərtləri, bu konkret halda seçilmiş metodologiyadan istifadənin yolverilməzliyi. Məsələn, metal şlanqda ərimə izləri olan mis kabelin məhkəmə-metallurgiya ekspertizası aparılarkən ekspert açıq şəkildə çəkilmiş mis keçiriciləri olan naqillər üçün nəzərdə tutulmuş texnikadan istifadə etmişdir ki, bu da yolverilməzdir. Buna görə də belə bir müayinənin nəticələri etibarsızdır;

4) ekspertin rəyinin əsaslılığı, nəticələrin əlaqəsi və qarşılıqlı asılılığı və ekspert rəyinin tədqiqat hissəsi.

Çox yaygın bir vəziyyət, ekspertin nəticələrinin əsassız olması və aparılan tədqiqatlara əsaslanmamasıdır. Bu xüsusilə mühəndis-texniki məhkəmə ekspertizalarına aiddir.

Məsələn, yanğın-texniki ekspertiza zamanı tədqiqat obyekti kimi ərimə izləri olan elektrik naqillərinin fraqmentlərini alaraq, ekspert əriməni təhlil etmir. Güman ki, qısaqapanmanın səbəb ola biləcəyi ərimənin mövcudluğu faktını ifadə etməklə məhdudlaşır. Aşağıda qısa qapanma zamanı yüksək temperaturun əldə edildiyi və izolyasiyanın alovlana biləcəyi fizika dərsliyindən bir sitat verilmişdir. Bu fərziyyələrə əsaslanaraq, yanğının baş vermə və inkişaf mexanizmi haqqında qəti, əsassız bir nəticə verilir.

Bilik bazasında yaxşı işinizi göndərin sadədir. Aşağıdakı formadan istifadə edin

Tədris və işlərində bilik bazasından istifadə edən tələbələr, aspirantlar, gənc alimlər Sizə çox minnətdar olacaqlar.

Oxşar sənədlər

Məhkəmə-mühasibat ekspertizasının nəticəsi. Ölçünün ekspert mühasib tərəfindən müəyyən edilməsi maddi ziyan və məsul şəxslər dairəsi. Ekspert mühasibin rəyinin müstəntiq və məhkəmə tərəfindən qiymətləndirilməsi. rəy vermənin mümkünsüzlüyünü göstərən ekspert mühasibin şəhadətnaməsi.

mücərrəd, 05/08/2010 əlavə edildi


Məhkəmə mühasibat uçotu mühasibat uçotu məlumatları əsasında müəssisənin təsərrüfat fəaliyyətində münaqişəli vəziyyətlərin öyrənilməsi kimi. İstifadə olunan texnikalar ümumi və xüsusi texnikadır. Müstəntiq və ya məhkəmə tərəfindən ekspert mühasibin rəyindən istifadə edilməsi.

test, 25/11/2015 əlavə edildi


Ekspertiza və onun təyin edilməsi üçün əsaslar. Ekspert rəyi anlayışı. Ekspert rəyinin məzmunu və strukturu. Ekspert rəyinin qiymətləndirilməsi vəzifələri. Ekspert rəyinin sübut dəyəri. Sübut prosesində ekspert obyektivliyinin rolu.

kurs işi, 03/16/2008 əlavə edildi


Tətbiqdə mühasibat təcrübəsindən istifadə maliyyə nəzarəti. Yığım hesabatlarında və sifariş jurnallarında başa çatmış əməliyyatlar haqqında əsas məlumat daşıyıcısının layihələndirilməsi prinsipləri. Ekspertin rəyinin müstəntiq və məhkəmə tərəfindən qiymətləndirilməsi.

kurs işi, 08/07/2011 əlavə edildi


Şəxsin cinsi toxunulmazlığına qarşı cinayətin maddi sübutlarının məhkəmə-tibbi ekspertizasının cinayət-prosessual aspektləri. Cinayət araşdırmalarında məhkəmə-tibb elminin rolu; ekspert rəyinin məhkəmə tərəfindən aparılması və qiymətləndirilməsi qaydası.

dissertasiya, 05/16/2017 əlavə edildi


Məhkəmə ekspertizasının nəzəri, prosessual və təşkilati əsasları. Məhkəmə ekspertinin prosessual statusu və səriştəsi. Ekspertizanın təyin edilməsi və ekspert rəyinin qiymətləndirilməsi, Rusiya qanunvericiliyinin normalarına uyğun olaraq məhkəmə tərəfindən qiymətləndirmənin aparılması qaydası.

kurs işi, 20/02/2012 əlavə edildi


Traseoloji müayinə anlayışı, onun predmeti, vəzifələri, obyektləri. İz müayinələrinin növləri (barmaq izi, mexanoskopik, diş izlərinin müayinəsi). Ümumi müddəalar traseoloji müayinələrin aparılması üsullarını. Ekspert rəyinin strukturu.

kurs işi, 06/01/2015 əlavə edildi

Məhkəmə-iqtisadi ekspertizaların formalaşması və inkişafı.

Məhkəmə ekspertizası anlayışı və onların hüquq-mühafizə orqanlarında istifadəsi.

Məhkəmə-iqtisadi ekspertizanın strukturu

Məhkəmə-iqtisadi ekspertizanın anlayışı, predmeti və obyektləri.

Məhkəmə mühasibat uçotunun anlayışı, predmeti və obyektləri.

Məhkəmə mühasibat uçotunun vəzifələri.

Məhkəmə mühasibat uçotu ekspertizalarında istifadə olunan sənədlər

İbtidai istintaq mərhələsində məhkəmə-mühasibat ekspertizasının təşkilinin xüsusiyyətləri

Məhkəmə-mühasibat ekspertizası istehsalı.

Məhkəmə mühasibat uçotu prosesinin planlaşdırılması

Məhkəmə mühasibat uçotu ekspertizalarının aparılması üçün standartlar.

"Rusiya Federasiyasında dövlət məhkəmə ekspertizası fəaliyyəti haqqında" Federal Qanuna uyğun olaraq dövlət məhkəmə ekspertizasının hüquqi əsasları

Rusiya Federasiyasının Cinayət Prosessual Məcəlləsi məhkəmə mühasibat uçotunun tənzimləməsi üçün əsasdır.

Hüquq-mühafizə fəaliyyətində məhkəmə-mühasibat ekspertizasının təyin edilməsi qaydası

. Ekspertin hüquqi statusu və məsuliyyəti

Mütəxəssisin hüquqi statusu və məsuliyyəti

. Ekspertin iş materialları ilə tanış olması.

Ekspertin məsuliyyəti.

Məhkəmə ekspertinin hüquqları

Məhkəmə ekspertinin vəzifələri

20. Məhkəmə uçotunun xüsusi texnikaları.

Sənədlərin yoxlanılması üsulları

Müvafiq sənədlərin yoxlanılması üsulları

Qarşılıqlı nəzarət üsulu

Balans hesabatını saxtalaşdırmağın yolları:

Maliyyə investisiyalarının uçotu əməliyyatlarının ekspert tədqiqi

Qiymətli kağızların təsnifatı

Maliyyə investisiyalarının təsnifatı

saxta sənədlərin tanınması əlamətləri

Hüquq-mühafizə fəaliyyətində məhkəmə-mühasibat ekspertizasının təyin edilməsi qaydası

İbtidai istintaq zamanı məhkəmə-mühasibat ekspertizasının təşkilinin xüsusiyyətləri

Məhkəmə mühasibat uçotu prosesinin planlaşdırılması.

Səhv axtarmağa vaxt itirmirik, Həqiqəti vaxtında tapırıq”.

Əsas vəzifələr məhkəmə-iqtisadi ekspertizalar məhkəmələr, prokurorluqlar, daxili işlər orqanları üçün mühasibat uçotu, maliyyə-iqtisadi, maliyyə-kredit ekspertizalarının və ekspert tədqiqatlarının hazırlanması, federal xidmət təhlükəsizlik, gömrük, vergi orqanları, Rusiya Federasiyasının mövcud qanunvericiliyinə uyğun olaraq məhkəmə ekspertizası təyin etmək səlahiyyəti olan vəzifəli şəxslər.

Məhkəmə iqtisadi ekspertizalarının predmeti konkret faktlardır ki, onların qiymətləndirilməsi bu faktların maliyyə-iqtisadi nəticələrinin qiymətləndirilməsi ilə yanaşı, mühasibat uçotu, ümumilikdə iqtisadiyyat, maliyyə-kredit və digər elmlər sahəsində xüsusi biliklər tələb edir. Müvafiq olaraq, cinayət işinin istintaqı prosesində maliyyə-kredit ekspertizası təyin edilməzdən əvvəl konkret faktlar (əməliyyatlar) müəyyən edilməlidir ki, bunlar birlikdə cinayət əməlinin əlamətlərini formalaşdıracaq və ona maliyyə, iqtisadi və dəyərinin verilməsinə imkan verəcəkdir. qiymətləndirilməsi.

Bu növ müayinəni aşağıdakılara bölmək olar:

Maliyyə və kredit

Maliyyə və iqtisadi

Maliyyə və analitik

Maliyyə və kredit imtahanı kreditlə bağlı məsələlərlə məşğul olur. Maliyyələşdirmə və kreditləşmə sahəsində pozuntuların və ya səhvlərin mövcudluğunu müəyyən etmək zərurəti yarandıqda maliyyə-kredit ekspertizası sifariş etmək lazım gələ bilər. Həmçinin maliyyə-kredit əməliyyatlarının tədqiqi əsasında maliyyə-kredit ekspertizası pul fondlarının yaradılmasının əsaslılığını müəyyən etməyə, habelə onların xərclənmə qaydasının və məqsədyönlü istifadə sahələrinin pozulmadığını müəyyən etməyə imkan verir. Maliyyə-kredit ekspertizası borcalanın kredit qabiliyyətini və kredit vəsaitlərinin vaxtında ödənilib-ödənilmədiyini müəyyən edir.

Maliyyə-kredit ekspertizasına cəlb olunan mütəxəssislər kredit-maliyyə xidmətlərinin göstərilməsində problemli məqamları izah edəcək, maliyyə institutları - banklar, lizinq şirkətləri, fondlar tərəfindən göstərilən xidmətlərin çeşidini qiymətləndirəcəklər.

Hazırda biznesi əlavə maliyyə mənbələri olmadan təsəvvür etmək mümkün deyil.

Maliyyə və kredit ekspertizası zamanı həll edilməli olan məsələlər:

1. Kreditdən istifadəyə dair mühasibat məlumatlarının onun təyinatına uyğun olub-olmadığını müəyyən etmək üçün araşdırma. Kredit vermə prinsiplərinə əməl olunurmu?

2. Kreditin qaytarılması üsulunun müəyyən edilməsi üçün araşdırma.

Maliyyə-kredit ekspertizasının məqsədi maddi-hüquqi dəstək olmadan kreditlərin əldə edilməsi yollarını öyrənmək, kreditin qaytarılmasını təhlil etmək, nağd və nağdsız ödənişlərin sənədləşdirilməsini öyrənməkdir.

Maliyyə və iqtisadi ekspertiza təmsil edir:

Təsərrüfat subyektinin maliyyə vəziyyətinin və maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin göstəricilərinin öyrənilməsi;

təsərrüfat subyektinin maliyyə nəticələrinə təsir edən maliyyə göstəriciləri haqqında məlumatların təhrif əlamətləri və üsullarının tədqiqi;

Təsisçilərin (səhmdarların) təsərrüfat subyektinin nizamnamə kapitalında və paylanmış mənfəətində pay iştirakının hesablanmasının öyrənilməsi;

təsərrüfat subyektinin ödəmə qabiliyyətini, kredit qabiliyyətini, kredit vəsaitlərinin istifadəsi və ödənilməsini xarakterizə edən maliyyə göstəriciləri haqqında məlumatların təhrif edilməsinin əlamətləri və üsullarının tədqiqi;

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinin mövcud normalarından sapmaları müəyyən etmək üçün əmək haqqının ölçüsünün (dəyərinin) formalaşmasını xarakterizə edən göstəricilərin öyrənilməsi.

Maliyyə və analitik Müayinə bizə aşağıdakı problemləri həll etməyə imkan verir:

1. Xarici şirkətlərlə ixrac müqavilələrindən əldə edilən valyuta gəlirlərinin müəssisənin valyuta hesabına kreditləşdirilməsi mövzusu üzrə tədqiqat. Əgər qeydiyyat yox idisə, o zaman hansı dəyər baxımından və qeydiyyat mexanizmi nədir.

2. Xarici şirkətlərlə bağlanmış idxal müqavilələri üzrə malların Rusiya Federasiyasının ərazisinə idxalı üçün xarici valyutada ödənilmiş dəyərdə təminat ekvivalentinin (və ya idxalçı tərəfindən idxalçının vekselləri ilə idxal müqaviləsi üzrə ödənişinin) müəyyən edilməsi üçün tədqiqat.

3. Xarici şirkətlə bağlanmış idxal müqaviləsində nəzərdə tutulmuş müddətdə, lakin həmin müddətdən gec olmayaraq təhvil verilməyən (və ya tam təhvil verilməyən) mallara görə vəsaitin müəssisənin valyuta hesabına qaytarılması faktının müəyyən edilməsi üçün araşdırma valyuta qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş limitlər.

4. Zamanla müəssisənin ödəmə qabiliyyətinin dəyişməsinin tədqiqi.

5. Zamanla şirkətin kreditor borclarının vəziyyətində baş verən dəyişikliklərin tədqiqi.

6. Müəssisənin borc vəziyyətinə və ödəmə qabiliyyətinə müəyyən maliyyə-təsərrüfat əməliyyatlarının təsirinin tədqiqi.

7. Müəssisə tərəfindən buraxılmış veksellərin və/və ya digər qiymətli kağızların yerləşdirilməsinin müəssisənin ödəmə qabiliyyətinə təsirinin tədqiqi.

Məhkəmə-iqtisadi ekspertizası XX əsrin 90-cı illərində geniş yayılmış məhkəmə ekspertizasının nisbətən yeni növüdür. Məhkəmə iqtisadi ekspertizası müxtəlif iqtisad elmlərinin xüsusi bilikləri əsasında həyata keçirilən iqtisadi cinayətlərin, habelə mülki və arbitraj işlərinin əsasında duran iqtisadi mübahisələrin araşdırılması ilə bağlı faktların müəyyən edilməsindən ibarət ekspert fəaliyyətinin bir növüdür. SEE müxtəlif növ maliyyə və təsərrüfat əməliyyatları ilə bağlı sənədlərin təhlilini nəzərdə tutur. Məhkəmə-iqtisadi ekspertizalar sinfinə aşağıdakılar daxildir:

məhkəmə mühasibat ekspertizası

məhkəmə maliyyə və kredit ekspertizası

kompleks və komissiya məhkəmə-iqtisadi ekspertizaları.

Tədqiqat normativ sənədlərlə müəyyən edilmiş qaydada xüsusi biliklər əsasında ekspert iqtisadçı tərəfindən aparılır. Çox vaxt ekspert rəyi işdə əsas sübutdur. Məhkəmə-iqtisadi ekspertizası zamanı cərimələrin, vergilərin və rüsumların qanuniliyi, təşkilatın fəaliyyətinin hesabat sənədlərinin uyğunluğu, müqavilə münasibətlərinin yerinə yetirilməsi, qəsdən müflisləşmə əlamətlərinin olub-olmaması barədə suallar həll edilə bilər. müəssisə və s. Məhkəmə-iqtisadi ekspertizası kifayət qədər geniş məsələləri həll edir və mülki, cinayət, inzibati və iqtisadi hüququn demək olar ki, bütün sahələrini əhatə edir.

Tədqiqatın nəticələrinə əsasən təsərrüfat subyektinin maliyyə vəziyyətinin və maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin göstəricilərinin qiymətləndirilməsini özündə əks etdirən ekspert rəyi verilir.

Xüsusi biliklərdən istifadə etməklə həyata keçirilən məhkəmə ekspertizası növü kimi fərqlənir kreditləşmə və pul vəsaitlərinin hərəkəti sahəsində, həmçinin bankların maliyyə fəaliyyəti haqqında biliklər və kredit reytinqləri sahibkarlıq subyektləri-borcalanlar.

Tədqiqat kredit təşkilatlarının mühasibat uçotu və idarəetmə uçotunun məlumat və sənədləri, kredit müqavilələri və onların bağlanması və icrasına dair sənədlər, habelə bankların fəaliyyətinə dair digər məlumatlar əsasında aparılır.

Məhkəmə maliyyə və kredit ekspertizası xüsusilə aşağıdakı məsələlər üzrə tədqiqatları əhatə edir:

Borcalanın kredit qabiliyyəti nədir? konkret tarix kredit təşkilatının metodiki sənədlərinə uyğun olaraq;

Dövr ərzində kredit üzrə annuitet ödənişinin məbləği nə qədərdir;

Faizlər, cərimələr, cərimələr və s. haqlıdırmı? kredit müqaviləsi əsasında;

Kredit müqaviləsi üzrə təşkilatın aldığı vəsaitdən istifadə istiqamətləri hansılardır;

Kredit müqaviləsinin şərtləri konkret tarixə tərəflər tərəfindən yerinə yetirilibmi?

İqtisadi ekspertiza

Mühasibat uçotu

vergi

Maliyyə və analitik

Maliyyə və iqtisadi

Maliyyə və kredit

İmtahan sifariş etmək üçün əsaslar

Mühasibat uçotu imtahanının təyin edilməsi üçün əsaslar adətən aşağıdakılardır:

a) audit materialları ilə işin halları arasında ziddiyyətlər; b) ilkin və təkrar sənədli yoxlamaların nəticələrində ziddiyyətlər; c) auditorlar maddi ziyanı müəyyən etmək üçün şübhə doğuran üsullardan istifadə etdikdə; ç) digər ixtisaslar üzrə imtahanların nəticələri ilə əlaqədar; e) həlli yalnız mühasibat ekspertizasının köməyi ilə mümkün olan işdə məsələlər yarandıqda bütün digər hallarda.

Mühasibat ekspertizasının əsas vəzifələri

Mühasibat uçotunun əsas vəzifələrinə aşağıdakılar daxildir:

a) mühasibat əməliyyatlarının rəsmiləşdirilməsinin düzgünlüyü; b), maddi dəyərlərin miqdarı ( Pul), müəyyən şəxslər üçün maddi məsuliyyət daşıyanlar; c) maddi sərvətlərin çatışmazlığı və artıqlığı ilə bağlı hallar; d) sənədli auditin aparılması ilə bağlı hallar; e) vurulmuş maddi ziyanın məbləği; f) çatışmazlıq, artıqlıq və ya zədələnmə dövründə sərvətlərə sahib olan şəxslər; g) dəyərlərin hərəkətinə uçot və nəzarətin vəziyyəti; h) uçot, hesabat və qiymətlilərin hərəkətinə nəzarət sistemindəki çatışmazlıqların aradan qaldırılması üçün görülməsi məqsədəuyğun olan tədbirlər.

Tədqiq olunan obyektlər

Aşağıdakı obyekt qrupları ekspert mühasib tərəfindən tədqiq edilir:

1) mühasibat sənədləri: ilkin (tələblər, maddi sərvətlərin buraxılması üçün sərəncamlar, Dövlət Bankına göstərişlər, daxil olan və çıxan qaimə-fakturalar, kassa orderləri, məhsulların ixracı üçün buraxılışlar, nəqliyyat sənədləri, əmtəə itkilərinin silinməsi, malların yenidən qiymətləndirilməsi, təmir olunan obyektlərin sökülməsi üçün aktlar, ödəniş vərəqələri, malların kreditə buraxılması üçün göstəriş-öhdəliklər, pul vəsaitlərinin qoyulması üçün qəbzlər və s.); xülasə (hasar kitabçaları, hasar-limit kartları, qruplaşdırma çıxarışları, qruplaşdırma və toplama cədvəlləri, şəxsi hesablar, memorial orderlər və s.); c) mexanikləşdirilmiş və kompüter uçotunun materialları;

2)uçot (hesablama) registrləri: kitablar, sifariş jurnalları, dövriyyə vərəqləri, mühasibat kartları (məsələn, anbar) və s.;

3) mühasibat sənədləri: kassir hesabatları, avans hesabatları, maliyyə məsul şəxslərin əmtəə hesabatları və s.;

4) inventar materialları: malların mövcudluğu haqqında inventar uçotu, uyğunluq vərəqələri, inventar komissiyalarının qərarlarının protokolları, maddi məsul şəxslərin izahatları;

5) Digər materiallar, ekspertiza ilə bağlı: yoxlama və sorğu aktları, audit aktları üzrə yuxarı orqanların qərarları, arayışlar, qiymətli əşyalarla hərəkətlər barədə müxtəlif təşkilatların bildirişləri, təqsirləndirilən şəxslərin və şahidlərin ifadələri, cinayətin mənşəyini təsdiq edən götürmə və axtarış protokolları. müvafiq sənədlər, digər ekspertizaların nəticələrinə əsaslanan nəticələr (məhkəmə, texnoloji, ticarət, təsərrüfat), qeyri-rəsmi sənədlər.

Mühasibat ekspertizası ilə həll edilən məsələlərin təxmini siyahısı

Mühasibat uçotu əməliyyatlarının düzgünlüyünün müəyyən edilməsi

1. Maddi sərvətlər (pul vəsaitləri) ilə filan əməliyyat düzgün rəsmiləşdirilibmi və düzgün rəsmiləşdirilməyibsə, bu necə ifadə olunub, bu uçot uçotu üzrə hansı normativ aktın hansı tələblərinə cavab vermir?

Nümunələr:

a) filan vaxtda həyata keçirilən filan təsərrüfat əməliyyatı mühasibat uçotunda öz əksini tapıbmı?

b) filan əməliyyatlarla bağlı uçot və nəzarət qaydalarının hər hansı tələbləri pozulubmu, pozulubsa, hansı qaydaların tələbləri hansı şəkildə pozulub?

c) filan dövrdə filan təsərrüfat əməliyyatları üzrə ilkin və icmal sənədlər tərtib edilərkən mühasibat uçotu qaydaları pozulubmu və əgər pozulubsa, hansı qaydalar və necə pozulub?

d) bu təşkilatın fəhlə və qulluqçularının əmək haqqının filan müddət üçün düzgün hesablanıb-hesablanmadığını (yaxud buna görə hesablandığını) əmək haqqı), yoxsa, onun hesablanması üçün müəyyən edilmiş qaydadan hansı kənarlaşmalar olub; Maaşlar hesablanarkən tariflərdən düzgün istifadə olunurmu, həddən artıq göstərilmirmi?

e) ilkin mühasibat sənədlərinə əsasən, belə və belə maddi sərvətlər tam kapitallaşdırılıbmı?

f) bu və ya digər mühasibat uçotu əməliyyatının sənədləşdirilmiş olub-olmaması; Əmtəədir, yoxsa qeyri-əmtəədir?

j) Bu və ya digər maddi sərvətlər bu fəaliyyətlə əlaqədar olaraq düzgün silinirmi (istehsal, zədələnmə və s.)?

h) çəkilmiş məsrəflərdə (xərclərdə) hər hansı təhriflər (artıq və ya aşağı göstərilmə) olubmu və əgər varsa, bunlar hansılarla, hansı biznes əməliyyatları ilə bağlıdır və hansı dövrlərə aiddir?

i) texnoloji ekspertizanın rəyi nəzərə alınmaqla, filan müddətdə silinən materialların həcmlərinin həddən artıq qiymətləndirilməsi olubmu və əgər belədirsə, artıq silinmə hansı miqdarda və məbləğdə ifadə edilib?

j) qabları təhvil verən şəxs qəbzlərdə göstərilən miqdarda ola bilərmi?;

k) kreditlə alınan malların ödənişi kimi qoyulan pulun qəbzi mühasibat uçotu sənədlərində düzgün əks olunubmu?

l) əmək haqqı sərəncamlarında göstərilən bu və ya digər işlərin həcminə əlavələr varmı?

m) bu uçot əməliyyatı qeydə alınarkən təbii itki normasının düzgün tətbiq edilib-edilməməsi, onun həddən artıq və ya aşağı qiymətləndirilməsi; əmtəə kütləsinin şişirdilmiş dövriyyəsi əsasında istifadə edilib-edilməməsi; tranzit əməliyyatları üçün və ya çəkisi yoxlanılmadan və ya qabda göstərilən çəkiyə görə qəbul edilən və ya buraxılan mallar üçün tətbiq edilibmi?;

o) bu uçot əməliyyatı aparılarkən maddi sərvətlərin çatışmazlığı (zərərlənməsi) aktları nəzərə alınıbmı?

n) filan təsərrüfat əməliyyatını əks etdirən müxtəlif mühasibat sənədlərindəki uyğunsuzluqları necə izah etmək olar?

p) mühasibat uçotu hesablarından və ilkin sənədlərdən alınan məlumatlar bir-biri ilə uyğundurmu (onlar bir-birinə uyğundurmu) və uyğun gəlmirsə, hansı uyğunsuzluqlar var, hansı təsərrüfat əməliyyatlarına və müddətlərə aiddir?

c) mühasibat uçotu registrlərində ilkin sənədlərlə təsdiq olunmayan qeydlər varmı və əgər varsa, hansı məbləğlərə, hansı əməliyyatlara və müddətlərə görə?

r) mühasibat şöbəsi müvafiq qaydalarla müəyyən edilmiş mühasibat uçotunun müxabirləşməsinə əməl etmişdirmi?

y) filan əməliyyatı əks etdirən mühasibat sənədlərindəki uyğunsuzluqları necə izah etmək olar?

2. Bu vəzifəli şəxs tərəfindən aparılan bu və ya digər mühasibat uçotu əməliyyatlarının mühasibat uçotunun tələblərinə uyğun olub-olmaması, yoxsa nə qaydalar ziddiyyət təşkil edirlər?

(Fəaliyyətə uyğunluq rəsmişərhi üçün mühasibin xüsusi biliyi tələb olunmayan normalar (məsələn, direktorun və baş mühasibin səlahiyyətlərini müəyyən edən normalar) bilavasitə müstəntiq və məhkəmə tərəfindən (mühasibat ekspertizası təyin edilmədən) müəyyən edilir.

Müəyyən növ maddi sərvətlərin kəmiyyətinin müəyyən edilməsi

1. İnventarizasiyanın əvvəlində filan maddi sərvətlərin faktiki mövcudluğu nə qədər olub?

2. Filan anda yenidən qiymətləndirilməli olan filan malların qalıqları nə idi?

(Malların yenidən qiymətləndirilməsi qiymətlərin dəyişdirilməsi ilə, məsələn, mövsümi qiymətlərlə və ya köhnəlmiş və ya ilkin keyfiyyətlərini itirmiş mallar üzrə aparılır. Yenidən qiymətləndirmədən əvvəl inventar aparılır: a) malların üçdə birində yenidən qiymətləndirildikdə - yalnız onlardan yenidən qiymətləndirilməli olanlar; b) hamısı maliyyə məsul şəxsin hesabatında olan malların üçdə birindən çoxu yenidən qiymətləndirildikdə.)

3. İstehsal üçün həddindən artıq hesablanmış xammal və materialların bir məhsul vahidinə sərfi və filan qədər istehsal olunan məhsulların miqdarı nəzərə alınmaqla nə qədərdir?

4. Bu müəssisənin bu və ya digər miqdarda xammaldan, materialdan, avadanlıqdan, əməkdən, elektrik enerjisindən istifadə etməklə istehsal etdiyi uçota alınmamış məhsulların onların sərfiyyat norması və uçota alınmış hazır məhsulun müəyyən həcmi nəzərə alınmaqla onların həcmi nə qədərdir?

(Ekspert mühasib üçün lazım olan məlumatlar, məsələn, çəkilmiş istehsal xərclərinə dair ekspert texnoloqun rəyində və anbar müdirinin uçota alınmış hazır məhsulun həcmi ilə bağlı ifadəsində ola bilər.)

Çatışmazlıq və artıqlıqlarla bağlı şəraitin yaradılması

1. Verilmiş obyektdə filan anın əmələ gətirdiyi çatışmazlıq (artı) fiziki və ümumi ifadədə nə qədərdir?

2. Müəyyən müddət ərzində filan malı filan qiymətə satmaq şərti ilə bu ticarət müəssisəsində artıq pul hansı məbləğdə ifadə edilməlidir?

(Yoxluqlar və artıqlıqlar audit yolu ilə müəyyən edilir. Ona görə də 1 və 2-ci suallar ekspertə yalnız auditin nəticələrinin maraqlı şəxslər tərəfindən mübahisələndirildiyi və ya müstəntiqin onların düzgünlüyünə şübhəsi olduğu hallarda verilir).

3. Bu çatışmazlıq (artı) hansı dövrdə yaranmışdır?

(Müəyyən bir şəxsə maliyyə məsuliyyətinin təyin edilməsini, maddi sərvətlərin hərəkətini və onların müəyyən vaxtda mövcudluğunu əks etdirən sənədlər ekspertə təqdim olunur.)

4. Çatışmazlığın səbəbləri nələrdir, onlar uçot qaydasının pozulması və ya təbii itki, saxlama zamanı artıq itkilər, əsassız olaraq yenidən çeşidləmə, maddi sərvətlərə həbs qoyulmasıdır?

5. Artıqlığın əmələ gəlməsinin səbəbləri nələrdir, bunlar maddi sərvətlərin alınmaması, istifadəyə verilməmiş sərvətlərin silinməsi, əsassız olaraq yenidən dərəcələndirilməsi deyilmi?

6. Bu halda qıtlığı izafi ilə kompensasiya etmək düzgündürmü?

7. Bu çatışmazlığa görə maliyyə məsuliyyəti kim daşıyır?

8. Hansı uçot qaydalarının pozulması maddi sərvətlərin çatışmamazlığı (artıqlığı) haqqında məlumatların müəyyən edilməsini çətinləşdirdi?

Həyata keçirilən auditin keyfiyyətinin müəyyən edilməsi

1. Bu audit kifayət qədər və düzgün aparılıbmı; auditorlar hamısından istifadə etsinlər Tələb olunan sənədlər və tədqiqat metodları; Onun istifadə etdiyi üsullar səslənirmi?

2. Bu və ya digər məsələlər üzrə auditin nəticələri düzgün və kifayət qədər əsaslandırılıbmı?

3. Auditor ona təqdim olunan filan və filan sənədləri rədd etməklə (nəzərə almamaqla) düzgün iş görübmü?

(Mühasibat ekspertinin sənədin qüsurlu icra edildiyini əsas gətirərək, məsələn, hər hansı rekvizitlərin olmaması səbəbindən auditor tərəfindən rədd edilməsinin düzgünlüyü barədə rəyi özlüyündə bu sənədlə sənədləşdirilmiş əməliyyatın uydurma olması demək deyil. Bu halda, müəyyən əməliyyatın olub-olmadığını təhqiqat yolu ilə öyrənmək lazımdır, əgər ekspert mühasib aparılan auditin natamam olduğunu müəyyən edirsə, təsdiqedici halda əlavə audit təyin edilir və onun metodoloji cəhətdən uyğunsuzluğu və ya düzgün olmadığı, yaxud çıxarılan nəticələrin əsassız olduğu müəyyən edildikdə, təkrar yoxlama təyin edilir.)

Dəymiş maddi ziyanın və ona görə məsuliyyət daşıyan şəxslərin müəyyən edilməsi

1. Filan müddət ərzində filan qanunsuz hərəkətlər nəticəsində bu təşkilata dəyən maddi ziyan nə qədərdir?

2. Sənədli məlumatlara əsasən, maddi ziyan vurduğu müddətdə filan təşkilatın işçilərindən hansının mülkiyyətində maddi sərvətlər (pul vəsaitləri) olub?

3. Bu maddi ziyan hansı şəxslərin əməlləri ilə vurulmuşdur və onların hər biri bu zərərə görə nə dərəcədə məsuliyyət daşıyır?

Mühasibat uçotunun vəziyyətinin qiymətləndirilməsi və onun təkmilləşdirilməsi üçün tədbirlərin müəyyən edilməsi

1. Bu müəssisədə uçot, hesabat və nəzarət sistemində cinayətlərə şərait yaradan çatışmazlıqlar varmı və varsa, hansılardır?

Yaxud: bu təşkilatda mühasibat uçotu, hesabat və nəzarətin vəziyyəti normativ qaydaya uyğundurmu, bu qaydadan hansı kənarlaşmalar ola bilər?

2. Filan müəssisədə fəaliyyət göstərən uçot və hesabat sistemi maddi sərvətlərin və vəsaitlərin hərəkətinə dəqiq və vaxtında nəzarəti təmin edirmi?

3. Filan təşkilatda fəaliyyət göstərən uçot, hesabat və nəzarət sisteminin təkmilləşdirilməsi üçün hansı tədbirlər tələb olunur?

4. Bu və ya digər əməliyyatlara lazımi nəzarəti təmin etmək üçün onların sənədləşdirilməsinin təkmilləşdirilməsi üçün hansı tədbirlərin görülməsi məqsədəuyğun olardı?

Qərar verməzdən əvvəl bütün məsələlər bir mütəxəssislə razılaşdırılır.

SBA-nın predmeti mühasibat uçotunda əks olunan təsərrüfat əməliyyatlarıdır (maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin hadisələri, hadisələri), maddi sərvətlərin və vəsaitlərin vəziyyəti, hərəkəti, mövcudluğu və ya olmaması və onların mənbələri haqqında məlumatları özündə əks etdirən, pozuntuların olub-olmamasını göstərən mühasibat uçotu və vergi uçotu.

Tədqiqatın predmetindən və ekspertin qarşısında duran vəzifələrdən asılı olaraq məhkəmə-iqtisadi ekspertizaların bir neçə növü fərqləndirilir, o cümlədən: məhkəmə mühasibatlığı(SBE) və məhkəmə maliyyə və iqtisadi(SEFE), hər biri Mülki Prosessual Məcəllə (APC, Cinayət Prosessual Məcəlləsi) ilə müəyyən edilmiş qaydada xüsusi biliklərdən istifadə etməklə ekspert iqtisadçı tərəfindən aparılan araşdırmadır. Üstəlik, belə bir bölgü çox ixtiyaridir, çünki SBE SFEE-nin istehsalı üçün məlumat bazası ola bilər; eyni obyektləri öyrənmək zərurəti ilə əlaqədar olaraq onlar arasında sıx əlaqə vardır.

Diaqnostik və identifikasiya problemlərini həll etmək lazımdırsa, ekspertə təxminən aşağıdakı suallar verilə bilər:

təqdim edilmiş registrlərdə mühasibat uçotunda debitor borclarının məbləğinin aradan qaldırılmasına imkan yaradan hesabların tərkibində və ya hesab qeydlərinin məzmununda dəyişikliklərin olub-olmaması;

Baş Kitabda ziddiyyətli mühasibat yazılışlarının olub-olmaması;

balans tərtib edilərkən bu xərc maddələrinin necə şişirdildiyini;

mühasibat uçotu sənədlərinin təhrif mexanizmi nədir;

ekspertizaya təqdim edilmiş qeydlərin mühasibat uçotu xarakterli qeydlər kateqoriyasına aid olub-olmaması, əgər varsa, onların rəsmi mühasibat uçotunun qeydləri ilə ümumi məzmunu olub-olmaması;

tədqiqat üçün təqdim edilmiş materialların elementlərinə görə mühasibat uçotu məlumatları ilə eyni olan qeydlərin olub-olmaması;

tədqiqat üçün təqdim edilən qeydlərdə hansı mühasibat əməliyyatlarının əks olunduğunu;

Təqdim olunan qeydlər mühasibat uçotu üzrə təcrübəli şəxs tərəfindən hazırlanırmı?

SBE istehsal edərkən, profilaktik xarakterli məsələlər də həll edilə bilər, məsələn: uçotun aparılmasında hansı çatışmazlıqlar cinayətin gizlədilməsinə və ya törədilməsinə kömək edə bilər?

SBE AUDİT VƏ TƏMİRDƏN FƏRQLƏNİLMƏLİDİR. DİM maliyyə nəzarəti forması deyil, audit və yoxlama məqsədlərindən fərqli məqsədlər güdür, prosessual qanunvericiliklə tənzimlənən məhkəmə icraatında xüsusi biliklərdən istifadə formasıdır, DİM-in təyin edilməsi üçün əsas işin belə hallarıdır; düzgün qiymətləndirilməsi üçün müstəntiq və ya məhkəmə ekspert mühasibin rəyinə ehtiyac duyur.

RİA-nın predmeti təsərrüfat subyektinin maliyyə əməliyyatları və maliyyə fəaliyyətinin göstəriciləri haqqında məlumatlar, o cümlədən müəssisədə gəlirlərin, pul vəsaitlərinin (fondlarının) formalaşmasını, bölüşdürülməsini və istifadəsini xarakterizə edən faktiki məlumatlar, bu proseslərdə mənfi təsir göstərən mənfi kənarlaşmalardır. təsərrüfat fəaliyyətinin həyata keçirilməsinə və ya maliyyə intizamına əməl edilməməsi ilə bağlı cinayətlərin törədilməsinə səbəb olduqda.

Çox vaxt FEEE təyin edərkən mütəxəssislərə təxminən aşağıdakı suallar verilir:

müəssisənin hesabat məlumatları onun maliyyə vəziyyətinə uyğundurmu; deyilsə, hansı iqtisadi amillər onun müflisləşməsinə səbəb olub;

imkan verdi maliyyə vəziyyəti digər müəssisəyə kredit vermək üçün müəssisələr; varsa, o zaman hansı maliyyə mənbələrindən;

Müəssisənin maliyyə əməliyyatları vəsaitlərin təsərrüfat dövriyyəsindən yayındırılmasını və onlardan məqsədsiz istifadə olunmasını göstərirmi? və s.

Məhkəmə iqtisadi ekspertizası

Çaadayev S.G., hüquq elmləri doktoru, Beynəlxalq İnformasiyalaşdırma Akademiyasının professoru Çadin M.V., Moskva Dövlət Hüquq Akademiyasının müəllimi

Məhkəmə iqtisadi ekspertizası

Tədqiqatın predmetindən və ekspertin qarşısında duran vəzifələrdən asılı olaraq məhkəmə-iqtisadi ekspertizaların aşağıdakı növləri fərqləndirilir: Məhkəmə mühasibatlığı (FEA) və məhkəmə maliyyə-iqtisadi (FEEE), hər biri Mülki Prosessual Məcəllənin (APC, Cinayət Prosessual Məcəlləsi) müəyyən edilmiş qaydada xüsusi biliklərdən istifadə etməklə ekspert iqtisadçı tərəfindən aparılan araşdırmanı təmsil edir. Üstəlik, belə bir bölgü çox ixtiyaridir, çünki SBE SFEE-nin istehsalı üçün məlumat bazası ola bilər; eyni obyektləri öyrənmək zərurəti ilə əlaqədar olaraq onlar arasında sıx əlaqə vardır.

Mövzu SBE mühasibat uçotunda əks olunan təsərrüfat əməliyyatları (maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin hadisələri, hadisələri), maddi sərvətlərin və vəsaitlərin vəziyyəti, hərəkəti, mövcudluğu və ya olmaması və onların mənbələri haqqında məlumatları özündə əks etdirən, mühasibat uçotu və vergi uçotunun pozulmasının olub-olmamasını göstərən təsərrüfat əməliyyatlarıdır. .

Nömrəyə əsas vəzifələr SBE:

- inventar və nağd pul vəsaitlərinin qəbulu, saxlanması, satışı üzrə əməliyyatların düzgün/qeyri-adekvat sənədləşdirilməsinin yaradılması;

- mühasibat uçotu sənədlərində, təsərrüfat və maliyyə əməliyyatlarında əks olunmasının mühasibat uçotu və hesabatlılığın mövcud normativ aktlara uyğunluğunun/uyğunsuzluğunun müəyyən edilməsi;

- hazır məhsulların, malların, vəsaitlərin kapitallaşdırılmasının, buraxılmasının və silinməsinin etibarlılığının müəyyən edilməsi;

- iddialardakı məbləğlərin məbləğinin və inventar əşyalarına və ya vəsaitlərinə malik olan şəxslərin dairəsinin sənədli əsaslandırılmasının müəyyən edilməsi.

SBE AUDİT VƏ TƏMİRDƏN FƏRQLƏNMƏLİDİR.

DİM maliyyə nəzarəti forması deyil, audit və yoxlama məqsədlərindən fərqli məqsədlər güdür, prosessual qanunvericiliklə tənzimlənən məhkəmə icraatında xüsusi biliklərdən istifadə formasıdır, DİM-in təyin edilməsi üçün əsas işin belə hallarıdır; düzgün qiymətləndirilməsi üçün müstəntiq və ya məhkəmə ekspert mühasibin rəyinə ehtiyac duyur.

Mövzu SFEE təsərrüfat subyektinin maliyyə əməliyyatları və fəaliyyətinin maliyyə göstəriciləri, o cümlədən müəssisədə gəlirlərin, pul vəsaitlərinin (fondlarının) formalaşmasını, bölüşdürülməsini və istifadəsini xarakterizə edən faktiki məlumatlar, bu proseslərdə iqtisadi göstəricilərə təsir edən mənfi kənarlaşmalar haqqında məlumatlardır. maliyyə intizamına əməl edilməməsi ilə bağlı fəaliyyətdə və ya cinayətlərin törədilməsinə şərait yaratdıqda.

RİA-nın təyin edilməsi zərurəti iflas, yalançı sahibkarlıq, kreditor borclarının ödənilməsindən qəsdən yayınma və s. ilə bağlı cinayətlərin araşdırılması zamanı yaranır. Əsas vəzifələr bu olur:

- təsərrüfat subyektinin maliyyə vəziyyətinin və maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin göstəricilərinin, o cümlədən ödəmə qabiliyyəti, maliyyə sabitliyi, likvidlik və s. öyrənilməsi;

- təsərrüfat subyektinin maliyyə nəticələrinə və öhdəliklərinin hesablamalarına təsir edən maliyyə göstəriciləri haqqında məlumatların təhrif edilməsi əlamətlərinin və üsullarının öyrənilməsi;

- müəssisənin maliyyə vəziyyətinin dinamikasının xüsusiyyətləri və onun mənfi dəyişikliklərinə səbəb olan amillərin təhlili;

- gəlir və xərclər haqqında məlumatların təhrif edilməsi halında müəssisənin maliyyə göstəricilərinin iqtisadi məqsədəuyğunluğunun müəyyən edilməsi;

- müəssisənin dövriyyə vəsaitləri ilə təmin olunma dərəcəsi;

- debitor və kreditor borclarının formalaşmasının səbəbləriborc.

1.3. Məhkəmə iqtisadi ekspertizalarının istehsalı

1.3.1. Məhkəmə-iqtisadi ekspertizanın təyin edilməsi qaydası

DİM-in verilməsi üçün əsaslar məhkəmənin qərarı, hakimin, təhqiqatı aparan şəxsin, müstəntiqin və ya prokurorun qərarıdır. SEE müvafiq qərar və ya qərarın qəbul edildiyi tarixdən təyin edilmiş hesab olunur.

İbtidai istintaq mərhələsində BAX həm təhqiqat orqanı, həm də müstəntiq tərəfindən təyin edilə bilər. Bununla belə, təhqiqat orqanları işə başladıqdan sonra cinayətin izlərini müəyyən etmək və möhkəmləndirmək üçün yalnız təxirəsalınmaz istintaq hərəkətləri aparmalı, bundan sonra işi müstəntiqə verirlər. Buna görə də, işlərin böyük əksəriyyətində DEE müstəntiq tərəfindən təyin edilir. Sənətə uyğun olaraq müstəntiqə. Cinayət-Prosessual Məcəlləsinin 69-cu maddəsinə əsasən, ictimai təhlükəli əməlin olub-olmamasını, bu əməli törətmiş şəxsin təqsirini və digər halları müəyyən edən sübutların toplanması öhdəliyi qoyulur. Bu məlumatlar şahidin, zərərçəkmişin, şübhəlinin, təqsirləndirilən şəxsin ifadəsi, ekspert rəyi, maddi sübutlar, istintaq və məhkəmə hərəkətlərinin protokolları və digər sənədlərlə müəyyən edilir.

Sənətə görə. Cinayət Prosessual Məcəlləsinin 69-cu maddəsinə əsasən, ekspertin rəyi sübutdur, DEE isə onu əldə etmək üçün prosessual hərəkətdir. İstintaq orqanlarının və ya məhkəmə orqanının tələbi ilə alınsa belə, işdə mövcud olan SEE adlanan hər hansı halın (məsələn, mal və material çatışmazlığı və s.) şöbə araşdırmasının nəticələrinə dair aktlar, arayışlar, nəticələr. məhkəmə, lakin DEE-nin aparılması qaydalarının tələblərinə cavab vermədikdə, ekspert rəyi hesab edilə bilməz və DEE-nin aparılmasından imtina üçün əsas ola bilməz.

Əgər ibtidai araşdırma elm, texnologiya, incəsənət və ya sənətkarlıq sahəsində xüsusi bilik tələb edirsə və toplanmış faktiki məlumatların daha səriştəli təhlilinə və şərhinə, işlərlə bağlı müəyyən proseslərin gedişatının səciyyələndirilməsinə ehtiyac yaranarsa, müstəntiq DİM-i təyin edə bilər. artıq ilkin audit aparılmışdır (Cinayət Prosessual Məcəlləsinin 78-ci maddəsi).

Məhkəmə mühasibat ekspertizasının təyin edilməsi üçün ən əhəmiyyətli əsaslar bunlardır:

ekspert iqtisadçının xüsusi biliklərindən istifadəni tələb edən məsələlərin öyrənilməsi zərurəti;

audit hesabatı ilə digər iş materialları arasında ziddiyyətlərin olması, ilkin, təkrar və ya əlavə yoxlamalar zamanı auditorların rəylərində ziddiyyətlərin olması ilə ifadə olunan auditin keyfiyyətsizliyi;

təqsirləndirilən şəxsin SEE-nin təyin edilməsi ilə bağlı əsaslandırılmış vəsatəti;

SEE-nin aparılmasının zəruriliyi barədə digər ixtisaslar üzrə ekspertlərin rəyi.

Maddəyə uyğun olaraq SEE-nin məqsədi. Cinayət Prosessual Məcəlləsinin 79-cu maddəsi məcburi deyil və müstəntiqin ixtiyarındadır. Bundan əlavə, müstəntiq öz təşəbbüsü ilə və ya proses iştirakçılarının (o cümlədən ekspertin) ifadələri əsasında DEE-nin aparılmasını onun istehsalının istənilən mərhələsində dayandırmaq və ya ona xitam vermək hüququna malikdir. Bu funksiyaları istintaq bölmələrinin rəisləri və istintaqa nəzarət edən prokurorlar da həyata keçirə bilərlər.

DİM-in aparılması haqqında qərar qəbul etdikdən sonra müstəntiq iş materiallarını yetərlilik və dolğunluq baxımından qiymətləndirir və DİM üçün əlavə məlumatlar toplayır, onsuz onun aparılması mümkün deyil. Toplanmış material müstəntiq tərəfindən təhlil edilir və yalnız bundan sonra ekspert tərəfindən həll edilməli olan məsələlərin sadalandığı SEE-nin təyin edilməsi haqqında qərar qəbul edilir. Müstəntiq və məhkəmə ekspertin səlahiyyətinə aid olmayan hüquqi sualların (məsələn, oğurluq, çatışmazlıq olub-olmaması, mənimsəmədə kimin təqsirli olduğu və s.) qoyulmasına imkan verməməlidir. Müstəntiq hər bir konkret iş üzrə iqtisadçı ekspertə lazım olan materialları müəyyən edir. Bununla belə, əlavə materialların təqdimatı ekspert tərəfindən tələb olunarsa, DEE təyin edildikdən sonra da həyata keçirilə bilər.

DEE-nin istehsalı üçün toplanmış materialların kifayət qədər olduğunu qəbul edərək, müstəntiq SEE-ni təyin edir.

Bu qərarı həyata keçirən prosessual akt müstəntiqin DEE təyin etmək qərarıdır. Müstəntiqin və ya məhkəmənin DEE-nin təyin edilməsi haqqında qərar və ya qərardadını qanunla nəzərdə tutulmayan digər sənədlərlə (əlaqə məktubu, ekspertə sualların siyahısı və s.) əvəz etmək hüququ yoxdur.

Qətnamənin məzmunu giriş-təsvir və operativ hissələrdən ibarətdir.

Onlardan birincisində aşağıdakı məcburi rekvizitlər olmalıdır: qətnamənin tərtib olunma vaxtı və yeri; müstəntiqin sinif rütbəsi və ya hərbi rütbəsi, soyadı; istintaq orqanının adı; DEE məhkəmə tərəfindən təyin edildikdə, qərardadda məhkəmənin adı, hakimin və müfəttişlərin adları göstərilir; İş nömrəsi; qərarın tərtib olunduğu yer və tarix göstərilir.

Əməliyyat hissəsi müstəntiqin DEE-nin təyin edilməsi barədə qərarını, ekspertin adını və ya DEE aparılmalı olan qurumun adını elan edir, araşdırma zamanı həlli üçün ekspertə verilən sualları müəyyənləşdirir və hazırlanmış materialları təsvir edir. ekspert üçün əlçatandır. Materialların siyahısı göstərir: tədqiqat obyektləri; müqayisə üçün nümunələr; biliyi ekspert üçün zəruri olan istintaq materialları. Sənədlərin və əşyaların yeri də göstərilir.

Ekspertizanın aparılması üsulları, bir qayda olaraq, ekspert tərəfindən müəyyən edilir. Bununla belə, müstəntiq işin hallarına əsasən qərarda müəyyən araşdırma metodunun (məsələn, sənədlərin əks yoxlanılması) zəruriliyini qeyd etmək hüququna malikdir.

İbtidai araşdırma Sənətə uyğun olaraq tamamlanmalıdır. Cinayət Prosessual Məcəlləsinin 133-cü maddəsi iki aydan gec olmayaraq. Odur ki, əgər ekspertiza işinin həcmi böyükdürsə, onda DEE-ni sürətləndirmək üçün müstəntiqin və ya ekspertiza müəssisəsi rəhbərinin təşəbbüsü ilə ekspertizaya eyni ixtisas üzrə bir neçə ekspert cəlb edilir.

DİM-in məhkəmə tərəfindən təyin edilməsi həm işdə iştirak edən şəxslərin təşəbbüsünün, həm də məhkəmənin səlahiyyətlərinin həyata keçirilməsinin nəticəsi olan mürəkkəb prosesdir.

DEE məhkəmə tərəfindən təyin edildikdə prosessual münasibətlər kompleksi yaranır: məhkəmə ilə işdə iştirak edən şəxslərin hər biri arasında; məhkəmə ilə ekspert arasında. Bu münasibətlər yaranma səbəblərinə, məzmununa və prosessual əhəmiyyətinə görə fərqlənir. Məhkəmə ilə işdə iştirak edən şəxslərin hər biri arasında münasibətlər DEE-nin təyin edilməsi, konkret ekspertin təyin edilməsi, ekspertizadan imtina edilməsi və bir sıra məsələlərin formalaşdırılması haqqında vəsatətlə bağlı yaranır.

Bu prosessual münasibətlər maraqlı tərəflərin vəsatətlərində və onların təmin edilməsi və ya rədd edilməsi haqqında məhkəmə qərarlarında vasitəçilik edilir və DEE-nin təyin edilməsi prosesi üçün xarakterikdir; onlar təyinatdan əvvəl görünürlər.

DEE-nin təyin edilməsi üzrə hərəkətlərin nəticəsi xüsusi prosessual aktda - məhkəmə ekspertizasının təyin edilməsi haqqında məhkəmə qərarında öz əksini tapır. Məhz bu, məhkəmə ilə ekspert arasında münasibətlər sistemini canlandırır. Ona görə də onun strukturu üzərində daha ətraflı dayanmalıyıq.

Cinayət işləri üzrə DİM-in təyin edilməsi haqqında məhkəmənin qərardadında (o cümlədən müstəntiqin qərarında) DİM-in təyin edilməsi üçün konkret əsaslar, həll edilməli olan məsələlər, araşdırılmalı olan işin materialları və halları göstərilməlidir. . İşə ibtidai istintaq mərhələsində baxıldıqda, məhkəmə ekspertə müstəntiqin tapşırığı ilə həll etdiyi suallara oxşar suallar vermək və eyni həddi müəyyən etmək hüququna malikdir. tədqiqat üçün materiallar. Amma bu, DEE-nin məhkəmə adına təkrarlanmasına səbəb olmur. İş üzrə sübutların bilavasitə tədqiqi prinsipi o deməkdir ki, məhkəmə ibtidai istintaqın materialları ilə bağlı deyil və ya məhdudlaşdırılmır. Müstəqil olaraq SEE təyin edir və aparır, qanunla nəzərdə tutulmuşdur, - ilkin, əlavə, təkrar - və eksperti dindirə bilər (Cinayət Prosessual Məcəlləsinin 289-cu maddəsinə uyğun olaraq).

Məhkəmə iclasında DİM-in təyin edilməsinin xüsusiyyətləri ondan ibarətdir ki, prokuror, müdafiəçi, cavabdeh, zərərçəkmiş, mülki iddiaçı, mülki cavabdeh və onların nümayəndələri sualların formalaşdırılmasında və araşdırılan halların əhatə dairəsinin müəyyən edilməsində iştirak edirlər; ekspertə verilən bütün suallar üzrə məhkəmə iclasında iştirak edənlərin fikirləri və prokurorun rəyi dinlənilir.

Məhkəmə son nəticədə ekspertin həlli üçün hansı sualların qaldırılmalı olduğunu ya öz qərardadına daxil etməklə, ya da əvvəllər verilmiş sualları əlavə etməklə müəyyən edir. Mülki Prosessual Məcəllədə Cinayət Prosessual Məcəlləsindən (184-cü maddə) fərqli olaraq, bununla bağlı aydın qaydalar yoxdur. Buna baxmayaraq, məhkəmə təcrübəsi və doktrina bu tərifi tərtib etmək üçün bəzi ümumi tələblər və qaydalar işləyib hazırlamışdır. DEE-nin təyin edilməsi haqqında qərarda məhkəmə qərarı üçün xarakterik olan və Sənətdə sadalanan bütün təfərrüatlar olmalıdır. 224 Mülki Prosessual Məcəllə.

çatdırılma vaxtının və yerinin göstərilməsi;

məhkəmənin adı (onun tərkibi və məhkəmə iclasının katibi);

işdə iştirak edən şəxslərin adı və mübahisənin predmeti (işin qısa süjeti);

ekspertizanın təyin edildiyini təsdiq etmək və ya təkzib etmək üçün iş üçün əhəmiyyət kəsb edən halların (sübut predmetinin faktları və ya sübut faktları) göstərilməsi;

DEE-nin zəruriliyi barədə nəticəyə gəlmək üçün məhkəmənin səbəbləri və DEE təyin edərkən məhkəmənin istinad etdiyi qanunlara istinad;

DEE-nin özəl subyektinin (növünün) adı;

ekspert tapşırığının formalaşdırılması - ekspertə suallar;

tədqiqat obyektinin (və ya kimə münasibətdə aparıldığının) müəyyən edilməsi;

DEE-nin istehsalı kimə həvalə edilmiş (təşkilatın adı, laboratoriya, ekspertin soyadı, adı, atasının adı);

ekspertin sərəncamına verilmiş iş materiallarının adı (məsələn, məhkəmə iclasının protokolu, şahidlərin dindirilməsi protokolu, subyektin əlyazma qeydləri - hansıların sadalandığı);

müqayisəli materialların təsviri (əgər onlar ekspertin ixtiyarına verilirsə);

SEE-nin həyata keçirilməli olduğu müddət;

DEE-nin yeri (məhkəmə və ya məhkəmədən kənar);

bilə-bilə yalan rəy verdiyinə görə mövcud qanunvericiliyə uyğun olaraq (Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 307-ci maddəsi) məsuliyyət barədə ekspertləri xəbərdar etmək;

qərardad çıxaran hakim(lər)in imzası.

Gördüyünüz kimi, struktur tərif üç hissədən ibarətdir:

hazırlıq və ya giriş xarakterli (yeri, çatdırılma vaxtı, məhkəmənin tərkibi, hansı halda, hansı tərəfin tələbi ilə, əgər varsa);

təsviri (işin qısa süjeti - sübutu ekspertiza tələb edən hüquqi halları, habelə araşdırmanın səbəblərini və əsaslarını vurğulamaq);

rezolyusiya (tədqiqatın obyekti və predmeti, ekspertə suallar, kimə həvalə edilmiş, ötürüləcək materialların siyahısı).

Təsviri hissə elə tərtib edilməlidir ki, ondan bu SEE-yə ehtiyacın nə üçün yarandığı, məhkəmənin onun nəticələrinin hansı hüquqi əhəmiyyətli hallar üçün uyğun ola biləcəyini və bu tədqiqatın xüsusi məqsədinin nə olduğunu müəyyən etməsi aydın olsun.

DİM-in təyin edilməsi zamanı tərəflərin hüquqlarının prosessual təminatlarının gücləndirilməsi zərurətini nəzərə alaraq, qərar hissəsi tərəflərin DEE-nin təyin edilməsi haqqında qərarla tanış olmasının göstəricisi ilə əlavə edilməlidir.

DEE-nin təyin edilməsi haqqında qərarda şikayətin verilmə qaydası və müddəti göstərilmir, çünki qanunda belə bir imkan nəzərdə tutulmur. DEE-nin təyin edilməsinin müəyyən edilməsi ilə razılaşmayan maraqlı şəxs (məsələn, ekspertin verdiyi sualların çeşidi və ya ekspertizanın təyin edilməsi faktı ilə) belə bir qərardan məhkəmənin şikayətindən ayrıca şikayət edə bilməz. məhkəmə qərarı.

Əgər yuxarı instansiya məhkəməsi DEE-nin təyin edilməsini qeyri-qanuni və ya əsassız hesab edərsə və DEE-nin təyin edilməsi haqqında qərarı ləğv edərsə, müvafiq olaraq belə qərarın bütün hüquqi nəticələri “ləğv edilir”. Məsələn, məhkəmə artıq ekspert rəyini alıbsa (qərardaddan şikayət DEE-nin istehsalını dayandırmadan baş verdikdə), onda yuxarı instansiya məhkəməsi tərəfindən DEE-nin təyin edilməsi haqqında qərardadın ləğvi bunu edir. birinci instansiya məhkəməsinin ekspert rəyindən sübut kimi istifadə etməsi qeyri-mümkündür.

Beləliklə, işi məhkəməyə hazırlamaq mərhələsində bir SEE təyin edərkən, Art tərəfindən müəyyən edilmiş müddətlərə diqqət yetirməlisiniz. Mülki Prosessual Məcəllənin 99-cu maddəsi (işin hazırlanması yeddi gün ərzində aparılır). SEE-nin hazırlanması daha çox vaxt tələb edərsə, hakimin əsaslandırılmış qərarı ilə işin hazırlanması üçün ümumi müddət 20 günə qədər uzadıla bilər; lakin hakimin bu səlahiyyəti qanunla müstəsna hallar üçün nəzərdə tutulmuşdur (Mülki Prosessual Məcəllənin 99-cu maddəsinin 1-ci hissəsi).

SEE ən çox məhkəmədən kənar (yəni məhkəmə zalında deyil) həyata keçirildiyindən, məhkəmə araşdırması mərhələsində təyin olunduqda, ekspertə xüsusi araşdırma üçün vaxt vermək zərurəti yaranır. Buna görə də, Mülki Prosessual Məcəllə DEE-nin təyin edilməsi ilə bağlı məhkəmənin icraatı dayandırmaq hüququnu təmin edir (Mülki Prosessual Məcəllənin 215-ci maddəsinin 5-ci bəndi). Məhkəmə icraatının dayandırılması haqqında qərardad maraqlı şəxslərin tələbi və ya öz təşəbbüsü ilə çıxarılır.

Komissiyaya və ya hərtərəfli DEE-yə ehtiyac DEE-nin təyin edilməsi haqqında qərarda (tərifdə) göstərilir. Ekspert müəssisəsinin rəhbəri öz təşəbbüsü və ya ekspertin təşəbbüsü ilə komissiyanın və ya hərtərəfli DEE-nin aparılması barədə göstəriş vermək hüququna malikdir. Ekspertiza müəssisəsindən kənarda DEE aparan ekspert komissiyanın və ya kompleks DEE-nin zəruri olması qənaətinə gələrək, prosessual qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydada müstəntiq (məhkəmə) qarşısında bu məsələni qaldırır.